Отчет по практике ПП03. Отчет по практике. Отчет по производственной практике (по профилю специальности) пп. 03. 01 профессионального модуля пм. 03 Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами
 Скачать 221 Kb.
|
|
Министерство образования и науки Российской Федерации Беловский институт(филиал) федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего образования «Кемеровский государственный университет» Кафедра экономических наук и информационных технологий ОТЧЕТ по производственной практике (по профилю специальности) ПП.03.01 профессионального модуля ПМ.03 «Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами» По специальности 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет(по отраслям) Выполнил: студент группы ДЭ 191-з Федюкова А.Д. Руководитель практики от базы практики: Богатырева С.П. Руководитель практики от БИФКемГУ: Ширманова Г.С. Отчет защищен___________________ Оценка_____________________________ Белово 2021 Министерство образования и науки Российской Федерации Беловский институт(филиал) федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего образования «Кемеровский государственный университет» Кафедра экономических наук и информационных технологий Дневник по производственной практике(по профилю специальности) ПП.03.01 профессионального модуля ПМ.03 «Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами» По специальности 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет(по отраслям) Студента специальности 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет(по отраслям) ДЭ- 191- з учебной группы 3 курса Заочной формы обучения Федюковой Алёны Дмитриевны Руководитель практики от БИФКемГУ: Ширманова Г.С. Место практики: Общество с ограниченной ответственностью «КемерТрансГрупп» Руководитель практики от предприятия: Богатырева С.П. Срок прохождения практики: с 19.11.2021 по 03.12.2021 Календарь практики/ Учет выполненной работы
Студент: Федюкова А.Д. ____подпись________ «____» ___________________ 20__г. Руководитель практики от предприятия: Богатырева С.П. «____» ___________________ 20__г. ____подпись______ М.П.
Аттестационный лист по практике Студента специальности 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) ДЭ- 191- з учебной группы 3 курса Заочной формы обучения Федюковой Алёны Дмитриевны Место практики: Общество с ограниченной ответственностью «КемерТрансГрупп» Срок прохождения практики: с 19.11.2021 по 03.12.2021 Виды и качество выполнения работы
Руководитель практики от предприятия: Богатырева С.П. «____» ___________________ 20__г. ____подпись______ М.П. Содержание
Введение На бухгалтерию возлагается ведение своевременного и достоверного учета, формирования полной и достоверной информации о деятельности, имущественном положении организации, необходимой для контроля за соблюдением действующего законодательства, за рациональным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами является одним из важнейших направлений в хозяйственной деятельности предприятия. Главной задачей хозяйственной деятельности предприятия является, получение прибыли для удовлетворения социальных и экономических интересов членов трудового коллектива и интересов собственников имущества предприятия. Однако получение и использование прибыли по собственному усмотрению возможно только после расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. От правильности организации учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами зависит правильное исчисление и своевременная уплата налогов, сборов, пошлин и страховых взносов во внебюджетные фонды. Расчеты организации с внебюджетными фондами обеспечивает наблюдение и систематизацию информации о пенсионных начислениях и социальных выплатах каждому работнику. Целью производственной практики является закрепление теоретических знаний по изученному модулю ПМ.03 «Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами» и приобретение практических навыков ведения налогового учета на предприятии а также расширение и углубление этих знаний в профессиональном отношении Цель производственной практики определяет постановку следующих задач: - познакомиться с работой предприятия, узнать его структуру и структуру бухгалтерии - определить действующую систему налогообложения, виды налогов, уплачиваемых организацией, источники уплаты налогов и сборов - сформировать бухгалтерские проводки по учету