отчет 03. Отчет по учебной практике код и наименование специальности
 Скачать 301.52 Kb.
|
|
1.3. ПОРЯДОК ОФОРМЛЕНИЯ ПЛАТЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ НА ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ НАЛОГОВ, СБОРОВ И СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В БЮДЖЕТНУЮ СИСТЕМУ РФ Платежное поручение - это документ с помощью которого владелец расчетного счета дает распоряжение банку совершить перевод денежных средств на другой указанный расчетный счет. Поля платежного поручения представлены в рисунке 1. Рисунок 1- Пример платежного поручения с полями Порядок оформления платежного поручения: 1) Указываем номер и дату платежки - это поля 3 и 4. Нумерация платежных поручений производится в хронологическом порядке. Номер должен быть отличен от нуля и содержать не больше 6 символов. Дата в бумажном документе приводится в формате ДД.ММ.ГГГГ. В электронном поручении дата заполняется в формате, установленном банком. 2) Указываем вид платежа. Его указывают в поле 5. Он может иметь значения «Срочно», «Телеграфом», «Почтой», «Электронно». Возможно и иное значение или его отсутствие, если такой порядок заполнения установлен банком. В электронной платежке значение указывается в виде кода, установленного банком. 3) Статус плательщика. Его указывают в поле 101.Его заполняют в налоговых платежках. Основные коды: 01 - налогоплательщик (плательщик сборов)-юридическое лицо; 02 - налоговый агент; 06 - участник внешнеэкономической деятельности — юридическое лицо; 12 08-плательщик-юридическое лицо (индивидуальный предприниматель), осуществляющее перевод денежных средств в уплату страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему РФ; 24- плательщик-физлицо, осуществляющий уплату страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему РФ. 4) Указываем сумму платежа. Для указания суммы в платежке имеется два поля: Поле 6- в нем ставится сумма прописью. Поле заполняется в бумажных поручениях. Сумма указывается с начала строки с заглавной буквы, при этом слово «рубль» в соответствующем падеже не сокращается. Копейки приводятся цифрами, слово «копейка» в соответствующем падеже также не сокращается. Если сумма выражена в целых рублях, то копейки можно не указывать. Поле 7- в нем указывается сумма цифрами. В бумажной платежке рубли отделяются от копеек знаком тире «—». 5) Заполняем реквизиты плательщика. Для него предусмотрены следующие поля: 8- наименование или Ф. И. О., если вы ИП или другое самозанятое лицо. 60- ИНН ; 102- КПП; Банковские реквизиты: 9- номер счета; 10- наименование банка; 11- БИК; 12- корреспондентский счет. 6) Заполняем реквизиты получателя. Они те же, что и у плательщика: 13- наименование банка (в бумажной платежке); 14- номер счета; 15- БИК ; 17-корреспондентский счет. Если заполняется платежное поручение на уплату налогов, то в качестве получателя указывается соответствующее УФК, а рядом в скобках — наименование администратора доходов (инспекции или фонда). В поле 15 - счет УФК, начинающийся с 40102 ; В поле 17 — новый казначейский счет, начинающийся с 03100. 7) Приводим дополнительные коды и шифры. Это таблица под банковскими реквизитами получателя платежа. В ней всегда указываются: 18- Вид операции. Платежному поручению присвоен шифр 01. 20- Кодовое назначение платежа («Наз. пл.»). 21- Очередность платежа. Платежи контрагентам и в счет самостоятельной уплаты налогов, сборов, взносов имеют 5-ю очередь. 22- Код. Для текущих налоговых и неналоговых платежей нужно проставить 0. Если оплата идет по документу, в котором есть УИП (уникальный идентификатор платежа), проставляется 20- значный код УИП. 8) Указываем информацию о платеже. В поле 24 нужно указать, на основании чего осуществляется платеж. Это может быть номер договора, счета и т. п. Также здесь приводится информация об НДС (ставке, сумме налога) или делается пометка: «НДС не облагается». В платежках по налогам дополнительно требуется заполнить ряд ячеек над полем 24. В первую очередь отражается КБК в соответствии с приказом Минфина об утверждении кодов на соответствующий год. 13 Далее идет код по ОКТМО в поле 105 в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований . Он должен совпадать с ОКТМО в декларации по соответствующему налогу. В поле 106 указывается двузначный код основания платежа. Основные коды следующие: - ТП - платежи текущего года; - ЗД - погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам, в том числе добровольное. Следующее поле — налоговый период. Этот реквизит вносится в поле 107. В формате ХХ.