налоги 5. Перечислите и дайте характеристику функциям налогов

• Название: Перечислите и дайте характеристику функциям налогов
• Дата: 12.05.2022
• Размер: 27.5 Kb.
• Имя файла: налоги 5 .docx
• Тип: Документы; #524994

1. 
   Перечислите и дайте характеристику функциям налогов.
   

Ключевая сущность фискальных платежей заключается в том, что государство взимает часть доходов налогоплательщиков для обеспечения деятельности органов власти.

Основные функции:

1. 
   Фискальная. Заключается в том, что налоговая система является основным источником доходной части государственной казны. Реализация данной функции производится за счет контроля и санкционирования. Остальные функции являются производными от фискальной, то есть направлены на ее реализацию.
   
2. 
   Распределительная. Данная функция заключается в перераспределении денежных средств между разными категориями населения. Например, органы власти взимают обязательные платежи с налогоплательщиков и направляют эти средства на поддержку малообеспеченных и незащищенных слоев населения.
   
3. 
   Регулирующая. Функция направлена на урегулирование политических и экономических вопросов государства. Иными словами государство разрабатывает такую налоговую политику, которая подразумевает не только всеобщее обложение и изъятие, но и предусматривает право воспользоваться льготами, вычетами, освобождениями и прочими привилегиями.
   
4. 
   Контрольная. Позволяет государству контролировать правильность, полноту и своевременность расчетов с бюджетом. Иными словами специально созданная служба непрерывно контролирует полноту и своевременность уплаты обязательных платежей в бюджет. За нарушение (просрочки, недоимки, уклонения) предусмотрены штрафные санкции.
   

Все фискальные обязательства имеют сложную классификацию по различным принципам. Далее рассмотрим основные налоги, их виды, сущность и понятие для каждого платежа.

2. 
   Раскройте особенности определения налоговой базы НДФЛ.
   

Порядок определения налоговой базы по НДФЛ

Подсчет налоговой базы (НБ) волнует каждого налогоплательщика, однако процесс представляется многим сложным. Мы постараемся максимально рассмотреть порядок ее определения по НДФЛ.

Зачем это нужно

Грамотное определение налоговой базы необходимо для верных расчетов. Последние гарантируют избежание штрафов и других санкций со стороны ФНС.

Что нужно учесть в первую очередь

НК РФ предусматривает, что для физ лиц НБ устанавливается в соответствии с их доходами, которые получены в денежной, материально, а также натуральной форме. Налоговая база равна сумме доходов физического лица.

Поэтому форма подсчета налоговой базы будет выглядеть следующим образом:

НБ физ лица = ДД + НД + МД

Несколько слов об удержаниях и их влиянии на НБ

Удержания, которые предписаны государственными учреждениями или самим физическим лицом, не вычитаются из НБ по НДФЛ. К таким выплатам относятся алименты, кредит, оплата ЖКУ и другие услуги.

Что делать с несколькими ставками НДФЛ

Согласно НК РФ, если у вас несколько ставок, то для каждой из них НБ рассчитывается отдельно. При долевом участии, НБ определяется отдельно от доходов, ставка по которым составляет 13%.

Лица, освобожденные от налогообложения:

1. 
   те, кто получил пособия от государства (по безработице, родам и беременности);
   
2. 
   пенсионеры и получающие социальные выплаты;
   
3. 
   студенты;
   
4. 
   получившие материнский капитал или наследство.
   

Величина налоговой ставки НДФЛ

13 %	Ставка для резидентов РФ, работающих по трудовым договорам. К этой категории также относятся переселенцы, сотрудники из Евразийского экономического союза и нерезиденты с высокой квалификацией.
35 %	Для выигрышей, призовых фондов, полученных при участии в играх, лотереях и иных конкурсах. К этой категории также относятся доходы за рекламу. Облагаются только средства свыше 4 тыс. рублей.
30 %	Ставка для нерезидентов РФ. В том числе касается иных доходов высококвалифицированных специалистов и бывших переселенцев.

Как рассчитывается налоговая ставка НДФЛ для нерезидентов, ставших резидентами РФ

Как указано в таблице выше, ставки для резидентов РФ сравнительно ниже, чем у нерезидентов. Однако часто последние получают статус постоянного проживания через полгода, в таком случае необходимо произвести перерасчет ставки. Для точности необходимо четко разграничить сроки нахождения в статусах резидента и нерезидента.

Формула расчета НДФЛ

Чтобы получить сумму подоходного налога нужно сначала вычесть из НБ (совокупности доходов) налоговые вычеты, а затем умножить получившееся количество на величину ставки.

Например, для резидентов РФ эта формула будет выглядеть так:

(Денежный доход + материальная выгода + натуральная выгода - налоговые вычеты)*13%.

В какой валюте просчитывать налоговую базу

При подоходном налоге НБ рассчитывается в рублях. При получении доходов в валюте другой страны или произведении в ней расходов. Эти данные нужно перевести в рубли. Конвертация производится на основании данных Банка России, соответствующих времени получения доходов или осуществления расходов.

