Производственная Практика Анализ финансовой деятельности предприятия. Гайнеева. Перечень сокращений и обозначений Введение
 Скачать 115.58 Kb.
|
Годовая норма амортизации выражается в процентном соотношении к первичной (восстановительной) стоимости имущества и рассчитывается по формуле:На = (1 /n )×100%, (2.4) где На – годовая норма амортизации; n – срок эксплуатации в годах. Если нужно узнать месячную норму амортизации, то полученный результат делится на 12 (количество месяцев в году). Величина годовых амортизационных отчислений Аг рассчитывается по формуле:  , (2.5) где Спер – первоначальная стоимость основных фондов предприятия, руб.; На – норма амортизации, %. Сумма накопленной амортизации определяется как произведение годовой суммы амортизации и срока фактической работы ОС. Остаточная стоимость основных фондов на начало года определяется как разность между первоначальной стоимостью ОС на начало года и суммой накопленной амортизации. Пример расчета амортизации складского помещения: На =1/20×100=5% Аг = 30557×5/100=1527,85 тыс. руб Н ам = 1527,85×15=22917,75 тыс. руб Ост= 30557 - 22917,75 = 7639,25 тыс. руб Амортизация других ОС рассчитывается аналогично. Формирование и распределение прибыли организации Финансовый результат представляет собой конечный экономический итог деятельности хозяйствующего субъекта, выраженный в форме прибыли или убытка. Финансовый результат отражает изменение собственного капитала хозяйствующего субъекта за определенный период (месяц, квартал, год) в результате его деятельности. Финансовый результат является показателем, который наиболее полно отражает эффективность производства, объем и качество продукции, уровень себестоимости продукции и производительность труда. Прибыль – это обобщенный показатель деятельности организации, а также основной фактор экономического и социального развития. Чистая прибыль – часть прибыли остающейся в распоряжении организации после отчислений в бюджеты в виде налогов и других обязательных платежей. Прибыль как важнейшая категория рыночных отношений выполняет ряд важнейших функций. Во-первых, прибыль является критерием и показателем эффективности деятельности предприятия. Иными словами, сам факт прибыльности уже свидетельствует об эффективной деятельности предприятий. Величина прибыли определяется многими факторами, некоторые из них зависят от усилий предприятий, другие не зависят. Во-вторых, прибыль обладает стимулирующей функцией. Выступая конечным финансово-экономическим результатом предприятий, прибыль приобретает ключевую роль в рыночном хозяйстве. За ней закрепляется статус цели, что предопределяет экономическое поведение хозяйствующих субъектов, благополучие которых зависит как от величины прибыли, так и от принятого в национальной экономике алгоритма ее распределения, включая налогообложение. Распределение чистой прибыли представляет собой важнейшую разновидность финансовой деятельности, которая сводится к делению чистой прибыли на части, выплачиваемые акционерам в качестве ежегодного вознаграждения или дивидендов по принадлежащим им акциям; выплачиваемые в качестве дополнительного вознаграждения членам правления, директорам, главным специалистам и другим лицам; направляемые на увеличение собственного капитала и резервов и др. В рыночных условиях у промышленных предприятий формируется потребность резервирования средств в связи с риском проводимых операций и возможной потерей доходов. Поэтому, при распределении чистой прибыли целесообразно создавать финансовый резерв (резервный капитал, резервный фонд), выполняющий функции рискового фонда. Размер такого резерва должен составлять не менее 15% уставного капитала. Ежегодно резервный капитал (фонд) пополняется за счет отчислений в размере на менее 5% чистой прибыли. Кроме покрытия возможных убытков по деловым рискам, средства резервного фонда могут быть использованы на расширение производства и социальное развитие хозяйствующего субъекта, прирост собственных оборотных средств или восполнение их недостатка и на другие цели.[5, c.49] Доходы и расходы организации Доход – это валовый приток экономической выгоды в течении отчетного периода, возникающий в процессе обычной деятельности предприятия, в форме увеличения активов или уменьшения обязательств, которые приводят к росту собственного капитала, кроме увеличений за счет взносов собственников предприятия. Экономической основой получения экономических выгод является создание новой стоимости товара, работы, услуги и последующее приобретение ее потребителем. Доходы подразделяются на: - доходы от операционной деятельности. К ним относятся доходы от продаж, т.