«СОСТАВЛЕНИЕ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ». ПРАКТИКА 2. Отчет по учебной практике специальность 38. 02. 01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)

• Название: Отчет по учебной практике специальность 38. 02. 01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)
• Анкор: «СОСТАВЛЕНИЕ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
• Дата: 02.04.2023
• Размер: 433 Kb.
• Имя файла: ПРАКТИКА 2.doc
• Тип: Отчет; #1031423
• страница: 4 из 7

Общая система налогообложения для предпринимателей

Предприниматели тоже могут применять ОСН по умолчанию и без каких-либо ограничений. При применении ОСН придется платить:

• 
  НДС (но возможно освобождение по ст. 145 НК РФ при выполнении определенных условий);
  
• 
  НДФЛ.
  

Плюсы и минусы ОСН для ИП такие же, как для организаций.

Упрощенная система для организаций и ИП

Для перехода на УСН с очередного календарного года нужно подать в ИФНС не позднее 31 декабря уведомление (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Кроме того, есть жесткие ограничения как для перехода на УСН (по сумме доходов и по стоимости основных средств), так и для применения спецрежима (по сумме дохода, количеству работников, стоимости основных средств, составу участников общества и т.д.) (ст. 346.12, 346.13 НК РФ). В частности, не получится перейти на УСН, если средняя численность работников за год превышает 100 человек, либо если доля юрлиц в уставном капитале организации превышает 25%.

Надо помнить, что упрощенка недоступна при ведении определённых видов деятельности, в частности при производстве подакцизных товаров, при добыче и продаже полезных ископаемых (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

При применении УСН и организации, и предприниматели платят (пп. 2, 5 ст. 346.11 НК РФ):

• 
  налог при УСН;
  
• 
  НДС только при импорте товаров, а также при выполнении обязанностей налогового агента;
  
• 
  налог на прибыль только при выполнении обязанностей налогового агента и с процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам;
  
• 
  налог на имущество, если имущество облагается по кадастровой стоимости (это касается только организаций, предприниматели платят налог на имущество как обычные физлица).
  

При выборе упрощенки надо так же выбрать и объект налогообложения (пп. 1, 2 ст. 346.14 НК РФ):

• 
  доходы. В этом случае налог при УСН платится с суммы полученных доходов по ставке 6% или иной пониженной ставке, установленной региональным законом;
  
• 
  доходы за вычетом расходов. В этом случае налог рассчитывается от разницы между доходами и расходами по ставке 15% или по меньшей ставке, если регион снизил ее своим законом. В то же время перечень расходов на УСН закрытый. Если вашего вида расхода не окажется в списке (п. 1 ст. 346.16 НК РФ), то учесть его будет нельзя, даже если этот расход экономически обоснован.
  

Кстати, если упрощенец нарушит определенные условия по сумме дохода или по численности работников, но еще не потеряет право на УСН, то ему придется платить налог по повышенным ставкам (п. 1.1, 2.1 ст. 346.20 НК РФ).

5.Изучение состава уплачиваемых налогов и налоговой отчетности.

Налоговая отчетность

включает в себя совокупность документов, отражающих сведения об исчислении и уплате налогов физическими лицами, индивидуальными предпринимателями и организациями.

К налоговой отчетности относится налоговая декларация и налоговый расчет авансового платежа.

Налоговая декларация

— это официальное заявление налогоплательщика, которое содержит сведения об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, о сумме налога подлежащего уплате и о других данных, служащих основанием для исчисления налога. (ст. 80 НК РФ).

Налоговый расчет авансового платежа

— это официальное заявление налогоплательщика, которое содержит сведения об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, о сумме авансового платежа подлежащего уплате и о других данных, служащих основанием для исчисления авансового платежа. (ст. 80 НК РФ).

Расчёт сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)

— это документ, содержащий обобщенную налоговым агентом информацию в целом по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента (обособленного подразделения налогового агента), о суммах начисленных и выплаченных им доходов, предоставленных налоговых вычетах, об исчисленных и удержанных суммах налога, а также других данных, служащих основанием для исчисления налога.

Бухгалтерская отчетность

— это сведения об имущественном и финансовом положении организации и о конечных результатах ее хозяйственной деятельности в определенном периоде.

Отчетность представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента). Порядок представления налогоплательщиками налоговой отчетности в налоговые органы регламентирован статьей 80 НК РФ.

Способы представления

Существует два варианта представления налоговой и бухгалтерской отчетности:

• 
  На бумажном носителе;
  
• 
  В электронной форме.
  

Представление отчетности в электронной форме осуществляется по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) с применением усиленной квалифицированной электронной подписи через операторов электронного документооборота.

ТКС – это система представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде.

Преимущества данного способа представления:

• 
  нет необходимости приходить в налоговые органы, так как отчетность в любое время суток может быть отправлена из офиса налогоплательщика (экономия временных затрат);
  
• 
  не требуется дублирования сдаваемых документов на бумажных носителях;
  
• 
  сокращение количества технических ошибок (отчетность формируется в утвержденном формате с использованием средств выходного контроля, посредством которого проверяется правильность заполнения полей форм отчетности);
  
• 
  оперативность обновления форматов представления отчетности (при изменении форм налоговой и (или) бухгалтерской отчетности или введении новых форм отчетности до срока представления отчетности налогоплательщик получает возможность обновить версии форматов в электронном виде);
  
• 
  гарантия подтверждения доставки документов (возможность в течение суток получить подтверждение выполнения обязательств налогоплательщиком, а также в оперативном режиме посмотреть свою личную карточку, таким образом, нет необходимости ждать актов сверки);
  
• 
  защита отчетности, представляемой в электронной форме по ТКС, от просмотра и корректировки третьими лицами;
  
• 
  возможность получения в электронном виде справки о состоянии расчетов с бюджетом, выписки операций по расчетам с бюджетом, перечень налоговой и бухгалтерской отчетности, представленной в налоговую инспекцию, акт сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, актуальные разъяснения ФНС России по налоговому законодательству а также направить запрос информационного характера в налоговые органы.
  

Через сайт ФНС России

Представление отчетности в электронной форме с применением усиленной квалифицированной электронной подписи в рамках проводимого ФНС России пилотного проекта может осуществляться через сайт Федеральной налоговой службы Российской Федерации.

В отдельных случаях налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию в электронной форме (ст. 80 НК РФ)

• 
  если среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек;
  
• 
  если создана (в том числе реорганизована) организация с численностью работников превышающая 100 человек;
  
• 
  если такая обязанность предусмотрена применительно к конкретному налогу. С 01.01.2014 года данная норма будет действовать в отношении налога на добавленную стоимость.
  

6.Определение налогооблагаемой базы для расчета налогов и сборов, применение налоговые льготы;

6. Определение налогооблагаемой базы для расчета налогов и сборов, применение налоговые льготы;

Налоговая база (налогооблагаемая база) – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

Налоговая база является одним из обязательных элементов налога.

Главная функция налоговой базы – выразить объект налогообложения количественно, то есть его измерить.