3. 
   Раскройте роль и значение страховых взносов, поступающих во внебюджетные фонды.
   

Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды являются обязанностью для всех организаций и индивидуальных предпринимателей. Их уплата регулируется главой 34 Налогового кодекса, введенной Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ. До этого действовал Федеральный закон № 212-ФЗ.

Изменение законодательства связано с передачей полномочий по сбору взносов в Пенсионный фонд и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Федеральной налоговой службе. Фонд социального страхования платежи принимает сам.

Что такое внебюджетные фонды

Это учреждения, действующие независимо от бюджетов любого уровня. Их назначение — удовлетворение социально-экономических нужд граждан, таких как:

• 
  обеспечение пенсионеров;
  
• 
  охрана здоровья;
  
• 
  поддержка материнства и детства.
  

Они помогают реализовывать конституционные права населения. Перечисление взносов является обязательным для работодателей. ИП также уплачивают их за себя.

В соответствии со статьей 419 НК РФ, физические лица тоже могут быть плательщиками. Относится это к самозанятым гражданам, которые официально нигде не работают, но хотят иметь социальные гарантии.

Объект обложения, база исчисления, сроки отчетности

Объектом выступают доходы трудящихся, которые выплачивают по трудовым, гражданско-правовым договорам, договорам отчуждения интеллектуальной собственности и авторского права. Доходы, связанные с имущественными сделками, сюда не входят.

Индивидуальные предприниматели делают отчисления в фиксированном размере (см. статью 430 НК РФ). Он ежегодно пересматривается и до нынешнего года привязывался к МРОТ.

Порядок заполнения и форма предоставления расчета по страховым взносам (РСВ) утверждены Приказом от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. Работодатель ведет исчисление по каждому сотруднику по истечении календарного месяца. Отчетные периоды — квартал, полугодие, девять месяцев и год. В 2020 году отчетность предоставляют:

• 
  до 3 мая (с учетом переноса, обычно — до 30 апреля);
  
• 
  до 30 июля;
  
• 
  до 30 октября;
  
• 
  до 30 января.
  

Расчетный период — календарный год.

Тарифы

Актуальные ставки можно узнать на официальном сайте Федеральной налоговой службы. Устанавливаются они статьей 425 НК РФ:

• 
  на ОПС — 26 %;
  
• 
  на ОМС — 5,1 %;
  
• 
  на ОСС в связи с материнством или временной нетрудоспособностью — 2,9 %;
  
• 
  на ОСС, но для иностранцев и лиц без гражданства — 1,8 %.
  

Для ряда плательщиков (в том числе ИП на УСН) установлены пониженные ставки. Для трудящихся во вредных или опасных условиях применяется повышенный тариф. Размер увеличения зависит от подкласса условий труда (от 2 до 8 %). Это прописано в статье 428 НК РФ.

Особенности уплаты для ИП

Кроме уже упомянутого фиксированного размера, индивидуальным предпринимателям следует знать следующее:

• 
  отчисления в ФСС они делают добровольно, если заключат соответствующий договор;
  
• 
  при расчете декретных выплат принимаются во внимание платежи за предшествующий год, а не за два года, как в случае работы по найму;
  
• 
  если сумма годового дохода ИП превысит 300 000 рублей, придется дополнительно заплатить в ПФР 1 % от разницы;
  
• 
  если у ИП нет сотрудников, он может уменьшить налогооблагаемую базу по УСН на полную величину взносов во внебюджетные фонды (если есть, то только на ее половину).
  

Несвоевременность отчислений ведет к невозможности уменьшить налогооблагаемую базу в отчетном квартале.
Контрольные задания.

Задание 1. Налогоплательщику за январь текущего года была начислена зарплата, но в счет этого он получил 4 изделия стоимостью по 3550 руб. каждое. В феврале зарплата составила 10000 рублей.

Определите сумму, полученную физическим лицом в феврале после уплаты налога с доходов.

Ставка НДФЛ - 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Январь
Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом за налоговый период. Т.к. за январь зарплата выдана изделиями, сумму НДФЛ можно только исчислить, удержать НДФЛ не представляется возможным.
Налоговая база: 4изд * 3550руб = 14200 руб . (ст. 210 НК РФ).
Сумма НДФЛ за январь: 14200руб * 13% = 1846 руб.
Февраль
Налоговая база – 10000 руб.
Сумма НДФЛ за февраль: 10000руб * 13% = 1300 руб.
Сумма НДФЛ за январь и февраль: 1846 + 1300 = 3146 руб.
Сумма, полученная физическим лицом в феврале после уплаты НДФЛ:
10000 – 3146 = 6854 руб.