е. от реализации продукции, товаров, от оказания услуг, доходы от реализации других текущих активов кроме готовой продукции, от текущей аренды, в виде полученных штрафов от возмещения материального ущерба; - доходы от инвестиционной деятельности. Они включают доходы от выбытия нематериальных активов, от выбытия долгосрочных материальных и финансовых активов, доходы в виде дивидендов, процентов; - доходы от финансовой деятельности – это доходы от финансовой аренды долгосрочных материальных активов, от курсовых валютных разниц, доходы от безвозмездно поступивших активов, в виде государственных дотаций; - доходы от чрезвычайных событий. К ним относятся компенсации, полученные от государственных органов, страховые возмещение. Доход признается методом начисления в том отчетном периоде, в котором он заработан независимо от поступления денег, но должна быть уверенность, что экономические выгоды будут получены и наличие возможности достоверно определить сумму доходов. Сумма полученных доходов влияет на устойчивость финансового положения предприятия, состояние текущих расходов, величину прибыли, своевременность расчетов с бюджетом. Предприятия в процессе своей деятельности несут определённые затраты и расходы. Расходы - это уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов или возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала. Расходы имеют место на предприятии всех видов деятельности. Они отражаются в учёте на основе метода начисления того периода, в котором возникли, и включают расходы операционной и неоперационной деятельности. Расходы неоперационной деятельности включают расходы от инвестиционной, финансовой деятельности и чрезвычайные убытки. Расходы операционной деятельности – расходы, связанные с осуществлением основной деятельности предприятия. Расходы инвестиционной деятельности – расходы и убытки, связанные с выбытием долгосрочных активов. К ним относят: - расходы по выбытию нематериальных активов, долгосрочных материальных активов, долгосрочных финансовых активов; - расходы по переоценке долгосрочных активов при их выбытии; - расходы, связанные с долевым участием в других предприятиях и др. Расходы по финансовой деятельности возникают в результате изменения размера и структуры собственных займов и кредитов предприятия. К ним относят: - выплаты роялти. Роялти - это доход от предоставления в пользование другим лицам авторских прав, компьютерных программ и т. д.; - финансируемая аренда долгосрочных материальных активов; - курсовых валютных разниц и др. Чрезвычайные убытки – потери, понесённые в результате событий, не относящиеся к обычной деятельности. К ним относят потери от стихийных бедствий, потери вследствие политических потрясений, потери в результате изменений в законодательстве. По экономическому содержанию расходы организации делятся на материальные, трудовые и денежные. Материальные расходы связаны с ресурсным обеспечением финансово-хозяйственной деятельности организации и включают в себя стоимость приобретенного сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива и электроэнергии, услуг сторонних организаций. Трудовые расходы направляются на оплату труда персонала организации. Денежные расходы представляют отток денежных средств. Это уплата налогов и обслуживание денежного оборота организации. Например, платежи банку за расчетно-кассовое обслуживание, выплаты процентов по кредитам. Финансовый результат деятельности организации Финансовый результат – обобщающий показатель анализа и оценки эффективности (неэффективности) деятельности хозяйствующего субъекта на определенных стадиях (этапах) его формирования. Финансовый результат может быть положительным (прибыль) и отрицательным (убыток). Анализ финансовых результатов начинается с оценки динамики балансовой и чистой прибыли и их структурных компонентов. При этом сравниваются основные показатели за отчетный период, рассчитываются их отклонения от базовой и плановой величин, выясняется, какие показатели оказали наибольшее влияние на прибыль. Влияние на прибыль могут оказывать изменения следующих факторов: – изменение отпускных цен на реализованную продукцию; – изменения в объеме произведенной и реализованной продукции; – изменения в объеме продукции, обусловленные изменениями в ее структуре; – влияние на прибыль экономии от снижения себестоимости продукции; – влияние на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции;– влияние изменений отпускных цен на материалы, тарифы и услуги; – влияние на прибыль экономии, вызванной нарушением хозяйственной дисциплины. 