ХХ.ХХХХ приводится либо периодичность уплаты налогового платежа, либо конкретная дата его уплаты. Периодичность может быть месячной (МС), квартальной (КВ), полугодовой (ПЛ) или годовой (ГД). Далее следуют ячейки для номера 108 и даты документа 109, который является основанием платежа. Для текущих налоговых платежей в номере ставят 0, а в качестве даты указывают дату подписания декларации (расчета). Поле 110 «Тип платежа» не заполняется. 9) Подписываем платежное поручение. Платежку на бумаге должно подписать лицо, чья подпись есть в банковской карточке. Электронное поручение подписывает тот, кто владеет ключом подписи. При наличии печати она проставляется на бумажном экземпляре. 14 1.4. ОРГАНИЗАЦИЯ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ НДС- это налог на сумму прироста стоимости исчисляемых в виде разницы между выручкой от реализации и суммой затрат сырьев и материалов. Плательщики: организации, индивидуальные предприниматели, а также лица перемещающие свои товары через таможенную границу. Объект налогообложения являются: - операции по реализации товаров и услуг; - по выполнению строительно монтажных работ; - операции по ввозу товаров на территорию страны. Не признаются объектом налогообложения: - операции, не признаваемые налоговым законодательством реализацией товаров, работ или услуг; - передача на безвозмездной основе объектов социально-культурного и жилищно- коммунального назначения, дорог, электрических и газовых сетей и других подобных объектов гос. (местным) органам власти; - передача имущества государственных (муниципальных) предприятий, выкупаемого в порядке приватизации; - выполнение работ (оказание услуг) государственными (местными) органами в рамках выполнения возложенных на них полномочий, если обязательность выполнения таких работ (оказания услуг) установлена законодательством, и пр. Налоговая база - это стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен указанных сторонами сделки. При ввозе товаров на таможенную территорию РФ налоговая база определяется как сумма: 1) таможенной стоимости этих товаров; 2) подлежащей уплате таможенной пошлины; 3) подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам). Налоговый период составляет календарный месяц. Для налогоплательщиков (налоговых агентов) с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими 2 млн руб., налоговый период устанавливается как квартал. Налоговые ставки. Общая налоговая ставка составляет 20% от налоговой базы. Льготная (пониженная) ставка в размере 10% установлена для ряда социально значимых категорий товаров - некоторых продовольственных товаров (мяса, молока, сахара, соли, хлеба, муки и т.п.), товаров для детей, периодических печатных изданий, некоторых медицинских товаров. Кроме того, в ряде случаев налогообложение производится по налоговой ставке 0%. Важное значение при уплате НДС имеют налоговые вычеты, на которые налогоплательщик вправе уменьшить общую сумму уплачиваемого НДС. Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг). Порядок исчисления НДС сводится к тому, что при продаже товаров, работ, услуг к их стоимости добавляется сумма налога, рассчитанная с использованием конкретной ставки НДС. Кроме того, при приобретении товаров, работ, услуг в их стоимость также включена сумма НДС, которую можно принять к вычету, т.е. уменьшить окончательный платеж по налогу. Типовые проводки по счету 68.2 «Налог на добавленную стоимость»: - Начислен НДС по реализованным товарам - Дт 90.3/ Кт 68.2 - Начислен НДС по реализованным организациям основных средств - Дт 91.1/ Кт 68.2 - Начислен НДС при возмездной передачи активов - Дт 91.2/ Кт 68.2 - Отражен НДС по основному сырью, материалу, основному средству - Дт 19/ Кт 60 - НДС принят к вычету- Дт 68.2/ Кт 19 - Принятый ранее НДС восстановлен - Дт 19/ Кт 68.02 - Уплата НДС в бюджет - Дт 68.02/ Кт 51 15 1.5. ОРГАНИЗАЦИЯ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ Налог на прибыль - это разновидность федерального налога, который платят юридические лица. Налог, уплата которого регулируется главой 25 НК РФ, юридические лица платят с доходов, уменьшенных на величину расходов. Фирмы обязаны платить процент со своей прибыли в бюджет, если только они не применяют специальные режимы (УСН, ЕСХН и др.) или не ведут игорный бизнес. Специальное налогообложение освобождает юридических лиц от уплаты этих сумм. Общие данные о налоге на прибыль в 2022 г. представлены в таблице 2. Важный момент Пояснение Объект Финансовый результат произведенной деятельности (в т.