отчте пм 05. Отчет по производственной практике (по профилю специальности) по пм. 05

• Название: Отчет по производственной практике (по профилю специальности) по пм. 05
• Анкор: отчте пм 05
• Дата: 01.05.2022
• Размер: 120.51 Kb.
• Имя файла: Otchet_pp_05_Fedosov.docx
• Тип: Отчет; #506447
• страница: 3 из 4

2 Основные направления деятельности организации. Порядок ведения бухгалтерского и налогового учета
Основным видом деятельности компании является согласно Устава (по коду ОКВЭД ред.2): 46.42 - Торговля оптовая одеждой и обувью.

Помимо основного вида деятельности организация имеет еще 20 направлений:

• 
  45.20 Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств
  
• 
  45.20.1 Техническое обслуживание и ремонт легковых автомобилей и легких грузовых автотранспортных средств
  
• 
  46.44.2 Торговля оптовая чистящими средствами
  
• 
  46.45.2 Торговля оптовая туалетным и хозяйственным мылом
  
• 
  46.49 Торговля оптовая прочими бытовыми товарами
  
• 
  46.69.9 Торговля оптовая прочими машинами, приборами, аппаратурой и оборудованием общепромышленного и специального назначения
  
• 
  46.71 Торговля оптовая твердым, жидким и газообразным топливом и подобными продуктами
  
• 
  46.73 Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием
  
• 
  46.74 Торговля оптовая скобяными изделиями, водопроводным и отопительным оборудованием и принадлежностями
  
• 
  47.19 Торговля розничная прочая в неспециализированных магазинах
  
• 
  47.71.1 Торговля розничная мужской, женской и детской одеждой в специализированных магазинах
  
• 
  47.72 Торговля розничная обувью и изделиями из кожи в специализированных магазинах
  
• 
  47.75.2 Торговля розничная туалетным и хозяйственным мылом в специализированных магазинах
  
• 
  49.41.1 Перевозка грузов специализированными автотранспортными средствами
  
• 
  52.21.24 Деятельность стоянок для транспортных средств
  
• 
  68.10.21 Покупка и продажа собственного жилого недвижимого имущества
  
• 
  70.22 Консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления
  
• 
  73.20.1 Исследование конъюнктуры рынка
  
• 
  78.30 Деятельность по подбору персонала прочая
  
• 
  96.01 Стирка и химическая чистка текстильных и меховых изделий
  

Бухгалтерский учет – это формирование документированной систематизированной информации об объектах бухгалтерского учета в соответствии с требованиями, установленными законодательством, и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности (ч. 2 ст. 1 Закона № 402-ФЗ).

Бухгалтерский учет ведется непрерывно с даты регистрации организации до даты прекращения деятельности в результате ликвидации или реорганизации (ч. 3 ст. 6 Закона № 402-ФЗ).

Налоговый учет осуществлять бухгалтерской службой организации, возглавляемой главным бухгалтером.

Налоговый учет вести в электронном виде и на бумажных носителях смешанным способом, как с применением регистров бухгалтерского учета по отдельным группам хозяйственных операций, так и с применением специализированных регистров налогового учета по тем группам хозяйственных операций, налоговый учет которых существенно отличается от правил бухгалтерского учета.
3 Система налогообложения, применяемая в организации
3.1 Порядок определения налоговой базы, применение налоговых льгот и расчет налогов и сборов уплачиваемых организацией
ООО «Оренбург-Восток-Сервис» находится на общей системе налогообложения.

Общая система налогообложения для ООО – это система, при которой организация является плательщиком налога на прибыль.

Кроме этого организация на ОСН должна выполнять обязанности налогового агента по НДФЛ при выплате зарплаты и иных сумм в пользу работников. То есть исчислять НДФЛ, удерживать его из доходов и перечислять в бюджет. А также начислять с выплат работников страховые взносов (пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ).