15, с.168 Влияние на прибыль всех факторов определяется суммированием влияния каждого фактора. Положительный финансовый результат свидетельствует об эффективном и целесообразном использовании активов организации, ее основного и оборотного капитала. Финансовый результат от экономической деятельности отражается в отчетности Формы № 2 «Отчет о финансовых результатах». Отчёт о финансовых результатах - это одна из основных форм бухгалтерской отчётности, которая характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчётный период и содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчётной даты. В статье «Доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг)» отражается общий доход (выручка) от реализации продукции, товаров, работ или услуг, то есть без вычета предоставленных скидок, возврата проданных товаров и налогов с продажи (налога на добавленную стоимость, акцизного сбора и т.п.): за 2016 год 46000 тыс. руб за 2017 год 31300 тыс. руб В статье «Чистый доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг)» определяется путем вычета из дохода (выручки) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) соответствующих налогов, сборов, скидок и т.п.: за 2016 год  за 2017 год  В статье «Себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг)» показывается производственная себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) и / или себестоимость реализованных товаров: за 2016 год 24907 тыс. руб за 2017 год 23802 тыс. руб Валовая прибыль (убыток) рассчитывается как разница между чистым доходом от реализации продукции (товаров, работ, услуг) и себестоимостью реализованной продукции (товаров, работ, услуг): за 2016 год  за 2017 год  В статье «Другие операционные доходы» отражаются суммы других доходов от операционной деятельности предприятия, кроме дохода (выручки) от реализации продукции (товаров, работ, услуг): доход от операционной аренды активов; доход от операционных курсовых разниц; возмещение ранее списанных активов; доход от реализации оборотных активов (кроме финансовых инвестиций, необоротных активов, удерживаемых для продажи, и группы выбытия): за 2016 год 2700 тыс. руб за 2017 год 2800 тыс. руб В статье «Административные затраты» отражаются общехозяйственные расходы, связанные с управлением и обслуживанием предприятия: за 2016 год 1521 тыс.руб за 2017 год 1694 тыс. руб В статье «Прибыль (убыток) от операционной деятельности» определяется как алгебраическая сумма валовой прибыли (убытка), другого операционного дохода, административных расходов, расходов на сбыт и прочих операционных расходов: за 2016 год  за 2017 год  В статье «Прибыль (убыток) от обычной деятельности до налогообложения» определяется как алгебраическая сумма прибыли (убытка) от основной деятельности, финансовых и других доходов (прибылей), финансовых и других расходов (убытков): за 2016 год  за 2017 год  В статье «Налог на прибыль от обычной деятельности» показывается сумма налогов на прибыль от обычной деятельности: за 2016 год 2981 тыс.руб за 2017 год 717 тыс.руб В статье «Чистая прибыль (убыток)» рассчитывается как алгебраическая сумма прибыли (убытка) от обычной деятельности и чрезвычайной прибыли, чрезвычайного убытка и налогов с чрезвычайной прибыли: за 2016 год  за 2017 год  Форма № 1 «Баланс» и Форма № 2 «Отчет о финансовых результатах» представлена в Приложении № 2 и 3. Система финансового планирования Сущность финансового планирования выражается в составлении реального баланса денежных доходов и расходов (финансового плана), а также в оптимизации его показателей в ходе достижения сбалансированности. Финансовые планы обеспечивают взаимосвязь доходов и расходов на основании взаимосвязи показателей развития предприятия с его финансовыми ресурсами. Цель финансового планирования – обеспечение воспроизводственного процесса соответствующими как по объему, так и по структуре финансовыми ресурсами. Проблемы, которые призвано решать финансовое планирование: обеспечение финансовыми ресурсами производственно-хозяйственной деятельности предприятия; увеличение размера прибыли, повышение показателей рентабельности; обеспечение реальной сбалансированности планируемых расходов и доходов предприятия; определение финансовых взаимоотношений с бюджетами, банками; контроль за финансовым состоянием и платежеспособностью предприятия. Систему финансового планировании на предприятии можно разделить на три составляющие: разработка финансовой стратегии предприятия; текущее финансовое планирование; оперативное финансовое планирование. Финансовая стратегия предприятия представляет собой систему