начисления и перечисления сумм налогов и сборов в бюджет и сумм страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, а также организовывать аналитический учет по налогам и сборам - изучить порядок заполнения деклараций и платежных поручений по перечислению налогов и сборов, по перечислению страховых взносов во внебюджетные фонды Для прохождения производственной практики было выбрано Общество с ограниченной ответственностью «КемерТрансГрупп» Краткая характеристика предприятия Согласно данным ЕГРЮЛ, компания ООО "КЕМЕРТРАНСГРУПП" — или ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "КЕМЕРТРАНСГРУПП" — зарегистрирована 19 сентября 2019 года по адресу: 630132, Новосибирская область, г.Новосибирск, ул. Красноярская, д. 35, этаж 2. Налоговый орган — межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Новосибирской области. Реквизиты юридического лица: ОГРН 1195476069502, ИНН 5407976123, КПП 540701001. Регистрационный номер в ПФР — 064002102543, Регистрационный номер в ФСС — 540200007054021. Организационно-правовой формой является "Общества с ограниченной ответственностью", а формой собственности — "Частная собственность". Уставный капитал составляет 50 тыс. руб. Основным видом деятельности компании ООО "КЕМЕРТРАНСГРУПП" является "Деятельность автомобильного грузового транспорта". Компания также зарегистрирована в таких категориях ОКВЭД как "Производство электродвигателей, электрогенераторов и трансформаторов", "Деятельность по буксировке автотранспортных средств", "Торговля оптовая отходами и ломом", "Обработка отходов и лома металлов, содержащих медь", "Обработка отходов и лома цветных металлов" и других. Общее количество направлений деятельности — 25. Директор — Старнаусов Павел Александрович. Учредитель — Иванов Евгений Александрович. Среднесписочная численность (ССЧ) работников организации — 17. Организация находится на общей системе налогообложения На 2 декабря 2021 года юридическое лицо является действующим. Проведение расчетов с бюджетом Формирование бухгалтерских проводок по начислению и перечислению в бюджет НДС Предприятия в своей хозяйственной деятельности сталкиваются с НДС при продаже продукции, товаров, оказании услуг, выполнении работ своим покупателям и подрядчикам (и тогда необходимо с их стоимости начислить НДС), а также при покупке товаров, работ, услуг у поставщиков (беря НДС к вычету). По НДС основными учетными документами являются: платежные поручения, счета – фактуры, журналы учета полученных и выставленных счетов фактур, книги покупок и книги продаж и налоговая декларация. Наличие выставленных и полученных счетов-фактур является обязательным условием для расчета НДС. Выданная счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации. На основе данных, полученных при обработке первичных документов, бухгалтер составляет по окончании налогового периода налоговую декларацию по НДС. По итогам данной декларации рассчитывается сумма НДС либо к уплате, либо к возмещению. Начисление НДС по продажам в общем случае будет выглядеть так: Дебет 90 Кредит 68 (если при продаже актива использовался счет 90 «Продажи») Дебет 91 Кредит 68 (если продажа осуществлялась через счет 91 «Прочие доходы и расходы»). НДС, подлежащий уплате в бюджет, накапливается в Кредите счета 68. Когда мы приобретаем товар, то имеем право возместить налог из бюджета. В этом случае правила учета НДС следующие: налог выделяется из суммы покупки и учитывается на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям» При этом проводки выглядят так: Дебет 19 Кредит 60 – отражен НДС по приобретенным ценностям. Дебет 68 Кредит 19 – НДС предъявлен к вычету Таким образом, возмещаемый НДС собирается в Дебете счета 68. А в итоге образуется сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет, определяемая как разность между дебетовыми и кредитовыми оборотами по счету 68: если кредитовые обороты больше дебетовых, то нужно разницу перечислить в бюджет, если наоборот – разница подлежит возмещению государством Учет НДС по приобретенным ценностям, услугам производится следующими проводками: Дебет 19 Кредит 60 – отражение «входного» НДС по приобретенным ОС, НМА, материалам, товарам, капитальным вложениям, работам, услугам. Проводка делается на основании полученного счета – фактуры. Дебет 68 Кредит 19 – отражение НДС к вычету по МПЗ и услугам, в том числе в случае подтверждения факта экспорта. Проводка делается на основании счетов – фактур, а при подтверждении экспорта – после представления в ФНС документов, перечисленных в статье 165 НК РФ, и получения соответствующего решения. В организации используются счет 19 «НДС по приобретенным ценностям»: субсчета 19.01 «НДС при приобретении ОС», 19.03 «НДС по приобретенным МПЗ», 19.04 «НДС по приобретенным услугам»; и счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 68.02 «Налог на добавленную стоимость».