отчет 03. Отчет по учебной практике код и наименование специальности
 Скачать 301.52 Kb.
|
|
Министерство образования Красноярского края Краевое государственное бюджетное профессиональное образовательное учреждение «Красноярский колледж радиоэлектроники и информационных технологий» ОТЧЕТ ПО УЧЕБНОЙ ПРАКТИКЕ _______________________________________________________________ код и наименование специальности _______________________________________________________________ место прохождения практики _______________________________________________________________ _____________________________________________________________ код и наименование профессионального модуля и междисциплинарного курса Студент ___________________ ____________ _________________ номер группы, зачетной книжки подпись, дата инициалы, фамилия Руководитель от колледжа _____________ _________________ подпись, дата инициалы, фамилия оценка _________________ Красноярск, 2022 г ПМ. 03: Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) КГБПОУ «ККРИТ» А.Т. Копштальс Т.В. Курбанова 9Э-1.20, № 1750 2 СОДЕРЖАНИЕ Введение.......................................................................................................................................................3 1. Теоретический раздел..............................................................................................................................4 1.1. Раскрыть сущность налоговых платежей. Понятие налога, сбора и страховых взносов. Классификация налогов. Система налогов Российской Федерации; виды и порядок налогообложения. Виды налогов и сборов, взимаемых в РФ. Источники уплаты налогов, сборов, пошлин..........................................................................................................................................................4 1.2. Организация аналитического учёта по счётам 68 «Расчёты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».......................................................................8 1.3. Порядок оформления платежных документов на перечисление налогов, сборов и страховых взносов в бюджетную систему РФ...........................................................................................................11 1.4. Организация расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость..................................14 1.5. Организация расчетов с бюджетом по налогу на прибыль организаций......................................15 1.6. Организация расчетов с бюджетами бюджетной системы по страховым взносам......................16 1.7. Организация расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц..................................18 1.8. Организация расчетов с бюджетом по налогу на имущество организации..................................20 1.9. Организация расчетов с бюджетом по транспортному налогу......................................................22 1.10. Организация расчетов с бюджетом при применении специальных налоговых режимов.........23 2. Практический раздел.............................................................................................................................24 2.1. Задача № 1...........................................................................................................................................25 2.2. Задача № 2...........................................................................................................................................26 2.3. Задача № 3...........................................................................................................................................27 2.4. Задача № 4...........................................................................................................................................28 2.5. Задача № 5...........................................................................................................................................29 Заключение.................................................................................................................................................30 Список использованных источников.......................................................................................................31 3 ВВЕДЕНИЕ На бухгалтерию возлагается ведение своевременного и достоверного учета, формирования полной и достоверной информации о деятельности, имущественном положении организации, необходимой для контроля за соблюдением действующего законодательства, за рациональным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов. От правильности организации учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами зависит правильное исчисление и своевременная оплата налогов, сборов, пошлин, и страховых взносов во внебюджетные фонды. Расчеты организации с внебюджетными фондами обеспечивает наблюдение и систематизацию информации о пенсионных начислениях и социальных выплатах каждому работнику. Учебная практика по ПМ.03 «Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами» направлена на углубление и закрепление теоретических знаний, полученных в процессе обучения; Практическая работа по дисциплине проводится с целью: – систематизации и закрепления полученных теоретических знаний и практических умений студентов; – формирования умений использовать справочную документацию и специальную литературу; – развития познавательных способностей и активности студентов: творческой инициативы, самостоятельности, ответственности и организованности; – развития исследовательских умений. 