Будучи на общем налоговом режиме ООО при наличии у него соответствующего имущества также должно платить:

• 
  налог на имущество организаций;
  
• 
  транспортный налог;
  
• 
  земельный налог.
  

Какую отчетность сдает ООО на ОСН? По общему правилу организации обязаны отчитываться в ИФНС по тем налогам, сборам, страховым взносам, по которым являются плательщиками (пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ). Соответственно, отчетность ООО на ОСН включает в себя ряд деклараций и расчетов, список которых представлен в таблице 3.1.

Вид отчетности	Порядок представления в ИФНС
декларация по налогу на прибыль	по итогам I квартала, I полугодия, 9 месяцев и года, либо по окончании каждого месяца и отчетного года (ст. 285, 289 НК РФ)
декларация по НДС	по итогам каждого квартала (ст. 163, п. 5 ст. 174 НК РФ)
декларация по налогу на имущество организаций*	по итогам года (п. 1 ст. 379, п. 1 ст. 386 НК РФ)
* эту декларацию организация должна представлять при наличии у нее объекта налогообложения по налогу на имущество организаций

Таблица 3.1 – Отчетность ООО на ОСН
Кроме того, организация, как лицо, перечисляющее выплаты в пользу физических лиц (в первую очередь работников), должно представлять отчетность по НДФЛ и взносам в налоговую. (таблица 3.2)

Вид отчетности	Порядок представления в ИФНС
справки 2-НДФЛ	по итогам года (п. 2 ст. 230 НК РФ)
расчет 6-НДФЛ	по итогам I квартала, I полугодия, 9 месяцев и года (п. 2 ст. 230 НК РФ)
расчет по страховым взносам	по итогам I квартала, I полугодия, 9 месяцев и года (ст. 423, п. 7 ст. 431 НК РФ)

Таблица 3.2 - Отчетность по НДФЛ
Бизнес на ОСНО предполагает уплату НДС, НДФЛ, налога на прибыль (для юридических лиц) и налога имущество, от которых освобождены работающие на спецрежимах.

Налог на добавленную стоимость – это огромный пласт работы, которому посвящена 21 глава НК РФ.

Нужно выставлять своим покупателям счета-фактуры, учитывать входящие и исходящие суммы НДС, а разницу между ними уплачивать в бюджет. Если вычету по входящему налогу окажутся больше исходящих сумм, можно возместить НДС из бюджета.

Стандартная ставка налога на добавленную стоимость – 20 процентов, льготные – 10% и 0%.

НДС, уплаченный поставщикам, учитывают в книге покупок, а поступивший от покупателей – в книге продаж. Посредники на ОСНО помимо этого заполняют журнал полученных и выставленных счетов-фактур.

Налог на прибыль. Облагается разница между полученными доходами и произведенными расходами. В расчет берутся доходы и расходы, связанные с реализацией товаров, работ и услуг, а также внереализационные доходы и расходы. Подробный порядок определения и признания доходов и расходов приведен в главе 25 НК РФ.

Стандартная ставка – 20%.

Все остальные налоги (транспортный, земельный, водный и т.д.) на общем режиме налогообложения, и на специальных налоговых режимах платят в обычном порядке при наличии объекта налогообложения.

3.2 Порядок определения облагаемой базы, применение льгот и расчет страховых взносов во внебюджетные фонды
Страховые взносы - это неналоговый сбор, который обязаны уплачивать все организации, а также индивидуальные предприниматели в РФ.

К страховым взносам относятся:

• 
  страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС), уплачиваемые в Пенсионный фонд РФ;
  
• 
  страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемые в Фонд социального страхования РФ;
  
• 
  страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС), уплачиваемые в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ;
  
• 
  страховые взносы на травматизм (страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).
  

Вопросы страховых взносов в ООО «Оренбург-Восток-Сервис» регулируются рядом федеральных законов.

Главным среди них является Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ, который ввел систему страховых взносов в РФ.