(Приложение А, Приложение Б) Формирование бухгалтерских проводок по начислению и перечислению в бюджет налога на прибыль организации Определение величины и уплата налога на прибыль — важнейшая задача компаний, работающих на общей налоговой системе. Налог на прибыль - прямой налог, взимаемый с прибыли организации. В соответствии со ст. 67 Закона объектом налогообложения налога на прибыль является прибыль. Согласно ст. 75.1. прибыль, подлежащая налогообложению, определяется как разница между валовыми доходами и валовыми расходами плательщика за отчетный период, которые определяются в соответствии со ст. 71 и 72 настоящего Закона. Сумма налога, которая подлежит уплате, рассчитывается как разница между общей суммой валового дохода, полученного в отчетном периоде и общей суммой валовых расходов отчетного периода, умноженная на ставку налога, предусмотренную ст. 69 настоящего Закона. Согласно ст. 69.2 налог уплачивается с прибыли, рассчитанной в соответствии со ст. 75 настоящего Закона, в размере 20 процентов от такой прибыли. Для определения и исчисления налога на прибыль налоговым периодом является календарный месяц, за исключением случаев, определенных настоящим Законом. В случаях, определенных настоящим Законом, налоговым периодом является календарный квартал, календарное полугодие. Налогообложение прибыли является важнейшим направлением налоговой политики любого государства. Налог на прибыль организаций – весьма существенный источник доходной части бюджетов разных уровней. Элементы налогообложения по налогу на прибыль организаций установлены в главе 25 второй части НК РФ. Объектом налогообложения является прибыль налогоплательщика. Для российских организаций такой прибылью признается полученный доход, уменьшенный на величину расходов, связанных с деятельностью, направленной на получение дохода. Для иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность в РФ через постоянные представительства, прибыль рассчитывается как полученный этим представительством доход за вычетом произведенных им расходов. Налоговой базой признается денежное выражение прибыли. Доходы и расходы определяются с помощью налогового учета. Налоговый учет представляет собой систему обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе первичных документов. Все операции по начислению налогов отображаются по кредиту счета 68. Для отображения начисления налога на прибыль к нему открывается специальный субсчет. При начислении прибыли с учетом норм ПБУ18/02 (утв. Приказом Минфина от 19.11.2002 №114н) соблюдается приведение к общему значению искомой величины, рассчитываемой в налоговом и бухгалтерском учете. С целью увязки возникающих разниц (временных и постоянных) при расчете налога на прибыль используются различные бухгалтерские проводки. Появление этих разниц обусловлено тем, что не все расходы в налоговом учете уменьшают налогооблагаемую прибыль, в то же время в бухучете они учитываются. Именно с целью последующей коррекции рассчитанной в бухучете прибыли и необходимо учитывать все возникающие разницы. В зависимости от того, какую разницу получил налогоплательщик за отчетный период (вычитаемую или налогооблагаемую), применяются различные проводки. Если при расчете в налоговом учете значение прибыли выше аналогичного показателя в бухучете, то возникает вычитаемая разница, а значит, имеет место отложенный налоговый актив. Дебет 09 Кредит 68 – начисление ОНА Если прибыль по бухучету больше налоговой, то возникает отложенное налоговое обязательство. Отобразить в учете это можно такой корреспонденцией: Дебет 68 Кредит 77 — начисление ОНО. При возникновении ситуации, когда временные разницы остаются по каким-то причинам непогашенными, для их списания делаются такие проводки: Дебет 91 Кредит 09 - для досписания отложенного налогового актива проводки налога на прибыль. Дебет 77 Кредит 91 – для списания отложенного налогового обязательства. Постоянные