4 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЙ РАЗДЕЛ 1.1. СУЩНОСТЬ НАЛОГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ. ПОНЯТИЕ НАЛОГА, СБОРА И СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ. КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ. СИСТЕМА НАЛОГОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ; ВИДЫ И ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. ВИДЫ НАЛОГОВ И СБОРОВ, ВЗИМАЕМЫХ В РФ. ИСТОЧНИКИ УПЛАТЫ НАЛОГОВ, СБОРОВ, ПОШЛИН. Налоговая система — это совокупность налогов, сборов и платежей, взимаемых с налогоплательщиков в порядке и на условиях, определенных Налоговым кодексом Российской Федерации. Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. В определении сбора отсутствуют два признака, присутствующих в характеристике налога: индивидуальной безвозмездности, уплаты в целях финансового обеспечения деятельности государства. Вместо них введен признак индивидуальной возмездности , а именно предоставление определенного эквивалента «юридически значимых действий» в отношении плательщика сбора. Сбор – это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). Основные признаки налога: Признак императивности отличает уплату налога как безусловную обязанность налогоплательщика при возникновении у него объекта налогообложения, т.е. налог — это обязательный платеж. Налогоплательщик не вправе отказаться от исполнения в полном объеме возложенной на него обязанности. Обязательность налога обеспечивается силой государства в лице налоговых, правоохранительных и судебных органов, которые при нежелании налогоплательщика добровольно исполнить свою обязанность сделают это принудительно. Индивидуальная безвозмездность как признак отличает налоговый платеж отсутствием для конкретного налогоплательщика эквивалентного объема выгоды от государственных услуг. Налоговый платеж — это однонаправленное движение потока финансовых, а в исключительных случаях и иных ресурсов от налогоплательщика к государству без наличия встречного персонифицированного потока государственных услуг. Безусловно, такой встречный поток есть в связи с реализацией государством своих функциональных обязан ностей, но эти услуги предоставляются всем на общих основаниях, а для конкретного налогоплательщика поток встречных услуг не будет эквивалентен или пропорционален величине налогового платежа. Именно данный признак в наибольшей степени отличает налог от сбора и других неналоговых платеж. Признак уплаты в целях финансового обеспечения деятельности государства характеризует цель взимания налогов как основно го доходного источника формирования бюджета государства для обеспечения его деятельности. Законность как признак отличает налоги тем, что их установление, порядок исчисления и уплаты, изменение или отмена осуществляются исключительно на основе закона. Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Признак относительной регулярности отличает налог определенной периодичностью его уплаты в строго отведенные законом сроки, т.е. налог — это не разовое, а регулярное изъятие денежных средств при условии сохранения у налогоплательщика объекта налогообложения. Экономическая сущность налога заключается в его функциях: 1. Фискальная – основная функция налога, заключается в обеспечении государства необходимыми финансовыми ресурсами; 2. Регулирующая – с помощью налоговых ставок, налоговых льгот осуществляется воздействие на рыночную экономику, которая развивается в определенном направлении. 5 3. Стимулирующая – ее практическая реализация осуществляется через систему налоговых ставок, льгот, налоговых вычетов, финансовых санкций; 4. Контрольная – позволяет осуществлять всесторонний контроль за полнотой и своевременностью поступления налогов в бюджеты различных уровней и внебюджетные фонды. Элементы налогообложения: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; налоговые льготы; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога. Объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику. Сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу. При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени. Порядок уплаты налогов производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации и другими актами законодательства о налогах и сборах. Уплата налога производится в наличной или безналичной форме. Конкретный порядок уплаты налога устанавливается к каждому налогу. Страховые взносы – это обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (ст. 8 НК РФ). Страхователь, выплачивающий заработную плату и иные выплаты в пользу застрахованных лиц обязан уплачивать страховые взносы. Уплачивает страховые взносы страхователь из денежных средств организации, не вычитая данную сумму из заработной платы сотрудника. К