Закон 212-ФЗ устанавливает:

• 
  круг плательщиков взносов;
  
• 
  облагаемый объект и базу;
  
• 
  тарифы страховых взносов;
  
• 
  порядок уплаты страховых взносов и контроль за их уплатой;
  
• 
  ответственность за нарушение законодательства о страховых взносах;
  
• 
  процедуру обжалования актов контролирующих органов и действий (бездействия) их должностных лиц.
  

Плательщики страховых взносов (страхователи) — это те лица, которые обязаны по закону уплачивать взносы на обязательное социальное страхование.

К плательщикам страховых взносов относятся:

Лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (по трудовым или некоторым гражданско-правовым договорам):

• 
  организации;
  
• 
  индивидуальные предприниматели;
  
• 
  главы крестьянских фермерских хозяйств;
  
• 
  физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, но использующие наемный труд других физических лиц для решения своих бытовых проблем (например, когда нанимается няня для ребенка или домработница).
  

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, частные детективы и другие лица, которые осуществляют частную практику, уплачивают страховые взносы за себя и не производят выплат другим физическим лицам.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей объектом обложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые:

• 
  в пользу физических лиц, работающих по гражданско-правовым договорам и трудовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, за исключением вознаграждений, начисленных в пользу индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов и иных лиц, которые осуществляют частную практику;
  
• 
  по договорам:
  
• 
  авторского заказа;
  
• 
  об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;
  
• 
  издательскому лицензионному договору;
  
• 
  лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства;
  
• 
  в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с действующим законодательством.
  

База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов равна сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, за расчетный период.

При этом база для начисления страховых взносов рассчитывается отдельно по каждому физическому лицу с начала расчетного периода по окончании каждого календарного месяца нарастающим итогом.

При расчете базы учитываются вознаграждения, выплаченные как в денежной, так и в натуральной форме.

Базой по выплатам в натуральной форме является стоимость товаров (работ, услуг), полученных физическим лицом.

Для плательщиков страховых взносов установлены периоды для подведения итогов по уплате взносов - расчетный и отчетный периоды.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

По его итогам завершается формирование базы по страховым взносам за год, определяется сумма взносов к уплате в бюджеты фондов.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев, календарный год.

По итогам отчетных периодов страхователи, производящие выплаты физическим лицам, должны представлять во внебюджетные фонды расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей датой осуществления выплат и вознаграждений является:

• 
  день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения).
  

Для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями:

• 
  день осуществления выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица.
  

4 Налоговое планирование
Налоговое планирование – действие, направленное на уменьшение налоговых платежей организации.

В ООО «Оренбург-Восток-Сервис» основными целями налогового планирования являются:

• 
  оптимизация налоговых платежей;
  
• 
  сокращение налоговых потерь по конкретному налогу или по группе налогов.
  

При минимизации налогов ООО «Оренбург-Восток-Сервис» использует все достоинства и недостатки существующего законодательства, в том числе его несовершенство, сложность и противоречивость.

Выделяют следующие цели налогового планирования:

• 
  оптимизация налоговых выплат;
  
• 
  минимизация и уменьшение налоговых потерь по определенному налогу или по группе налогов.
  

Фактически, при сокращении налоговых выплат налогоплательщик применяет все достоинства и несовершенства действующего законодательства, применяя такие налоговые схемы, налогообложение которых будет минимально.

Стратегическое налоговое планирование представляет собой:

• 
  изучение нормативных актов и прогноз возможного развития событий;
  
• 
  обзор и прогноз обычаев делового оборота и судебной практики;
  
• 
  прогноз налоговых обязательств фирм;
  
• 
  поиск вариантов управления финансовыми, документарными, информационными и товарными потоками;
  
• 
  обязательная оценка риска различных инструментов, проработка вариантов возможных причин резких отклонений от расчетных показателей деятельности организации;
  
• 
  составление прогноза эффективности применяемых инструментов налоговой оптимизации.
  