налоговые расходы возникают в том случае, если по итогам за отчетный период значение прибыли в налоговом учете больше, чем в бухучете. Бухгалтерские проводки по налогу на прибыль в этом случае будут следующими: Дебет 99 Кредит 68 — начисление постоянного налогового расхода. В той ситуации, когда прибыль меньше в налоговом, а не в бухучете, соответственно, и постоянная разница получается отрицательной. Возникает постоянный налоговый доход. Налог на прибыль в бухгалтерских проводках отражается следующим образом: Дебет 99 Кредит 68 — начисление условного расхода по налогу. Значение равно прибыли в бухучете, умноженной на ставку налога. Возникший в результате проведения операции убыток, который также умножается на налоговую ставку, составляет условный доход, и отображается так: Дебет 68 Кредит 99. Рассчитанная прибыль в налоговом учете, помноженная на ставку налога, составляет текущий налог на прибыль. Для его отображения делать корреспонденции не нужно. В результате проведенных операций финрезультат по налогу на прибыль становится равен текущему значению налога. Для малых предприятий проводки налога на прибыль выглядят так: Дебет 99 – Кредит 68. К счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» открывается субсчет 68.04 «Налог на прибыль» и отражаются необходимые проводки (Приложение Б) 2.3 Формирование бухгалтерских проводок по начислению и перечислению в бюджет НДФЛ Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – прямой, федеральный налог, являющийся одним из важнейших источников формирования доходной части бюджетов бюджетной системы государства. Он занимает центральное место в системе налогообложения физических лиц и является не только значимым среди налогов, взимаемых с населения, но и стоит в центре современной налоговой системы. Налог на доходы физических лиц призван регулировать уровень доходов граждан, стимулировать или ограничивать трудовую активность населения, выполнять функцию социальной защиты населения. За последние годы НДФЛ неоднократно подвергался изменениям: менялись ставки налога, пересматривалась система налоговых вычетов, совершенствовался механизм его исчисления. Тем не менее существующий в своем нынешнем виде НДФЛ не является идеальным, многие из его элементов зачастую нуждаются в совершенствовании. Учет налога ведется на счете 68, субсчет 68.01 «НДФЛ». Начисления отражаются по кредиту этого счета в корреспонденции со счетами, выбираемыми в зависимости от ситуации. Удержания НДФЛ, которые перечисляются в доход государственного бюджета, отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 68.01 «Налог на доходы физических лиц». Предприятие предоставляет в банк платежное поручение на сумму налогов вместе с чеком на получение заработной платы за месяц. Сумма налогов, отраженная в платежном поручении, списывается с расчетного счета по дебету счета 68 «Расчеты с бюджетом» и кредиту счета 51 «Расчетный счет». Объектом налогообложения выступает совокупный доход физического лица как в денежной так и натуральной форме, который полученный на протяжении календарного года от источников в РФ и за ее пределами, а доход иностранных граждан и лиц без гражданства, проживающих в РФ менее 183 дней в году, - от источников в РФ. Налогообложение с физических лиц осуществляется в размере 13% от начисленной заработной платы, при этом отдельным категориям работникам предоставляются налоговые вычеты. Налогооблагаемой базой для определения налоговых обязательств любого работника является сумма совокупного дохода, полученная из всех источников в истекшем календарном году. Месячный доход рассматривается как промежуточный. Требованиями законодательства сказано, что по основному работу работы из его общего дохода, подлежащего налогообложению, должны быть исключены: установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда, государственные пособия, установленные исходя их требований законодательством Российской Федерации, исключения составляют пособия по временной нетрудоспособности. При этом следует отметить, что по доходам, полученным не по основному месту работы, вычет минимальный месячной оплаты труда при налогообложении не производится и налог удерживается с общей суммы полученного дохода, а если у работника место основной работы отсутствует, то вместе с вычетом производственных и иных предусмотренных законодательством расходов, из дохода будет отниматься и минимальная месячная оплата труда. НДФЛ перечисляется в бюджет в день выдачи денег банком на оплату труда. Удержание НДФЛ отражается в бухгалтерском учете компании при помощи формирования учетной записи: дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам». Сумма удержанного НДФЛ отражен в оборотной ведомости по балансовому счету, и в главной книге по счету 70 за аналогичный период. Сумму удержанного НДФЛ на каждого сотрудника прослеживается в расчетном листке и в его лицевом счете. Удержание НДФЛ с каждого сотрудника производится при помощи документов, отражающих заработную плату сотрудника в конкретном периоде. