отчет 03. Отчет по учебной практике код и наименование специальности
 Скачать 301.52 Kb.
|
|
1.8. ОРГАНИЗАЦИЯ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИИ Налог на имущество организаций является региональным налогом, устанавливается законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Налогоплательщики: российские организации, коммерческие и некоммерческие, у которых есть недвижимость, учтенная на балансе в качестве основных средств. Обычно это недвижимость, которая принадлежит организации на праве собственности и изначально приобреталась не для перепродажи. Также платить налог на имущество должны иностранные организации - как имеющие постоянное представительство в РФ, так и не имеющие, - у которых есть в собственности недвижимость на территории России. Налогом на имущество облагается недвижимость: здания; строения; объекты незавершенного строительства; инженерно - технологические сети; трубопроводы и вентиляции, которые функционально связанные с зданиями; воздушные суда. Ставка налога: на общих основаниях - 2,2%, т.к. налог региональный, власти вправе утверждать свои налоговые ставки при условии, что они не будут выше, чем 2,2%. Такие субъекты могут вводить дифференцированные ставки в зависимости от категории плательщика. Регионы могут устанавливать различные ставки налога на имущество в зависимости от деятельности, которую ведет организация, и вида имущества, которое используется в этой деятельности. Например, в Красноярском крае действует пониженная ставка 0,5%, для имущества аптечных организаций, которые изготавливают лекарства или отпускают их по льготным рецептам. Для налога на имущество отчетными периодами являются: - по кадастровой стоимости - 1,2,3 квартал; - по средне годовой стоимости - 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. Налоговый период: календарный год, декларация подается по итогам года до 30 марта. Сроки уплаты: - налог по итогам года - не позднее 1 марта, следующего за налоговым периодом; - авансовые платежи - не позднее последнего числа месяца следующего за отчетным периодом. Налоговая база по налогу на имущество — это его среднегодовая стоимость или кадастровая стоимость. Если база по объектам недвижимости не определяется как кадастровая стоимость, ее нужно считать по среднегодовой стоимости. База рассчитывается отдельно по каждому объекту. В свою очередь среднегодовая стоимость = (суммарная остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого месяца + остаточная стоимость на 31 декабря) / 13. Кадастровая стоимость узнается в ростреестре или выписке ЕГРН, если недвижимость не входит в данный реестр, то необходимо обратиться для регистрации. Если не установлена кадастровая стоимость, платить налог не нужно. Формула расчета налога по кадастровой стоимости: Сумма налога за год = Кадастровая стоимость × 2,2 % — авансовые платежи. Авансовый платеж = Кадастровая стоимость объекта на 1 января × 2,2 % × ¼. Льготы по налогу на имущество бывают федеральные и региональные - то есть те, которые предусмотрены законом конкретного субъекта РФ и действуют только на его территории. На федеральном уровне от налога на имущество освобождены, например: - общероссийские общественные организации инвалидов, если инвалиды и их законные представители составляют не менее 80% всех членов общества; - отдельные производители фармацевтической продукции; - специализированные протезно-ортопедические предприятия; - коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации; - государственные научные центры. 21 В большинстве случаев льгота распространяется лишь на то имущество, которое организации - льготники используют в своей основной деятельности. Вот какие виды льгот по налогу на имущество организаций есть в регионах. - Для определенных категорий организаций. От налога может быть освобождено все имущество организации определенной категории. Также может освобождаться от налога имущество, которое используется для определенных целей. - По конкретному виду имущества. - Уменьшение суммы налога. Бухгалтерские проводки: - Затраты по налогу на имущество отнесены на прочие расходы - Дт 91.2/ Кт 68 - Отнесены расходы по обычному виду деятельности - Дт 20 (23, 25, 26, 44)/ Кт 68 - Уплата налога - Дт 68/ Кт 51 22 1.9. ОРГАНИЗАЦИЯ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО ТРАНСПОРТНОМУ НАЛОГУ Транспортный налог — налог, взимаемый с владельцев зарегистрированных транспортных средств. Налог является региональным (гл.28 НК РФ). Плательщики - юридические и физические лица, зарегистрированные в качестве владельцев практически всех видов транспортных средств. В некоторых случаях налог уплачивают фирмы, которые пользуются транспортом по доверенности. Объектом налогообложения признаются транспортные средства (ТС), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ, перечисленные в п. 1 ст. 358 НК РФ: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства. При исчислении транспортного налога налоговая база определяется: - как мощность двигателя в лошадиных силах в отношении транспортных средств, имеющих двигатели; - как тяга реактивного двигателя (суммарная тяга всех реактивных двигателей) в килограммах силы в отношении воздушных транспортных средств, имеющих реактивные двигатели; - как валовая вместимость в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств; - как единица транспортного средства в отношении прочих водных и воздушных транспортных средств. По транспортному налогу 1-й, 2-й и 3-й кварталы выступают отчетными периодами. А календарный год — налоговым периодом. Во всех регионах действуют единые сроки уплаты налога: 1 квартал 2022 года — 4 мая 2022 года; 2 квартал 2022 года — 1 августа 2022 года; 3 квартал 2022 года — 1 ноября 2022 года; по итогам 2022 года — 1 марта 2023 года. В некоторых субъектах РФ власти вправе не выделять отчетные периоды, поэтому