. (ст. 210 НК РФ).
Сумма НДФЛ за январь: 14200руб * 13% = 1846 руб.
Февраль
Налоговая база – 10000 руб.
Сумма НДФЛ за февраль: 10000руб * 13% = 1300 руб.
Сумма НДФЛ за январь и февраль: 1846 + 1300 = 3146 руб.
Сумма, полученная физическим лицом в феврале после уплаты НДФЛ:
10000 – 3146 = 6854 руб.

Задание 2. На основании приведенных ниже данных рассчитайте НДФЛ, причитающийся с вновь принятого на предприятие гражданина за август – октябрь текущего года, имеющего двух несовершеннолетних детей в возрасте до 18 лет. В августе оклад составлял 15000 руб., в сентябре – 15500 руб., в октябре – 15500 руб.

Кроме того, в сентябре работнику выдана материальная помощь в размере 6000 руб., в октябре – произведена оплата личной подписки на газеты и журналы – 2000 руб., 22 октября выдана беспроцентная ссуда в сумме 120000 руб. сроком на 1 год с ежемесячным равномерным погашением в последний день месяца.

Гражданин предъявил документы о том, что в январе – июле текущего года работал на территории Украины.

Решение

Согласно п.2 ст.207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.
Т.к. гражданин не работал на морских месторождениях углеводородного сырья и его время пребывания менее 183 дня, то он не является резидентом.
Стандартные налоговые вычеты на детей не предоставляются лицам, не являющимися резидентами

. Соответственно, данный вычет гражданину не положен.
Согласно п.3 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.
15 000+15 500+15 500 = 46 000 – заработная плата – признается налогооблагаемым доходом согласно п.6 ст.208 НК РФ
6 000 – материальная помощь – не подлежит налогообложению в части, не превышающей 4 000 руб.
6 000-4 000 = 2 000 – сумма материальной помощи, подлежащая налогообложению.
2 000 – подписка на газеты и журналы – относится к доходам, полученным в натуральной форме согласно п.п.1 п.2 ст.211 НК РФ
Согласно п.п.1 п.1 ст.212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций.
46 000+2 000+2 000 = 50 000 – налоговая база по ставке 30%
50 000*30% = 15 000 – НДФЛ к удержанию по ставке 30%
Согласно п.п.1 п.2 ст.212 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
На 22.10.2018 год ставка рефинансирования составляла 7,75%
2/3*7,75% = 5,17%
120 000*5,167% = 6 204– доход в виде материальной выгоды
Согласно п.2 ст.224 НК РФ ставка налога по доходу в виде материальной выгоды составляет 35%
6 204*35% = 2 171,40 – НДФЛ к удержанию по ставке 35%

Задание 3. Предприниматель получил промышленные товары для реализации и предоплата составила 5000 руб. Исчислите НДС.

Решение

5000*10%=500

Список литературы

Основная литература

1. 
   Колчин, С.П. Налоги в Российской Федерации : учебное пособие / С.П. Колчин. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : Юнити-Дана, 2015. - 270 с. - Библиогр. в кн. - ISBN 978-5-238-01922-2 ; То же [Электронный ресурс]. - URL: http://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=116723
   
2. 
   Налоги и налогообложение : учебник / И.А. Майбуров, Е.В. Ядренникова, Е.Б. Мишина и др. ; под ред. И.А. Майбурова. - 6-е изд., перераб. и доп. - М. : Юнити-Дана, 2015. - 487 с. : табл., схемы - (Золотой фонд российских учебников). - Библиогр. в кн. - ISBN 978-5-238-02623-7 ; То же [Электронный ресурс]. - URL: http://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=114426
   
3. 
   Шаров, В.Ф. Региональные и местные налоги : учебное пособие для студентов вузов / В.Ф. Шаров, Р.Г. Ахмадеев, М.Е. Косов. - 3-е изд., перераб. и доп. - М. : Юнити-Дана, 2015. - 227 с. : табл., схем. - Библиогр. в кн.. - ISBN 978-5-238-02686-2 ; То же [Электронный ресурс]. - URL: http://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=446435
   

Дополнительная литература

1. 
   Налоги и налогообложение : учебное пособие / Г.А. Волкова, Г.Б. Поляк, Л.А. Крамаренко и др. ; под ред. Г.Б. Поляка, А.Е. Суглобова. - 3-е изд., перераб. и доп. - М. : Юнити-Дана, 2015. - 631 с. - Библиогр. в кн. - ISBN 978-5-238-01827-0 ; То же [Электронный ресурс]. - URL: http://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=116993
   
2. 
   Налоги и налогообложение : учебное пособие / Д.Г. Черник, Е.А. Кирова, А.В. Захарова и др. ; под ред. Д.Г. Черника. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : Юнити-Дана, 2015. - 370 с. - Библиогр. в кн. - ISBN 978-5-238-01717-4 ; То же [Электронный ресурс]. - URL: http://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=116729
   

Пушкарева, В.М. История финансовой мысли и политики налогов : учебное пособие / В.М. Пушкарева. - М. : Финансы и статистика, 2014. - 255