страхователям в данном случае относятся: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями. Виды страховых взносов: - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС); - страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС); - страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной - нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ); - страховые взносы на травматизм (страхование от несчастных случаев). Данные виды взносов рассчитываются с заработной платы и иных выплат, налог на добычу полезных ископаемых; водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; государственная пошлина. К специальным налоговым режимам относятся: 1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог); 2) упрощенная система налогообложения; 3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных начисленных по каждому сотруднику. К иным выплатам, по которым необходимо начислить и уплатить страховые взносы относятся: премии; отпускные и компенсации за неиспользованный отпуск; материальная помощь свыше 4000 руб. на одного сотрудника за год. Налоговая система РФ - совокупность установленных налогов, сборов и других платежей, взимаемых с плательщиков в порядке и на условиях установленных НК РФ. Федеральными налогами и сборами - признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. Федеральные налоги и сборы: НДС, акцизы; НДФЛ; налог на прибыль организаций; видов деятельности; система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции; патентная система. 6 Региональными налогами - признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. Региональные налоги: налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог. Местными налогами - признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Местные налоги: земельный налог; налог на имущество физических лиц. Федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются НК РФ. Классификация налогов и сборов. Все налоги можно разделить: - по критерию фактического налогоплательщика на прямые (например, налог на прибыль, УСН и др.) и косвенные (НДС, акцизы); - по виду налогоплательщика на уплачиваемые организациями, физическими лицами, ИП, самозанятыми; - по способу исчисления налога на самостоятельно исчисляемые налогоплательщиками и исчисляемые налоговыми органами (к примеру, налог на имущество физических лиц);и др. На данный момент в Российской Федерации законодательством установлено пять различных систем налогообложения: - Общая (традиционная) система налогообложения (выбирается автоматически, если не указывается другого); - Упрощенная система обложения налогами (часть выплат заменена единым налоговым сбором); - ЕСХН – Единый сельскохозяйственный налог (для сельхозпроизводителей); - ЕНВД – Единый налог на вмененный налог (только для тех, кто попадает под действие этого вида налогообложения); - ПСН – Патентная система налогообложения (только для ИП с определенным видом деятельности). Виды упрощенного налогообложения. Система упрощенного налогообложения – это самая распространенная система исчислений налоговых выплат среди начинающих предпринимателей. Упрощенная система налогообложения (УСН) имеет несколько видов, различающихся по объекту налогообложения: - Доходы за вычетом расходов (в различных регионах налоговая ставка от 5% до 15%). Этот вид налогообложения подходит для тех видов деятельности, где предусмотрены большие издержки – до 80% от прибыли; - Доходы (налоговая ставка равна 6%). Такой способ налогообложения выгоден для организаций с небольшими расходами (до 60% от доходов). При переходе на систему упрощенного налогообложения, организация должна самостоятельно выбрать объект налогообложения. Традиционная или общая система налогообложения – это система обложения налогами, при которой организация платит все основные налоги (налог на имущество организаций, налог на прибыль, НДС) и ведет бухгалтерский учет в полном объеме. Общая система налогообложения применяется к тем налогоплательщикам, которые при регистрации в налоговых органах не указали какую-либо другую систему. Также существуют определенные категории налогоплательщиков, для которых невозможна никакая другая система, кроме традиционной. Такая система уплаты налоговых взносов является наиболее обременительной из всех существующих. Источники уплаты. Источник налога — это экономический показатель, который отражает резерв для выплаты налогоплательщиком суммы налога. Источник налога практически не выделяется законодательством как элемент налога. Налоговым законодательством РФ определены следующие источники налога: 7 - добавленная стоимость, например, для уплаты НДС; - себестоимость, например, для земельного налога; - прибыль, например, для налога на прибыль организаций; - совокупный доход, например, для налогов с физических лиц. У некоторых видов налогов источник налога заложен в саму конструкцию налога. Например, у косвенных налогов источником является узаконенная государством надбавка к цене товара. Здесь налогоплательщик при реализации товара получает средства для уплаты налогов. Предсказуем источник и у тех налогов, у которых объектом обложения является доход. Здесь объект и источник налога совпадают (НДФЛ и налог на прибыль организаций). Проблема уплаты налога усложняется, когда объектом обложения выступает имущество (дом, квартира, автомашина и т.