ч. коммерческой) — разница между доходами и расходами Налогооблагаемая база Превышение доходов над расходами в денежном выражении Налоговый период Календарный год Ставки Стандартная ставка 20% (3% — в федеральный бюджет, 17% — в региональный бюджет) Исчисление платежа Регламентирован гл. 25 НК Правила уплаты Авансы — ежемесячно или ежеквартально За год — по окончании отчетного квартала Сроки уплаты Авансы — 28-е число месяца, идущего после отчетного периода За год — 28 марта года, идущего за прошедшим календарным годом Таблица 2 - Общие данные о налоге на прибыль Три основные группы, которые обязаны платить налог на прибыль: 1) Организации на общей системе налогообложения; 2) Иностранные организации, работающие в РФ через постоянные представительства или полученные доходы от источников в РФ; 3) Участники консолидированной группы налогоплательщиков. Расчет налоговой базы за определенный период производится следующим образом: Налоговая база = Прибыль (убыток) от реализации + Прибыль (убыток) от внереализационных операций - Сумма убытков, подлежащих переносу. По окончанию каждого квартала организация рассчитывает авансовые платежи: Авансовый платеж в федеральный бюджет = Налоговая база за отчетный период × Ставка налога в ФБ (3%); Авансовый отчет в региональный бюджет = Налоговая база за отчетный период × Ставка налога в РБ (17%). По окончанию года рассчитывают годовой налог за весь год : Налог на прибыль в федеральный бюджет = Налоговая база за год × Ставка налога в ФБ (3%); Налог на прибыль в региональный бюджет = Налоговая база за год × Ставка налога в РБ (17%). Доплата по итогам года рассчитывается так: Доплата налога за год в федеральный бюджет = Налог на прибыль в ФБ за год - Авансовые платежи в ФБ за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев; Доплата налога за год в региональный бюджет = Налог на прибыль в РБ за год - Авансовые платежи в РБ за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. 16 1.6. ОРГАНИЗАЦИЯ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТАМИ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ Страховые взносы – это обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования. Социальное страхование - это обеспечение населения пособиями за счет средств бюджета в периоды наибольшей социальной незащищенности. Плательщики взносов (страхователи): организации, индивидуальные предприниматели, физические лица не являющиеся ИП (самозанятые). Источники взносов: страховые взносы, страхователь уплачивает из денежных средств организации не вычитая данную сумму из заработной платы сотрудников. ИП помимо страховых взносов за сотрудника обязаны уплачивать и за себя. Виды страховых взносов: - обязательное пенсионное страхование (ОПС); - обязательное медецинское страхование (ОМС); - временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ); - травматизм (страхование от несчастных случаев). База налогообложения: 1) зарплата сотрудников; 2) премии; 3) отпускные и компенсация за неиспользованный отпуск; 4) материальная помощь свыше 4000 руб. на одного сотрудника за год. Выплаты не подлежащие страховым взносам: - больничные листы; - выходные пособия; - единовременная материальная помощь в пределах 4000 руб.; - заработная плата по трудовым договорам и ГПХ в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ. Страховые взносы начисляются ежемесячно по каждому сотруднику.Уплачиваются не позднее 15 числа месяца следующего за отчетный. Ставки и предельная база 2022 по каждому виду взносов представлены в таблице 3. База для исчисления страховых взносов Пенсионное страхование Социальное страхование Медицинское страхование Предельная величина базы на год 1 565 000 1 032 000 нет макс размера Предельная величина базы на мес=База/12 мес 130 416 86 000 нет макс размера Ставка 22,00% 2,90% 1,80% 5,10% Размер взноса =База × Ставка 344 300 29 928 18 576 Ставка, если база превышена 10% 0% 0% 5,10% Таблица 3 - Ставки и предельная база по каждому виду взносов Пониженные тарифы применяются только с суммы заработной платы свыше МРОТ, даже если сотрудник работает на неполную ставку. Пониженные ставки страховых взносов представлены в таблице 4. 