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13% налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. Бухгалтерский учет в ведется в соответствие с едиными методологическими основами и правилами, установленными Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ[2] и Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации[9], Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций[8] и положениями, регулирующими порядок учета различных объектов бухучета, а также с принятой Учетной политикой. На предприятии используется журнально-ордерная форма учета с заполнением журналов-ордеров и Главной книги с последовательным использованием компьютерной техники в программе «1С: Бухгалтерия 8.3» и «ЗУП 1.8.: Зарплата и управление персоналом». Все проводки по НДФЛ можно проследить при анализе счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 68.01 « НДФЛ при исполнении обязанностей налогового агента» (Приложение Б) Формирование бухгалтерских проводок по начислению и перечислению в бюджет налога на имущество организации Обязанность по уплате налога на имущество лежит не только на организациях, работающих на ОСНО, но также и на «упрощенцах» и «вмененщиках», если последние владеют недвижимостью, в основу расчета имущественного налога по которой заложена кадастровая стоимость (п. 2 ст. 346.11 и п. 4 ст. 346.26 НК РФ. Отражение операций по начислению имущественного налога у каждого из налогоплательщиков зависит от положений принятой им учетной политики. Существует 2 варианта записи проводок в бухучете: Согласно ПБУ 10/99 «Расходы организации», которое имущественные налоги не квалифицирует как расходы по обычным видам деятельности и при их начислении рекомендует использовать счет 91 «Прочие расходы». В соответствии с высказанной в письме от 05.10.2005 № 07-05-12/10 позицией Минфина РФ, который относит налог на имущество к общим расходам. Тем самым, по его мнению, отражение по начислению налога стоит в одном ряду с общепринятыми расходами. Какой метод избрать, каждый налогоплательщик решает самостоятельно. Закрепление одного из возможных вариантов в учетной политике позволит избежать споров с проверяющими. Проводка по начислению налога на имущество организации будет выглядеть так: При отнесении затрат на прочие расходы: Дебет 91 Кредит68. При отнесении на расходы по обычному виду деятельности: Дебет20 (23, 25, 26) Кредит 68, если деятельность предприятия не связана с торговлей; Дебет44 Кредит68 для торговых организаций. Начисление налога проводится ежеквартально, если соответствующим региональным законодательством не отменен отчетный период (п. 3 ст. 379 НК РФ). Проводка, отражающая начисление налога на имущество в учете, может быть разной в зависимости от того, к каким из расходов, возникающих у налогоплательщика, относится этот налог согласно принятой им учетной политике. Периодичность начисления (ежеквартально или 1 раз по итогам года) зависит от того, установлены ли в регионе отчетные периоды по этому налогу. 2.5 Формирование бухгалтерских проводок по начислению и перечислению в бюджет транспортного и земельного налога 2.5.1 Земельный налог Организации и ИП, у которых в собственности есть земельные участки, должны платить земельный налог. Также плательщиками этого налога являются юрлица и ИП, владеющие землей на праве постоянного пользования или пожизненного наследуемого владения (п.1.