авансовых платежей может не быть. Юридические лица налог исчисляют самостоятельно на каждую машину по формуле: Налог к уплате = НБ × СН × КП × КВ - Л - ВП - АП Где: НБ — база налогообложения; СН — ставка по налогу; КП — повышающий коэффициент — указан в п. 2 ст. 362 НК РФ для различного транспорта; КВ — коэффициент срока владения автомобилем, равный отношению числа полных месяцев владения машиной к числу месяцев в году. Размер коэффициента зависит от того, до или после 15-го числа был зарегистрирован автомобиль — если до 15-го, месяц не учитывается, если после 15-го, включается в числитель КВ; Л — льготы по налогу, предусмотренные НК РФ; ВП — выплаты по системе «Платон», произведенные в течение года за транспортное средство; АП — авансовые платежи, начисленные в течение года. Также рассчитать транспортный налог за машину за год можно по формуле: Транспортный налог = Мощность двигателя (л.с.) × Ставка налога ( руб/ л.с.). Бухгалтерские проводки: - Начислен налог или аванс по транспортному налогу - Дт 20, 23, 25, 26, 44/ Кт 68 - Осуществлена оплата налога - Дт 68/ Кт 51 23 1.10. ОРГАНИЗАЦИЯ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ СПЕЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ Специальные налоговые режимы — особые системы налогообложения, которые предусмотрены Налоговым кодексом (п. 7 ст. 12 НК РФ). Спецрежимы в РФ это: - для сельхозпроизводителей (ЕСХН); - упрощенная (УСН); - соглашений о разделе продукции (СРП); - патентная (ПСН); - автоматизированная упрощенная (АУСН). Общая характеристика представлена в таблице 6. Вид Краткая характеристика Ограничения по применению Ставка Налоговая база ЕСНХ Обложению подлежит разница между поступлениями и затратами по ставке 6 %. Предусмотрена только для предприятий, осуществляющих сельхоздеятельность, при количестве работников до 300 человек. 6 %, 4% в Крыму Зависит от дохода УСН Плательщик выбирает объект обложения - доходы или доходы минус расходы. Для первого варианта установлена ставка 6 % и для второго - 15 % (по решению региональных властей эти показатели могут быть уменьшены соответственно до 1 и 5 %). Количество работников - 100, величина поступлений за год -150 000 000 рублей. «доходы» - 6 % или «доходы минус расходы» - 15 %, повышенн ые ставки - 8% и 20% Зависит от дохода ЕНВД Плательщик перечисляет 15 % (ставка может быть снижена по решению региональных властей до 7,5 %) с определенного вмененного дохода. По количеству работников - 100. 15 % Постоянная СРП Применяется юрлицами или их объединениями, являющимися инвесторами при разработке месторождения полезных ископаемых и заключившими соответствующее соглашение с государством. Зависит от дохода 24 ПСН ИП покупает патент по установленной в регионе цене на право осуществления определенного вида деятельности. Ставка составляет 6 % от возможного дохода (может быть уменьшена в регионе вплоть до 0). При этом отчетность вообще не составляется, ведется только книга учета доходов и расходов. Только для ИП. Количество работников - 15, величина поступлений за год - 60 000 000 рублей. 6 % Постоянная АУСН АУСН действует в экспериментальном режиме с 1 июля 2022 года только в четырех регионах: Татарстане, Москве, Московской и Калужской областях.Самое важное преимущество — это освобождение от уплаты страховых взносов. По ним установлен нулевой тариф. ИП не нужно платить фиксированные страховые взносы за себя. Размер взносов на травматизм фиксированный — всего 2 040 руб. в год. Эта сумма ежегодно индексируется. Количество работников - не более 5 человек; выручка - до 60 млн руб.; остаточная стоимость основных средств - не более 150 млн руб.; отсутствие филиалов и обособленных подразделений; доля участия других организаций по общему правилу - не более 25%; счет открыт в банке из специального списка. «доходы» - ставка 8%; «доходы минус расходы» - ставка 20%. Зависит от дохода Таблица 6 - Общая характеристика специальных налоговых режимах 30 ЗАКЛЮЧЕНИЕ В данном отчете проанализированы проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами , что может служить пособием для освоения данного материала, а также подготовкой к практической деятельности на предприятии. Теоретический и практический опыт дает закрепление, расширение, углубление и систематизацию знаний, полученных при освоении специальных дисциплин. При прохождении практики, по специальности «Экономика и бухгалтерский учет» профессионального модуля по ПМ. 03: «Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами» , у меня сформировались системные навыки профессиональных знаний и умений. Учебная практика помогла мне лучше понять практический аспект деятельности в области бухгалтерского учета. 31 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 1. Закон Р.Ф. «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г. №129-ФЗ; 2. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учёта/ Ю.А.Бабаев. – М.: Проспект, 2006. – 356 с.; 3. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет/ Ю.А.Бабаев. – М.: : Проспект, 2006. – 624 с.; 4. Бычкова, С.М. Бухгалтерское дело: учеб. пособие /С.М. Бычкова, Н.Н. Макарова. – М.: Эксмо, 2008. – 336 с.; 5. Каморджанова Н.А. Бухгалтерский учет: тесты, задачи и ситуации, криптограммы/ Н.А.Каморджанова. И.В. Карташова, М. Ёлгина, Д.Р. Каморджанов. – СПб.: Питер, 2005; 6. Камышанов П.И. Бухгалтерский учет /П.И. Камышанов. – М-Омега. – 2006; 7. Кожинов В.Я. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета 6000 проводок/ В.Я. Кожинов. – М.: Экзамен, 2005; 8. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие/ Н.П. Кондраков. – М.: Инфра-М, 2006. – 592 с.; 9. Макальская, М.А. Самоучитель по бухгалтерскому учету: Учебное пособие / М.А. Макальская. – М.: Изд-во «Дело и сервис», 2007. – 384 с. 10. Медведев, М.Ю. Теория бухгалтерского учета: учебник/М.Ю. Медведев. – М.: Омега-Л, 2007. – 418 с.; |