План счетов бухгалтерского учета. План счетов бухгалтерского учета
 Скачать 0.72 Mb.
|
|
Аналитический учет по счету ведется по переоцениваемым основным средствам (субконто "Основные средства"). Каждый переоцениваемый объект - элемент справочника "Основные средства". 83.01.2 Прирост стоимости нематериальных активов П Нематериальные активы На субсчете 83.01.2 "Прирост стоимости нематериальных активов" учитывается прирост стоимости нематериальных активов, выявляемый по результатам переоценки. Аналитический учет по счету ведется по переоцениваемым нематериальным активам (субконто "Нематериальные активы"). Каждый переоцениваемый объект - элемент справочника "Нематериальные активы и расходы на НИОКР". 83.01.3 Прирост стоимости прочих внеоборотных активов П На субсчете 83.01.3 "Прирост стоимости прочих внеоборотных активов" учитывается прирост стоимости оборудования, объектов строительства и т.д., выявляемый по результатам переоценки. 83.02 Эмиссионный доход от выпуска обыкновенных акций П Ценные бумаги На субсчет 83.02 "Эмиссионный доход от выпуска обыкновенных акций" учитывается сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной в процессе формирования уставного капитала акционерного общества (при учреждении общества, при последующем увеличении уставного капитала) за счет продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость. Аналитический учет ведется по видам ценных бумаг (субконто "Ценные бумаги"). Каждая ценная бумага - элемент справочника "Ценные бумаги". 83.03 Эмиссионный доход от выпуска привилегированных акций П Ценные бумаги На субсчет 83.03 "Эмиссионный доход от выпуска привилегированных акций" учитывается сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной в процессе формирования уставного капитала акционерного общества (при учреждении общества, при последующем увеличении уставного капитала) за счет продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость. Аналитический учет ведется по видам ценных бумаг (субконто "Ценные бумаги"). Каждая ценная бумага - элемент справочника "Ценные бумаги". 83.09 Другие источники П На субсчете 83.09 "Другие источники" учитываются другие источники добавочного капитала. 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) АП Направления использования прибыли Счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации. Аналитический учет по счету ведется по направлениям использования прибыли (субконто "Направления использования прибыли"). Каждое направление - элемент справочника "Направления использования прибыли". 84.01 Прибыль, подлежащая распределению П На субсчет 84.01 "Прибыль, подлежащая распределению" зачисляется сумма чистой прибыли со счета 99 "Прибыли и убытки" заключительным оборотом декабря отчетного года (при реформации бухгалтерского баланса). Уже в следующем за отчетным году на основании решения компетентного органа (общего собрания акционеров, собрания участников и т.д.) производится распределение прибыли. Оно подразумевает начисление дивидендов (доходов) (в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями"), отчисление средств в резервные фонды (в корреспонденции со счетом 82 "Резервный капитал"), покрытие убытков прошлых лет (в корреспонденции с субсчетом 84.02 "Убыток, подлежащий покрытию"). После отражения этих операций сальдо данного субсчета переносится в кредит субсчета 84.03 "Нераспределенная прибыль в обращении". 84.02 Убыток, подлежащий покрытию А На субсчет 84.02 "Убыток, подлежащий покрытию" зачисляется сумма убытка со счета 99 "Прибыли и убытки" заключительным оборотом декабря отчетного года (при реформации бухгалтерского баланса). Уже в следующем году на основании решения компетентного органа принимается решение о источниках покрытия убытка. Он может быть покрыт за счет накопленной нераспределенной прибыли в обращении (в корреспонденции с субсчетом 84.03 "Нераспределенная прибыль в обращении"), резервных фондов (в корреспонденции со счетом 82 "Резервный капитал") и т.