ст.388 НК РФ). Организация вправе учитывать земельный налог в качестве расхода по обычным видам деятельности, либо прочего расхода. Выбранный способ учета компания закрепляет в учетной политике (п.4,5,7,11 ПБУ10/99). Соответственно, проводки в учете будут такие: Дебет 20 Кредит 68 – начислен земельный налог Дебет 68 Кредит51 – перечислен земельный налог в бюджет Документом, на основании которого отражается начисление налога, является бухгалтерская справка. Она составляется в произвольном виде. Транспортный налогПо дебету какого счета проводить начисление налога, зависит от того, как именно используется транспорт. Если, например, налог нужно уплатить с автобуса, который возит сотрудников организации к месту работы, то можно использовать счет 26. Если налог начислен с транспорта, на котором доставляется товар до покупателя, то логичнее использовать счет 44. Вместе с тем, если налог уплачивается со спецтранспорта, без которого невозможна основная деятельность компании, то можно делать проводку Дебет 20 Кредит 68. Кроме того, в некоторых случаях транспортный налог отражают по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы». К примеру, если организация передала транспорт в аренду, но при этом основной вид деятельности у нее совсем другой (не связанный со сдачей имущества в аренду). Таким образом, организация сама принимает решение, как учитывать транспортный налог – в составе расходов по обычным видам деятельности или прочих расходов. Но выбранный вариант надо закрепить в учетной политике. И напомним, что для каждого вида налога, в том числе и для транспортного, на счете 68 заводят отдельный субсчет. Проводки на авансовые платежи по транспортному налогуСам налог уплачивается по итогам календарного года. Но региональным законом может быть установлена обязанность налогоплательщиков по уплате авансовых платежей. Их перечисляют по итогам I, II и III квартала (п.2.1 ст.362 НК РФ). Начисленный авансовый платеж по транспортному налогу в бухучете принимается в качестве соответствующих расходов квартала, за который начислен этот авансовый платеж (п.18 ПБУ 10/99). Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 68.07 «Транспортный налог» корреспондирует со счетами 51 «Расчетный счет» и счетом 26 «Общехозяйственные расходы (Приложение Б) 3. Учет расчетов с внебюджетными фондами В настоящее время государственные внебюджетные фонды в России составляют Фонд социального страхования РФ, Пенсионный фонд РФ, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования. Задача государственных внебюджетных фондов – аккумулировать средства для финансирования важнейших социальных программ для выплаты пенсий, оказания бесплатной медицинской помощи, выплаты пособий по безработице, выплата пособий по временной нетрудоспособности и многого другого. Для учета расчетов с внебюджетными фондами План счетов предусматривает счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Данный счет предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации. К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» открываются следующие субсчета: 69.1 «Расчеты по социальному страхованию», на котором учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации»; 69.2 «Расчеты по пенсионному обеспечению», с помощью которого ведется учет расчетов по пенсионному обеспечению работников организации; 69.3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию», отражающий расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации. При наличии у организации расчетов по другим видам социального страхования и обеспечения к счету 69«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» могут открываться дополнительные субсчета. Счет 69«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со: счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, – в части отчислений, производимых за счет организации; счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – в части отчислений, производимых за счет работников организации. По дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование. Величина взносов – это облагаемая база, умноженная на соответствующий страховой тариф (ставку). В настоящее время применяются следующие ставки: Таблица 3.1- Величина взносов
Тарифы по взносам «на травматизм» зависят от класса профессионального риска, присвоенного организации или предприятию. Отчетность по платежам составляется бухгалтером по итогам отчетного периода, а отчетным периодом являются 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и финансовый год. Бухгалтер на основании данных начислений заработной платы и удержаний, составляет соответствующие декларации: Расчет по страховым взносам и декларацию 4 ФСС в Фонд социального страхования. Для бухгалтерского учета расчетов с внебюджетными фондами предусмотрен счет 69 «Расчеты по соцстрахованию и обеспечению». К нему открываются субсчета для каждого вида расчетов. Таблица 3.2 – Корреспонденция счетов