17 Вид страхования Ставка с зарплаты свыше МРОТ Пенсионное страхование 10% Социальное страхование 0% Медицинское страхование 5% Таблица 4 - Пониженные ставки страховых взносов Страховые взносы на ОПС, ОМС, на случай ВНиМ уплачиваются в ИФНС по месту нахождения организации, а страховые взносы на травматизм - в Фонд социального страхования. Если организация имеет обособленное подразделение в другом городе, то уплачивать страховые взносы необходимо по месту нахождения ее головной организации. Однако, если обособленное подразделение наделено полномочиями, то уплачивать страховые взносы требуется по месту нахождения обособленного подразделения. В этом случае страховые взносы уплачиваются исходя из размера базы по данному подразделению. Каждый вид страховых взносов уплачивается отдельными платежными документами. Обратите внимание на правильность КБК, который указываете в платежном поручении, для каждого страхового взноса оно своё. Отчетность по страховым взносам: 1) Единый расчет по страховым взносам - сдается в налоговую ИФНС Расчет сдается 4 раза в год: по итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев и года.Исключение- крестьянские, фермерские хозяйства (КФХ). Нулевая отчетность по взносам сдается обязательно. 2) 4-ФСС - сдается в фонд социального страхования. Отчетным периодам является 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Если в фирме более 10 человек - отчет сдается только электронно и заверяется УКЭП, если меньше 10 человек - работодатель вправе отчитать на бумажном носителе. Если расчет сдается на бумажном носителе - не позднее 20-го числа месяца, электронно - не позднее 25-го числа. Отчет состоит из 4 таблиц: 1 и 4 заполняются даже, если не было никаких начислений. Бухгалтерский учет. Учет ведется на 69 счете. Аналитический учет ведется в разрезе видов социального страхования и обеспечения. Основные проводки по счету 69: 1) Начислены страховые взносы на социальное страхование, пенсионное обеспечение: Дт 08- "Вложения во внеоборотные активы", Дт 20- "Основное производство", Дт 26- "Общехозяйственные расходы", Дт 44- "Расходы на продажу", Дт 91- "Прочие доходы и расходы". 2) Создан резерв по отпускам в части подлежащих начислению страховых взносов: Дт 96- "Резервы предстоящих расходов". 3) Начислены пени, штрафы за нарушение законодательства о страховых взносах: Дт 99- "Прибыли и убытки". 4) Перечислены взносы на социальное страхование,пенсионное обеспечение: Дт 69, Кт 51- "Расчетные счета". 5) Произведены расходы на социальное страхование: Дт 69, Кт 70- "Расчеты с персоналом по оплате труда". 18 1.7. ОРГАНИЗАЦИЯ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством. Плательщик НДФЛ или налогоплательщик - это физическое лицо, получающее доход, с которого уплачивается налог в бюджет государства. Плательщиками НДФЛ, то есть налогоплательщиками, могут быть как резиденты страны - лица, проживающие на территории России более 183 дней в году, — так и нерезиденты. Нерезиденты будут являться налогоплательщиками, если получают доход от источников в России. Если это трудоустройство, в договоре должно быть прописано, что место работы находится на территории Российской Федерации. Если указано, что место работы находится за пределами России, как часто бывает в случае удаленной работы, когда человек проживает за границей, а работает на российскую компанию, тогда он не платит налог в России и не является налогоплательщиком. Российская компания, которая оплачивает работу по трудовому договору или по ГПД, не считается его налоговым агентом. И не должна удерживать НДФЛ из заработной платы, выплачиваемой иностранцу. Налоговая база: налогом облагаются физические лица, кроме: - Социально-ориентированные доходы: пенсии, пособия, компенсации, стимулирующие платежи(выплаты донорам), поддержка благотворительности и волонтеры, поощрения социально незащищенных лиц. - Доходы направленные на развитие депрессивых