д.). Здесь налог необходимо уплатить независимо от наличия дохода налогоплательщика. Теоретически у налогоплательщика есть пять основных источников, за счет которых он может уплатить налог: доход; накопления и сбережения; денежная часть производственного капитала, в том числе и фонд оборотных средств; средства, вырученные от реализации имущества; заемные средства, которые можно использовать на ограниченный срок. С экономической точки зрения реальным источником для уплаты налоговых платежей является доход, так как уплата налогов с других названных источников приведет к разрушению и банкротству налогоплательщика. Структура и организация налоговой системы страны характеризуют уровень политического и экономического развития. Принципы построения налоговой системы в РФ определены Конституцией РФ и Налоговым кодексом РФ. 8 1.2. ОРГАНИЗАЦИЯ АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЁТА ПО СЧЁТАМ 68 «РАСЧЁТЫ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ» И 69 «РАСЧЕТЫ ПО СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ И ОБЕСПЕЧЕНИЮ» Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации. По Дт 68 счета отражаются суммы фактически перечисленные в бюджет. По Кт счета отражаются начисленные или удержанные суммы налогов и сборов. Субсчета к счету 68 "Расчеты по налогам и сборам": 68.01- "Расчеты по НДФЛ", 68. 02- "НДС", 68.03- "Акцизы"; 68.04- "Налог на прибыль организации", 68.06- "Земельный налог, 68.07- "Транспортный налог", 68.08- "Налог на имущество", 68.10- "Прочие налоги и сборы", 68.11- "Расчеты ЕНВД", 68.12- "Налог при упрощенной системе налогообложения", 68.13- "Торговый сбор". По налогу на прибыль и НДС организация может выступать не только в роли плательщика, но и в роли налогового агента. Налоговым агентом по налогу на прибыль являются российские и иностранные компании, выплачивающие дивиденды, проценты по государственным ценным бумагам и др. Основные проводки по счету 68 представлены в таблице 1. Описание Дебит Кредит Федеральные налоги — НДС и налог на прибыль Начислен НДС при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг) 90.3 «Продажи», субсчет «НДС» 68 Начислен НДС от прочих операций 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «НДС» 68 Начислен НДС с полученного аванса 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные» 68 Начислен НДС на стоимость выполненных СМР для собственного потребления 19 «НДС по приобретенным ценностям» 68 Восстановлен НДС 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76, 91 и др. 68 Удержан НДС налоговым агентом 60, 76 68 9 Таблица 1 - Корреспонденция счетов при расчетах по налогам и сборам Платежные документы по уплате налогов и сборов необходимо оформлять в соответствии с Приказом Минфина. Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации. К счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" могут быть открыты субсчета: 69.1- "Расчеты по социальному страхованию", 69.2-"Расчеты по пенсионному обеспечению", 69.3- "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию", 69.11- "Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний". Счет 69 кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со: - счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, - в части отчислений, производимых за счет организации; - счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - в части отчислений, производимых за счет работников организации. По дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование. Аналитический учет ведется в разрезе каждого вида расчетов. Основные проводки по счету 69: 1) Начислены страховые взносы на социальное страхование, пенсионное обеспечение: Дт 08- "Вложения во внеоборотные активы", Дт 20- "Основное производство", Дт 26- "Общехозяйственные расходы", Дт 44- "Расходы на продажу", Дт 91- "Прочие доходы и расходы". Принят НДС к вычету 68 19, 76, 62 Удержан НДФЛ из заработной платы работников 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» 68 Удержан НДФЛ из прочих доходов работников 75 «Расчеты с учредителями» 68 Начислен налог на прибыль 99 «Прибыли и убытки» 68 Удержан налог на прибыль налоговым агентом 76,60 68 Начислена госпошлина 08, 26, 44, 91 68 Региональные налоги Начислен налог на имущество 91, 26, 44. 68 Начислен транспортный налог 26, 44 68 Местные налоги Начислен земельный налог 26, 44 68 Начислен торговый сбор, уменьшающий налог на прибыль 76, субсчет «Торговый сбор начисленный» 68/ субсчет «Торговый сбор» Начислен торговый сбор, не уменьшающий налог на прибыль 91, 26, 44 68 10 2) Создан резерв по отпускам в части подлежащих начислению страховых взносов: Дт 96- "Резервы предстоящих расходов". 3) Начислены пени, штрафы за нарушение законодательства о страховых взносах: Дт 99- "Прибыли и убытки". 4) Перечислены взносы на социальное страхование,пенсионное обеспечение: Дт 69, Кт 51- "Расчетные счета". 5) Произведены расходы на социальное страхование: Дт 69, Кт 70- "Расчеты с персоналом по оплате труда". 11 |