д. 84.03 Нераспределенная прибыль в обращении П Направления использования прибыли На субсчете 84.03 "Нераспределенная прибыль в обращении" собирается общая сумма нераспределенной между акционерами (участниками) прибыли. Записи по этому субсчету производятся в корреспонденции с субсчетом 84.04 "Нераспределенная прибыль использованная" лишь при фактическом использовании соответствующих средств на создание нового имущества. Записи по данному счету также производятся на величину корректировки (уточнения) нераспределенной прибыли на сумму отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств на дату начала применения ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль". Аналитический учет по счету ведется по направлениям использования прибыли (субконто "Направления использования прибыли"). Каждое направление - элемент справочника "Направления использования прибыли". 84.04 Нераспределенная прибыль использованная П Направления использования прибыли На субсчете 84.04 "Нераспределенная прибыль использованная" обобщается информация о том, какая часть средств нераспределенной прибыли превращена из денежной формы в товарную, т.е. на какую сумму приобретено новое имущество (в части нераспределенной прибыли отчетного года записи производятся на основании решения компетентного органа). Обратные записи могут иметь место по мере переноса товарной формы имущества в денежную через амортизационные отчисления. Аналитический учет по счету ведется по направлениям использования прибыли (субконто "Направления использования прибыли"). Каждое направление - элемент справочника "Направления использования прибыли". 86 Целевое финансирование П Счет 86 "Целевое финансирование" предназначен для обобщения информации о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, средств, поступивших от других организаций и лиц, бюджетных средств и др. Аналитический учет по счету ведется по назначению целевых средств (субконто "Назначение целевых поступлений"), договорам (субконто "Договоры") и в разрезе видов движения целевых средств (субконто "Движения целевых средств", только обороты). Каждое назначение целевых средств - элемент справочника "Назначения целевых средств", каждый договор - элемент справочника "Договоры контрагентов", каждый вид движения целевых средств - элемент перечисления "Движения целевых средств". 86.01 Целевое финансирование из бюджета П Назначение целевых средств Договоры (об) Движения целевых средств Субсчет 86.01 "Целевое финансирование из бюджета" предназначен для обобщения информации о движении средств целевого назначения, поступивших из бюджета. Аналитический учет по счету ведется по назначению целевых средств (субконто "Назначение целевых поступлений"), договорам (субконто "Договоры") и в разрезе видов движения целевых средств (субконто "Движения целевых средств", только обороты). Каждое назначение целевых средств - элемент справочника "Назначения целевых средств", каждый договор - элемент справочника "Договоры контрагентов", каждый вид движения целевых средств - элемент перечисления "Движения целевых средств". 86.02 Прочее целевое финансирование и поступления П Назначение целевых средств Договоры (об) Движения целевых средств Субсчет 86.02 "Прочее целевое финансирование и поступления" предназначен для обобщения информации о движении средств, целевого назначения, поступивших от других организаций и лиц. Аналитический учет по счету ведется по назначению целевых средств (субконто "Назначение целевых поступлений"), договорам (субконто "Договоры") и в разрезе видов движения целевых средств (субконто "Движения целевых средств", только обороты). Каждое назначение целевых средств - элемент справочника "Назначения целевых средств", каждый договор - элемент справочника "Договоры контрагентов", каждый вид движения целевых средств - элемент перечисления "Движения целевых средств". 90 Продажи АП (об) Номенклатурные группы Счет 90 "Продажи" предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним. На этом счете отражаются, в частности, выручка и себестоимость по: готовой продукции и полуфабрикатам собственного производства; работам и услугам промышленного характера; работам и услугам непромышленного характера; покупным изделиям (приобретенным для комплектации); строительным, монтажным, проектно-изыскательским, геологоразведочным, научно-исследовательским и т.п. работам; строительным, монтажным, проектно-изыскательским, геологоразведочным, научно-исследовательским и т.п. работам; товарам; услугам по перевозке грузов и пассажиров; транспортно-экспедиционным и погрузочно-разгрузочным операциям; услугам связи; предоставлению за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды (когда это является предметом деятельности организации); предоставлению за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности (когда это является предметом деятельности организации); участию в уставных капиталах других организаций (когда это является предметом деятельности организации) и т.