направлений: с/х и фермерские направления деятельности. Алименты не облагаются НДФЛ. Командировочные расходы в части суточных и не подтвержденных затрат по найму жилого помещения для целей налогооблажения нормируются, эти суммы сверхнорм не подтвержденные документально облагаются по ставке 13%. Нормы суточных при командировке по России 700 руб, за рубежом 2500р. Ставки на доходы физическим лицам. Ставки установлены – 9%, 15%, 30%, 35%, 13%. - Ставка 13% является основной, в расчете налога можно использовать налоговые вычеты. - Ставка 15% является дополнительной, свыше 5 млн. руб. по доходам физических лиц. Формула расчета налоговой базы с начала года следующая: Налоговая база = Сумма доходов - Сумма вычетов После того, как налоговая база определена, необходимо рассчитать сумму НДФЛ с начала года по такой формуле: НДФЛ = Налоговая база × 13% (или 30% для нерезидентов) Для расчета налога за текущий месяц необходимо произвести расчет: НДФЛ за текущий месяц = НДФЛ с начала года - НДФЛ с начала года до текущего месяца. Налоговый вычет - это уменьшение налогооблагаемого дохода при исчислении НДФЛ, либо возврат части ранее уплаченного НДФЛ в установленных законодательством РФ о налогах и сборах случаях. На налоговые вычеты могут претендовать граждане, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Налоговое законодательство предусматривает несколько видов вычетов по НДФЛ: - стандартные налоговые вычеты, которые предоставляются различным категориям граждан, в том числе льготникам; - социальные налоговые вычеты в связи с расходами, в частности, на обучение, лечение, софинансирование пенсии и т. д.; - инвестиционные налоговые вычеты, которые применяется к некоторым операциям с ценными бумагами и по индивидуальным инвестиционным счетам; 19 - имущественные налоговые вычеты, предоставляемые в связи с продажей имущества, приобретением жилья и выплатой процентов по ипотечным кредитам; - налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами; - налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе; - профессиональные налоговые вычеты, на получение которых имеют право ИП, адвокаты, нотариусы и т. д. Для получения ряда налоговых вычетов нужно подавать декларацию. Порядок перечисления НДФЛ представлен в таблице 5. Вид дохода Крайний срок, когда НДФЛ перечисляют в бюджет Зарплата Следующий день после выплаты Матвыгода от экономии на процентах 1-е число следующего месяца Матвыгода от приобретения ценных бумаг Следующий день после покупки ценных бумаг Доход при взаимозачете Следующий день после зачета Доход в натуральной форме Следующий день после выдачи Доход командировочного сотрудника 1-е число следующего месяца Пособия и отпускные Последнее число месяца, в котором работник получил суммы Таблица 5 – Сроки уплаты НДФЛ в году При формировании платежного поручения необходимо правильно указать назначение платежа: - з/п по ставке 13% - налог на доходы физических лиц с доходов за январь 2022 года НДС не облагается; - з/п по ставке 15% - налог на доходы физических лиц с доходов за август 2022 года НДС не облагается; - с премии - налог на доходы физических лиц, дата получения дохода 07.02.2022 НДС не облагается; - с отпускных - налог на доходы физических лиц с доходов за июнь 2022 года НДС не облагается; - с больничных - налог на доходы физических лиц с доходов за июль 2022 года НДС не облагается; - при увольнении работника - налог на доходы физических лиц, дата получения дохода 07.02.2022 НДС не облагается. Срок сдачи отчётности — не позднее последнего числа месяца, следующего за отчётным периодом (квартал). А годовой расчёт — не позднее 1 марта года, следующего за истёкшим годом. Отчётность по форме 6-НДФЛ является обязательной для всех налогоплательщиков, кто начисляет заработную плату своим сотрудникам. Федеральным законодательством установлены сроки сдачи отчётности и за нарушение этих сроков полагается штраф. Бухгалтерские проводки: 1) Удержан НДФЛ заработной платы работника из отпускных с выплаченных дивидендов - Дт 70/ Кт 68. 2) Удержан НДФЛ с выплат работнику не относящиеся к труду - Дт 73/ Кт 68. 3) Удержан НДФЛ с выплат физ.лицам, не являющихся работниками - Дт 76/ Кт 68. 4) Удержан НДФЛ с выплаченных дивидендов, получатель которых не является работником организации - Дт 75/ Кт 68 |