Практика. Отчет по учебной практике пм. 01 Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета активов организации
 Скачать 2.4 Mb.
|
|
МИНОБРНАУКИ РОССИИ Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования «Владивостокский государственный университет экономики и сервиса» Академический колледж ОТЧЕТ ПО УЧЕБНОЙ ПРАКТИКЕ ПМ.01 Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета активов организации ПМ.06 Освоение работ по должности служащего «Кассир» программы подготовки специалистов среднего звена 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) период с «7» мая по «20» мая 2022 года Студент гр. С-ЭБ-21-1 _______________________________________________ Тхоренко Д. И. подпись Организация: ФГБОУ ВО «ВГУЭС», Академический колледж Руководитель практики ________________________________________ Гавриш П.Т. подпись Отчет защищен: с оценкой Отлично Владивосток 2022 2 Содержание Введение 3 ПМ.01 Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета активов организации 1 Способы исправления ошибок в бухгалтерских документах и в учетных регистрах 4 2 Нормативно-правовое регулирование ведения учета активов организации и документальное оформление операций с ними 7 2.1 Нормативно-правовое регулирование и документальное оформление финансовых вложений. Понятие, классификация и оценка финансовых вложений 7 2.2 Нормативно-правовое регулирование и документальное оформление операций на счетах в банке 9 2.3 Нормативно-правовое регулирование и документальное оформление расчетов с поставщиками и покупателями 12 2.4 Нормативно-правовое регулирование и документальное оформление расчетов с подотчетными лицами 15 2.5 Нормативно-правовое регулирование и документальное оформление основных средств и НМА. Состав и классификация основных средств и НМА, способы оценки и начисления амортизации основных средств и НМА 18 2.6 Нормативно-правовое регулирование и документальное оформление материально-производственных запасов, их классификация 24 ПМ.06 Освоение работ по должности служащего «Кассир» 3 Особенности бухгалтерского учета кассовых операций 30 Заключение 34 Список использованных источников 35 Приложение А. Платежное требование 36 Приложение Б. Платежное поручение 37 Приложение В. Счѐт-фактура 38 Приложение Г. Товарная накладная 39 Приложение Д. Авансовый отчет 40 Приложение Е. Акт ОС-1 41 Приложение Ж. Приходный ордер М-4 42 Приложение И. Приходный кассовый ордер 43 Приложение К. Расходный кассовый ордер 44 Приложение Л. Кассовая книга 45 3 Введение Учебная практика является необходимой составляющей учебного процесса по подго- товке студентов по направлению 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям). Целью учебной практики по профессиональным модулям ПМ. 01 «Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета активов организации» и ПМ. 06 «Освоение работ по должности служащего «Кассир» является формирование у обучающихся умений, приобретение первоначального практического опыта для последующего освоения общих и профессиональных компетенций по специальности. Задачами практики являются: формирование у обучающихся комплексного представления о специфике работы бухгалтера в сфере экономики; изучение организационных процессов, связанных с документированием хозяй- ственных операций; освоение процессов применения способов исправления ошибок в бухгалтерских документах и в учетных регистрах; развитие навыков работы с нормативно-правовыми документами по ведению учета активов организации; изучение организационных процессов, связанных с документированием кассовых операций; освоение процессов бухгалтерского учета кассовых операций; приобретение опыта работы по ведению бухгалтерского учета кассовых операций; развитие навыков работы с нормативно-правовыми документами по ведению учета кассовых операций; содействие формированию личностных качеств, обусловливающих устойчивый ин- терес, активное и творческое отношение к работе бухгалтера; сбор, обобщение и систематизация материалов для написания отчета по учебной практике. Учебная практика проходит в период с 7 мая 2022 года по 20 мая 2022 года во ФГБОУ ВО «ВГУЭС», Академический колледж. 4 1 Способы исправления ошибок в бухгалтерских документах и в учетных регистрах Нормативно-правовые акты, регулирующие исправление ошибок в бухгалтерском учете представлены в таблице 1.1. Таблица 1.1 - нормативно-правовые акты, регулирующие исправление ошибок в бухгалтерском учете Наименование документа Краткое описание документа Приказ Минфина России от 28.06.2010 N 63н (ред. от 07.02.2020) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету. Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010)[1]. Настоящее Положение устанавливает правила исправления ошибок и порядок раскрытия информации об ошибках в бухгалтерском учете и отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации Приказ Минфина России от 16.04.2021 N 62н (ред. от 23.12.2021) «Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета» ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете»[2]. Настоящий федеральный стандарт бухгалтерского учета (далее - Стандарт) устанавливает требования к документам бухгалтерского учета и документообороту в бухгалтерском учете экономических субъектов, за исключением организаций бюджетной сферы. Федеральный закон «О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об администра- тивных правонарушениях» от 30.03.2016 N 77- ФЗ[3]. Нормативный правовой акт высшей юридической силы по отношению к иным актам, содержащий первичные нормы права Неправильное отражение (не отражение) фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности организации (далее - ошибка) может быть обусловлено, в частности: Неправильным применением законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете и (или) нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету; Неправильным применением учетной политики организации; Неточностями в вычислениях; Неправильной классификацией или оценкой фактов хозяйственной деятельности; Неправильным использованием информации, имеющейся на дату подписания бухгалтерской отчетности; Недобросовестными действиями должностных лиц организации. Алгоритм исправления неточностей в бухучете зависит от того, где была совершена ошибка — в первичной документации и регистрах или в самой отчетности, сроков 5 выявления ошибки и от того, является ли она существенной. Существуют следующие способы исправления в первичных документах и регистрах: 1) Корректурный — используется в бумажных документах; неправильные сведения зачеркивают так, чтобы можно было прочесть первоначальную информацию, и рядом делают верную запись. Исправление должно быть заверено Ф. И. О. и подписью ответственного лица, датой и печатью компании (п. 7 ст. 9 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ)[4].. Пример этого способа показан на рисунке 1.2. Рисунок 1.2 – Пример корректурного способа исправления 2) «Красное сторно» — применяется в случае неправильной проводки счетов. При ру- кописном вводе ошибочная проводка повторяется красными чернилами, при этом выделен- ные красным суммы при подсчете итогов нужно вычитать. В итоге неверная запись аннули- руется, а вместо нее нужно сделать новую проводку с верными счетами и суммой. Если учет ведется в типовой компьютерной программе, то обычно достаточно сделать проводку с той же корреспонденцией, но сумму указать со знаком минус. Запись в регистрах будет вычи- таться, и нивелировать неверную проводку. Далее следует сделать верную. Пример этого способа показан на рисунке 1.3. Рисунок 1.3 – Пример способа «Красное сторно» 3) Дополнительная проводка — используется, если первоначальная корреспонденция счетов была правильной, но с неверной суммой, либо если операция не была зафиксирована вовремя. Компания на недостающую сумму составляет дополнительную проводку, а если первоначальная сумма была завышена, то делает проводку на необходимую разницу с 6 применением «красного сторно». Также бухгалтер обязан составить справку-пояснение о причине исправления. Пример этого способа показан на рисунке 1.4. Рисунок 1.4 – Пример способа дополнительной проводки Ошибка признается существенной, если она в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный период может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основе бухгалтерской отчетности, составленной за этот отчетный период. Существенность ошибки организация определяет самостоятельно, исходя как из величины, так и характера соответствующей статьи (статей) бухгалтерской отчетности. Ошибки в бухгалтерском учете и при составлении отчетности чреваты для компании штрафом. Перечень нарушений и наказаний за ошибки в бухгалтерском учете представлены в таблице 1.2. Таблица 1.2 – Перечень нарушений и наказаний за ошибки в бухгалтерском учете. Ошибка Штраф Искажения в учете , которые привели к за- нижению налогов и сборов на 10% и больше Штраф за нарушение, выявленное впервые: от 5 000 до 10 000 руб. Оштрафовать могут в течение 2 лет с мо- мента нарушения Фиксация мнимого объекта бухучета или не совершившегося события Искажение любой статьи Бухгалтерской от- четности на 10% и больше Ведение счетов бухгалтерского учета вне ре- гистров Штраф за повторное нарушение: от 10 000 до 20 000 руб. или дисквалификация от- ветственного должностного лица на срок до 2 лет Составление бухгалтерской отчетности не на основе сведений из регистров бухучета Отсутствие первичных документов и реги- стров учета или аудиторского заключения Ошибки в бухгалтерском и налоговом учете — головная боль бухгалтера, поскольку это означает перерасчет статей бухгалтерской отчетности и сумм уплаченных налогов. А ес- ли ошибку выявили налоговики на проверке, то компания еще и заплатит штраф, а долж- 7 ностное лицо будет дисквалифицировано (в случае если нарушения выявлялись неоднократ- но). 2 Нормативно-правовое регулирование ведения учета активов организации и документальное оформление операций с ними 2.1 Нормативно-правовое регулирование и документальное оформление финансовых вложений. Понятие, классификация и оценка финансовых вложений Финансовые вложения — способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости (в виде раз- ницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения и его покупной стоимостью в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увелич е- ния текущей рыночной стоимости и т.п.). К финансовым вложениям относятся: государственные и муниципальные ценные бу- маги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя); вклады в уставные (складоч- ные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных об- ществ); предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных ор- ганизациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права треб о- вания, и пр. Они представляют собой портфель финансовых активов, которые помогают предприятию увеличить доходность деятельности и повысить эффективность использования свободных денежных средств. Учет финансовых вложений регулируются нормативно-правовыми документами, представленными в таблице 2.1 Таблица 2.1 – Нормативные документы, регулирующие учет финансовых вложений. Наименование документа Краткое описание документа Приказ Минфина России от 25.10.2010 N 132н (ред. от 17.09.2020) «О внесении из- менений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету»[5]. Настоящее