п. Аналитический учет по счету в целом ведется по видам продаваемых товаров, продукции, выполняемых работ и оказываемых услуг (субконто "Номенклатурные группы", только обороты). Каждый вид товаров, продукции, работ, услуг - элемент справочника "Номенклатурные группы". 90.01 Выручка П (об) Номенклатурные группы (об) Ставки НДС Субсчет 90.01 "Выручка" предназначен для обобщения информации о доходах. Аналитический учет ведется по каждому виду продаваемых товаров, продукции, выполняемых работ и оказываемых услуг (субконто "Номенклатурные группы", только обороты) и в разрезе ставок НДС (субконто "Ставки НДС", только обороты). Каждый вид товаров, продукции, работ, услуг - элемент справочника "Номенклатурные группы". 90.01.1 Выручка по деятельности с основной системой налогообложения + П (об) Номенклатурные группы (об) Ставки НДС (об) Номенклатура Субсчет 90.01.1 "Выручка по деятельности с основной системой налогообложения" предназначен для обобщения информации о доходах по деятельности с основной системой налогообложения (общая или упрощенная). Аналитический учет ведется по каждому виду продаваемых товаров, продукции, выполняемых работ и оказываемых услуг (субконто "Номенклатурные группы", только обороты) и в разрезе ставок НДС (субконто "Ставки НДС", только обороты). Каждый вид товаров, продукции, работ, услуг - элемент справочника "Номенклатурные группы". 90.01.2 Выручка по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения + П (об) Номенклатурные группы (об) Номенклатура Субсчет 90.01.2 "Выручка по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения" предназначен для обобщения информации о доходах по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения. В частности, по деятельности, облагаемой ЕНВД. Аналитический учет ведется по каждому виду продаваемых товаров, продукции, выполняемых работ и оказываемых услуг (субконто "Номенклатурные группы", только обороты). Каждый вид товаров, продукции, работ, услуг - элемент справочника "Номенклатурные группы". 90.02 Себестоимость продаж А (об) Номенклатурные группы На субсчете 90.02 "Себестоимость продаж" учитывается себестоимость продаж, по которым на субсчете 90.01 "Выручка" признана выручка, без учета расходов на продажу и управленческих расходов (если они в соответствии с учетной политикой признаются в полном объеме расходами по обычным видам деятельности). Аналитический учет ведется по каждому виду продаваемых товаров, продукции, выполняемых работ и оказываемых услуг (субконто "Номенклатурные группы", только обороты). Каждый вид товаров, продукции, работ, услуг - элемент справочника "Номенклатурные группы". 90.02.1 Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения А (об) Номенклатурные группы На субсчете 90.02.1 "Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения" учитывается себестоимость продаж, по которым на субсчете 90.01.1 "Выручка по деятельности с основной системой налогообложения" признана выручка, без учета расходов на продажу и управленческих расходов (если они в соответствии с учетной политикой признаются в полном объеме расходами по обычным видам деятельности). Аналитический учет ведется по каждому виду продаваемых товаров, продукции, выполняемых работ и оказываемых услуг (субконто "Номенклатурные группы", только обороты). Каждый вид товаров, продукции, работ, услуг - элемент справочника "Номенклатурные группы". 90.02.2 Себестоимость продаж по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения А (об) Номенклатурные группы На субсчете 90.02.2 "Себестоимость продаж по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения" учитывается себестоимость продаж, по которым на субсчете 90.01.2 "Выручка по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения" признана выручка, без учета расходов на продажу и управленческих расходов (если они в соответствии с учетной политикой признаются в полном объеме расходами по обычным видам деятельности). Аналитический учет ведется по каждому виду продаваемых товаров, продукции, выполняемых работ и оказываемых услуг (субконто "Номенклатурные группы", только обороты). Каждый вид товаров, продукции, работ, услуг - элемент справочника "Номенклатурные группы". 