долгосрочных целей финансовой деятельности предприятия. В качестве главных целей финансовой деятельности выделяют максимизацию прибыли предприятия, оптимизацию структуры капитала предприятия и обеспечение его финансовой устойчивости, обеспечение инвестиционной привлекательности и повышение рыночной стоимости предприятия. Текущее планирование финансовой деятельности предприятия осуществляется на основе разработанной финансовой стратегии. Основным документом текущего финансового планирования является баланс доходов и расходов. При разработке текущего финансового плана необходимо исходить из целей финансового планирования на предстоящий год и решать задачи, перечисленные выше. Балансировка доходов и расходов финансового плана достигается как регулированием расходов (прежде всего отчислений в фонды накопления и потребления, дивидендных выплат), так и оптимизацией размера и состава заемных средств. Разработка текущего финансового плана должна быть ориентирована на обеспечение финансовой устойчивости предприятия. Оперативное финансовое планирование заключается в разработке платежного календаря, детализирующего на квартал или месяц текущий финансовый план. 8, с.182 В рамках оперативного финансового планирования помимо платежного календаря составляется кассовый план предприятия. Кассовый план предприятия отражает поступления и выплаты наличных денежных средств через кассу. Своевременная обеспеченность наличными денежными средствами также является немаловажным фактором в финансовой деятельности предприятия. Кассовый план разрабатывается на один квартал и отражает предполагаемые выплаты по фонду заработной платы, фонду потребления и прочие выплаты и поступления наличных денег. Эффективное управление финансами организации возможно лишь при планировании всех финансовых ресурсов, их источников, отношений хозяйствующего субъекта. 2.11 Формирование годового финансового плана организации (с поквартальной разбивкой) Финансовый план – это обобщенный плановый документ, отражающий поступление денежных средств предприятия на текущий и долгосрочный периоды. Он включает в себя составление операционных и финансовых бюджетов, прогноз денежных ресурсов на несколько лет. Годовой финансовый план должен разрабатываться в несколько этапов. Начало этой работы обычно совпадает со сроками составления проекта бюджета республики. На втором этапе уточняются ранее выполненные расчеты с учетом основных показателей плана экономического и социального развития народнохозяйственного комплекса республики на планируемый год. 15, с.176 Финансовый план разрабатывается, обсуждается и утверждается в трудовом коллективе. В зависимости от формы собственности, организационно-правовой формы организации труда право утверждать финансовый план предоставляется общему собранию трудового коллектива, акционерам либо учредителям предприятия, совету директоров или другому органу управления, уполномоченному в соответствии с уставом предприятия решать финансовые вопросы. Финансовый план с расчетами к нему или выписка из финансового плана о размере финансовых ресурсов и платежах в бюджет должны сообщаться финансовому и налоговому органу по месту нахождения предприятия. Эта информация первоначально используется в процессе составления бюджета региона. В последующем на ее основе ведется учет и контроль за фактическим поступлением средств в бюджет. Для составления финансового плана используются следующие источники информации: бухгалтерский баланс за 2 – 3 года, предшествующих планируемому периоду, а также на последнюю дату составления отчета; данные об объеме производства; данные об объемах капитальных вложений; сведения о движении основных фондов и оборотных средств; отпускных цен; анализ выполнения финансовых заданий за предыдущий год; лимиты расходов по отдельным статьям затрат; нормы амортизационных отчислений; нормативы собственных оборотных средств, платежей в бюджет и отчислений в централизованные фонды государства. Составление финансового плана предполагает включение в бюджет комплекса расчетов доходов и поступлений средств, расходов и отчислений, платежей в бюджет; а также разработку проверочной таблицы к финансовому плану для увязки между собой доходов, расходов и проверку самого финансового плана как сводного документа.9, с.345 Состав показателей, их детализация по каждому разделу финансового плана могут быть разными, т. е. укрупненными или детальными, а также в зависимости от пользователей информации. Финансовый план, составляемый для нужд самого предприятия, рекомендуется заполнять с полной расшифровкой доходов, расходов и отчислений. |