Общая ставка страховых взносов в 2021 году в ООО «КемерТрансГрупп» составляла 30%. Причем в Пенсионном фонде организация перечисляет 22%, что составило за период с 01.01.2021 по 30.11.2021 – 906976,29 руб., в Федеральный фонд медицинского страхования - 5,1%, что составило за период с 01.01.2021 по 30.11.2021 – 272440.79 руб., в Фонд социального страхования – 2,9% на социальное страхование, что составило за период с 01.01.2021 по 30.11.2021 – 88247.47 руб. Богатырева С.П. Общество с ограниченной ответственностью «КемерТрансГрупп» По обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, что составило за период с 01.01.2021 по 30.11.2021 37068,41 руб. (Приложение В) Заключение В ходе прохождения производственной практики по профессиональному модулю ПМ03 "Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами" по специальности 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)» в Общество с ограниченной ответственностью «КемерТрансГрупп» было изучено и рассмотрено ведение в организации хозяйственных операций по: Учету начисления и перечисления сумм налогов и сборов в бюджет и сумм страховых взносов в государственные внебюджетные фонды: ПФР, ФСС и ФОМС, на основе рабочего плана счетов бухгалтерского учета; Отражению сущности и структуре взносов во внебюджетные фонды, объект обложения для исчисления взносов во внебюджетные фонды, порядок и сроки исчисления взносов во внебюджетные фонды; Изучению порядка заполнения платежных поручений по перечислению налогов и сборов, по перечислению страховых взносов во внебюджетные фонды. В ходе практики было выявлено, что организация находится на общем режиме налогообложения, и начисляет НДС, НДФЛ, налог на прибыль и т.д., все налоги и сборы, которые организация обязана уплачивать в бюджет при данном режиме налогообложения. Общая ставка страховых взносов в 2021 году в ООО «КемерТрансГрупп» составляла 30%. Причем в Пенсионном фонде организация перечисляет 22%, в Федеральный фонд медицинского страхования - 5,1%, в Фонд социального страхования - 2,9%. Прохождение практики послужило для формирования ответственности, дисциплинированности, исполнительности и других профессиональных качеств, необходимых будущему бухгалтеру. Во время практики был проверен, углублен и закреплен уровень теоретических знаний. Все поставленные цели в ходе практики выполнены. Список использованной литературы Налоги и налогообложение : учебник и практикум для среднего профессионального образования / Г. Б. Поляк [и др.] ; ответственные редакторы Г. Б. Поляк, Е. Е. Смирнова. — 4-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2021. — 380 с. — (Профессиональное образование). — ISBN 978-5-534-14544-1. — Текст : электронный // Образовательная платформа Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/477927 (дата обращения: 29.11.2021). Налоги и налоговая система Российской Федерации : учебник и практикум для вузов / Л. И. Гончаренко [и др.] ; ответственный редактор Л. И. Гончаренко. — 2-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2021. — 470 с. — (Высшее образование). — ISBN 978-5-534-08916-5. Налоги и налогообложение : учебник для вузов / Л. Я. Маршавина [и др.] ; под редакцией Л. Я. Маршавиной, Л. А. Чайковской. — 2-е изд. — Москва : Издательство Юрайт, 2021. — 510 с. — (Высшее образование). — ISBN 978-5-534-12659-4. — Текст : электронный // Образовательная платформа Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/469145 (дата обращения: 30.11.2021). Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для вузов / В. Г. Пансков. — 7-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2021. — 472 с. — (Высшее образование). — ISBN 978-5-534-12362-3. Налоги и налогообложение: Учебное пособие/Романов А.Н., Колчин С.П. - Москва 2017 – 524 с. Налоги и налогообложение : учебник / Е. Ю. Алексейчева, Е. Ю. Куломзина, М. Д. Магомедов. — Москва : Дашков и К, 2017. — 300 с. — ISBN 978-5-394-02641-6. Налоги и налогообложение : учебное пособие / составители Л. М. Вотчель, В. В. Викулина. — 2-е изд., стер. — Москва : ФЛИНТА, 2019. — 172 с. — ISBN 978-5-9765-2010-3. Налогообложение организаций: учебник / коллектив авторов; под науч. Ред. Л.И. Гончаренко. – 2-е изд., перераб., - М: КНОРУС, 2019. – 530 с. |