90.03 Налог на добавленную стоимость А (об) Номенклатурные группы (об) Ставки НДС На субсчете 90.03 "Налог на добавленную стоимость" учитываются суммы налога на добавленную стоимость, причитающиеся к получению от покупателя (заказчика). Аналитический учет ведется по каждому виду продаваемых товаров, продукции, выполняемых работ и оказываемых услуг (субконто "Номенклатурные группы", только обороты) и в разрезе ставок НДС (субконто "Ставки НДС", только обороты). Каждый вид товаров, продукции, работ, услуг - элемент справочника "Номенклатурные группы". 90.04 Акцизы А (об) Номенклатурные группы На субсчете 90.04 "Акцизы" учитываются суммы акцизов, включенных в цену проданной продукции (товаров). Аналитический учет ведется по каждому виду продаваемых товаров, продукции, выполняемых работ и оказываемых услуг (субконто "Номенклатурные группы", только обороты). Каждый вид товаров, продукции, работ, услуг - элемент справочника "Номенклатурные группы". 90.05 Экспортные пошлины А (об) Номенклатурные группы На субсчете 90.05 "Экспортные пошлины" организациями-плательщиками экспортных пошлин учитываются суммы экспортных пошлин. Аналитический учет ведется по каждому виду продаваемых товаров, продукции, выполняемых работ и оказываемых услуг (субконто "Номенклатурные группы", только обороты). Каждый вид товаров, продукции, работ, услуг - элемент справочника "Номенклатурные группы". 90.07 Расходы на продажу А На субсчете 90.07 "Расходы на продажу" учитываются расходы на продажу товаров, продукции, работ и услуг, по которым на субсчете 90.01 "Выручка" признана выручка (списываются со счета 44 "Расходы на продажу"). 90.07.1 Расходы на продажу по деятельности с основной системой налогообложения А На субсчете 90.07.1 "Расходы на продажу по деятельности с основной системой налогообложения" учитываются расходы на продажу товаров, продукции, работ и услуг, по которым на субсчете 90.01.1 "Выручка по деятельности с основной системой налогообложения" признана выручка (списываются со счета 44 "Расходы на продажу"). 90.07.2 Расходы на продажу по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения А На субсчете 90.07.2 "Расходы на продажу по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения" учитываются расходы на продажу товаров, продукции, работ и услуг, по которым на субсчете 90.01.2 "Выручка по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения" признана выручка (списываются со счета 44 "Расходы на продажу"). 90.08 Управленческие расходы А На субсчете 90.08 "Управленческие расходы" учитываются общехозяйственные расходы, если они в соответствии с учетной политикой признаются в полном объеме расходами по обычным видам деятельности (списываются со счета 26 "Общехозяйственные расходы"). 90.08.1 Управленческие расходы по деятельности с основной системой налогообложения А На субсчете 90.08.1 "Управленческие расходы по деятельности с основной системой налогообложения" учитываются общехозяйственные расходы, если они в соответствии с учетной политикой признаются в полном объеме расходами по обычным видам деятельности (списываются со счета 26 "Общехозяйственные расходы"). 90.08.2 Управленческие расходы по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения А На субсчете 90.08.2 "Управленческие расходы по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения" учитываются общехозяйственные расходы, если они в соответствии с учетной политикой признаются в полном объеме расходами по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения (списываются со счета 26 "Общехозяйственные расходы"). 90.09 Прибыль / убыток от продаж АП (об) Номенклатурные группы Субсчет 90.09 "Прибыль/убыток от продаж" предназначен для выявления финансового результата (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц. Аналитический учет ведется по каждому виду продаваемых товаров, продукции, выполняемых работ и оказываемых услуг (субконто "Номенклатурные группы", только обороты). Каждый вид товаров, продукции, работ, услуг - элемент справочника "Номенклатурные группы". 91 Прочие доходы и расходы АП (об) Прочие доходы и расходы Счет 91 "Прочие доходы и расходы" предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах (операционных, внереализационных) отчетного периода, кроме чрезвычайных доходов и расходов. |