Текущее налоговое планирование включает в себя следующие мероприятия:

• 
  еженедельный мониторинг нормативных правовых актов;
  
• 
  составление прогнозов налоговых обязательств организации и последствий планируемых сделок;
  
• 
  составление графика соответствия исполнения налоговых обязательств и изменения активов фирмы;
  
• 
  прогноз и исследование возможных причин резких отклонений от среднестатистических показателей деятельности организации и налоговых последствий инноваций или проводимой сделки.
  

Для того, чтобы проводить все вышеперечисленные мероприятия организации необходимо сопровождение специалистов, а также иметь правовые системы, обновляемые не реже раза в месяц.

Этапы налогового планирования:

• 
  выявление налоговых рисков;
  
• 
  анализ существующих налоговых проблем,
  
• 
  подбор инструментов для осуществления налогового планирования;
  
• 
  разработка подходящей налоговой схемы;
  
• 
  внедрение разработанной налоговой схемы и дальнейшее осуществление деятельности в соответствии с ней.
  

Выявление налоговых рисков.

Налоговые риски – это возможные будущие убытки, связанные с проведением налогового планирования.

К налоговым рискам можно отнести:

• 
  риски контроля со стороны налоговых органов;
  
• 
  риски увеличения сумм налогов;
  
• 
  риски привлечения к уголовной ответственности за применение незаконных схем оптимизации.
  

В процессе оптимизации налоговых платежей следует придерживаться следующих принципов:

• 
  принцип разумности и экономической обоснованности. Выгода, получаемая от налоговой оптимизации, должна значительно превосходить затраты, которые необходимо осуществить для реализации данного решения;
  
• 
  принцип комплексного расчета экономии и потерь. Перед тем, как внедрить схему оптимизации налогов, необходимо сравнить потенциальную экономию и возможные расходы;
  
• 
  принцип документального оформления операций. Все хозяйственные операции налогоплательщика должны быть тщательно документированы. Это пригодится при проведении налоговой проверки и в качестве доказательств в суде;
  
• 
  принцип конфиденциальности;
  
• 
  принцип индивидуального подхода. Только зная все тонкости своего предприятия, можно рекомендовать тот или иной инструмент снижения налогов. Механически переносить одну и ту же схему с одного предприятия в другое нельзя;
  
• 
  принцип комплексной налоговой экономии (принцип многообразия применяемых способов минимизации налогов);
  
• 
  принцип заблаговременности. Налоговое планирование необходимо осуществлять не после проведения какой-либо хозяйственной операции или завершения налогового периода, а до него, то есть заблаговременно.
  

Анализ налоговых проблем может включать в себя:

• 
  выявление особенностей финансовой деятельности предприятия;
  
• 
  перечень налоговых выплат, которые необходимо уплачивать;
  
• 
  оценка заключенных договоров с контрагентом.
  

Законодательство РФ позволяет использовать множество инструментов налогового планирования, вот некоторые из них:

• 
  применение налоговых льгот;
  
• 
  оптимизация последствий при использовании различных форм договоров с контрагентами;
  
• 
  оптимизация цены сделок;
  
• 
  применение отдельных элементов налогообложения;
  
• 
  применение специальных систем налогообложения.
  

После осуществления всех этапов налогового планирования, вырабатывается подходящая схема, в соответствии с которой организация будет осуществлять свою деятельность. Однако, при осуществлении налогового планирования следует учитывать возможные изменения налогового законодательства, связанного с установлением новых форм и режимов налогообложения, отменой налоговых льгот и изменением налоговых ставок. В данном случае необходимо будет внести необходимы изменения в учётную политику организации.

В современном мире, при динамичной и постоянно развивающейся экономике просчитать все налоговые возможности не представляется возможным, именно поэтому всегда можно найти такие действия, которые будут более выгодны налогоплательщику.

Таким образом, возможности применения различных налоговых схем позволяют вносить свои изменения в процесс налогового планирования, минимизировать налоговые риски и, следовательно, повышать уровень экономической безопасности хозяйствующего субъекта.