Положение устанавливает прави- ла формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации о фи- нансовых вложениях организации. Приказ Минфина России от 10.12.2002 N 126н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету. Учет финансовых вложений ПБУ 19/02»[6]. Положение применяется при установлении особенностей учета финансовых вложений для профессиональных участников рынка ценных бумаг, страховых организаций, него- сударственных пенсионных фондов. Классификация финансовых вложений, представленная на рисунке 2.2: 8 Рисунок 2.2. – Классификация финансовых вложений Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, признается стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией. Стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов. Документальное оформление финансовых вложений предприятия представлено в таблице 2.3. Таблица 2.3 – Документальное оформление финансовых вложений Наименование документа Краткое описание документа Акт приема- передачи это документ, который подтверждает исполнение обязательств по поставке, содержит подробное описание передаваемой продукции с указанием ее характеристик и стоимости, фиксирует отсутствие или наличие претензий у покупателя. Договор предусматривает основные права и обязанности, возникающие по сделке, включая ее стоимость, порядок оплаты и передачи предмета договора, сроки, форс-мажорные обстоятельства и др. Сертификат эмиссионной ценной бумаги должен содержать следующие обязательные реквизиты: полное наименование эмитента, место его нахождения и почтовый адрес; вид, категорию (тип) эмиссионных ценных бумаг. Выписка со счета депо предоставляется на конкретную дату по требованию держателя ценных бумаг и содержит информацию о реестродержателе, владельце, количестве ценных бумаг и их полной характеристике. Выписка заверяется подписью должностного лица и печатью реестродержателя. Выписка из реестра акционеров является документом, подтверждающим права на акции, где указана категория (тип) ценной бумаги, общее количество ценных бумаг, принадлежащих зарегистрированному лицу и учитываемых на счете в реестре. 9 Счет 58 «Финансовые вложения» предназначен для обобщения информации о нали- чии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облиг а- ции и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других ор- ганизаций, а также предоставленные другим организациям займы. Основные проводки по финансовым вложениям приведены в таблице 2.4 Учет финансовых вложений ведется на одноименном счете 58. В соответствии с Планом счетов из приказа Минфина от 31.10.2000 г. № 94н[7]., выде- лены следующие субсчета по отражению финансовых вложений: 58 субсчет 1 - паи и акции; 58 субсчет 2 - долговые бумаги; 58 субсчет 3 - предоставленные займы; 58 субсчет 4 - вклады по договору простого товарищества Таблица 2.4 – Основные проводки по финансовым вложениям Операция Д К Ценные бумаги приобретены за валюту 58 52 Облигации оплачены с расчетного рублевого счета 58 51 Отражение разницы между начальной и рыночной стоимостью облигаций 58 91 Стоимость купленных акций пересмотрена с учетом рыночных показате- лей 91 58 Оплата по векселю 51 58 Краткосрочные инвестиции широко варьируются среди разных предприятий. Крупные корпорации обычно имеют миллиарды долларов краткосрочных инвестиций, которыми управляют профессиональные инвестиционные фирмы. Для таких корпораций управление денежными средствами является очень важной частью их бизнеса и может представлять очень значительный поток денег для компаний. 2.2 Нормативно-правовое регулирование и документальное оформление операций на счетах в банке Бухгалтерский учет безналичных расчетов — одна из важных составляющих учета на предприятии. Помимо большего удобства и прозрачности таких расчетов для юридических лиц, действуют и положения законодательства, в определенных случаях прямо требующие именно расчетов безналичными средствами. Все расчеты между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем, а также между индивидуальными предпринимателями, на сумму свыше 100 тысяч рублей по одному договору должны проводиться только через расчетные счета. 10 Нормативные документы, которые регулируют безналичный расчет организаций, представлены на таблице 2.5. Таблица 2.5 — Нормативные документы по безналичным расчетам Наименование документа Краткое описание документа Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ[4]. установление единых требований к бухгалтер- скому учету, в том числе бухгалтерской (фи- нансовой) отчетности, а также создание право- вого механизма регулирования бухгалтерского учета Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н (ред. от 11.04.2018) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Рос- сийской Федерации» (Зарегистрировано в Минюсте России 27.08.1998 N 1598)[8]. Утвердить План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности органи- заций и инструкцию по его применению. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета фи- нансово-хозяйственной деятельности ор- ганизаций и Инструкции по его примене- нию»[7]. Во исполнение Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с между- народными стандартами финансовой отчетно- сти Для открытия расчетного счета предприятие должно предоставить в банк следующие документы: Заявление на открытие счета установленного порядка, в котором необходимо указать полное и точное наименование предприятия, его юридический адрес, номера телефонов, факса. Заявление должно быть скреплено двумя подписями и печатью. На обороте заявления банковский работник фиксирует номер присваиваемого клиенту счета; |