налоговое право ответы. Налоговое право-ответы. Подготовлено Учебным сектором Студенческого совета Института юстиции Саратовской государственной юридической академии Налоговое право

• Название: Подготовлено Учебным сектором Студенческого совета Института юстиции Саратовской государственной юридической академии Налоговое право
• Анкор: налоговое право ответы
• Дата: 24.05.2020
• Размер: 0.63 Mb.
• Имя файла: Налоговое право-ответы.docx
• Тип: Документы; #125094
• страница: 43 из 43

Вопрос 66. Налог на имущество физических лиц: налогоплательщики и основные элементы налогообложения.

Основным нормативным актом, обеспечивающим правовое регулирование уплаты налога на имущество физических лиц, в 2004 г. являлся Закон «О налогах на имущество физических лиц». С 1 января 2015 года данный налог регулируется главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса.

Если имущество находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. Аналогично для общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций).

Объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.

Налоговые льготы. От уплаты налога на имущество физических лиц освобождаются категории граждан, названные в ст. 4 Закона о налогах на имущество физических лиц это например Герои СССР и РФ, инвалиды, ветераны ВОВ и т.д .

Органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы по налогам и основания для их использования налогоплательщиками.

Порядок исчисления налога. Исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог устанавливается на основании данных об инвентаризационной стоимости имущества физических лиц по состоянию на 1 января каждого года.

Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право. В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.

Платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа.

Порядок и сроки уплаты налога. Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока – не позднее 15 сентября и 15 ноября.

По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.

За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства. За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этих строениях, помещениях и сооружениях. За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, налог уплачивается одним из указанных собственников по соглашению между ними. В случае несогласованности налог уплачивается каждым из собственников в равных долях.

При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником – начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.

Вопрос 67. Земельный налог: налогоплательщики и основные элементы налогообложения

Земельным налогом признается налог на доходы с земли. Земельный налог относится к местным налогам и является обязательным к уплате на территориях тех муниципальных образований, представительные органы власти которых приняли НПА о введении налога. По правилам, установленным в главе 31 НК РФ, земельный налог уплачивается исходя из кадастровой стоимости земельного участка.

Что касается налогоплательщиков, то налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. (п.1 ст.388 НК). Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды. (п.2. ст.388 НК).

К элементам земельного налогообложения относятся:

1. Объект налогообложения (ст.389 НК)

Объект налогообложения – это земельные участки, расположенные в пределах МО (города федерального значения), на территории которого введен налог.

В п.2 ст.389 НК установлен перечень земельных участков, которые не относятся к объектам налогообложения:

а) изъятые из оборота

б) ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками

в) из состава земель лесного фонда

г) ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда

д) входящие в состав общего имущества многоквартирного дома

2. Налоговая база (ст.390 НК)

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. (ст. 390 НК РФ) Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение

государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

3. Налоговый период (ст. 393 НК)

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

При установлении налога представительный орган муниципального образования (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения) вправе не устанавливать отчетный период.

4. Налоговая ставка (ст.394 НК)

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения) и не могут превышать 0,3 % для земельных участков: отнесенных к землям сельхоз назначения, жилищного фонда, для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд. В отношении других земельных участков - 1,5 %.

5. Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу (ст. 396 НК)

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

6. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу (ст. 397 НК)

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения).

Срок уплаты налога для налогоплательщиков-организаций может быть установлен не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Вопрос 68. Торговый сбор: налогоплательщики и основные элементы налогообложения.

Торговый сбор относится к местным налогам, то есть он регулируется как НК РФ, так и нормативными правовыми актами муниципальных образований, законами городов федерального значения. Торговый сбор обязательно должен быть введен нормативным документом на местном уровне - и если такой документ принят, то сбор становится обязательным к уплате на территории соответствующего муниципалитета или города федерального значения.

Плательщиками торгового сбора признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории муниципального образования (городов федерального значения), в отношении которых нормативным правовым актом этого муниципального образования (законами городов федерального значения) установлен указанный сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории этого муниципального образования (городов федерального значения).

От уплаты сбора по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых нормативным правовым актом муниципального образования (законами городов федерального значения) установлен сбор, освобождаются индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, и налогоплательщики, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), в отношении этих видов предпринимательской деятельности с использованием соответствующих объектов движимого или недвижимого имущества.

К элементам торгового сбора относятся:

1. Объект обложения (ст. 412 НК)

Объект обложения сбором – это использование объекта движимого или недвижимого имущества для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала.

2. Период обложения (ст. 414 НК)

Периодом обложения сбором признается квартал.

3. Ставки сбора (ст. 415 НК)

Ставки сбора устанавливаются НПА МО (законами городов федерального значения) в рублях за квартал в расчете на объект осуществления торговли или на его площадь.

При этом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, ставка сбора не может превышать расчетную сумму налога, подлежащую уплате в соответствующем МО (городе федерального значения) в связи с применением патентной системы налогообложения на основании патента по соответствующему виду деятельности, выданного на 3 месяца.

НПА актами МО (законами городов федерального значения) могут быть установлены дифференцированные ставки сбора в зависимости от территории осуществления конкретного вида торговой деятельности, категории плательщика сбора, особенностей осуществления отдельных видов торговли, а также особенностей объектов осуществления торговли. При этом ставка сбора может быть снижена вплоть до нуля.

4. 
   Учет плательщиков сбора (ст. 416 НК)
   

Постановка на учет, снятие с учета организации или ИП в качестве плательщика сбора в налоговом органе осуществляются на основании соответствующего уведомления плательщика сбора, представляемого им в налоговый орган, либо на основании информации, представленной указанным в п. 2 ст. 418 НК уполномоченным органом в налоговый орган.

Плательщик сбора обязан уведомить налоговый орган о каждом изменении показателей объекта осуществления торговли, которое влечет за собой изменение суммы сбора, не позднее 5 дней со дня соответствующего изменения.

Постановка на учет производится на основании уведомления, представленного плательщиком сбора, в течение пяти дней после получения налоговым органом указанного уведомления. В течение пяти дней с даты постановки на учет плательщику сбора направляется соответствующее свидетельство.

5. Порядок исчисления и уплаты сбора (ст. 417 НК)

Уплата сбора производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения.

В случае представления от уполномоченного органа информации о выявленных объектах обложения сбором, в отношении которых в налоговый орган не представлено уведомление или в отношении которых в уведомлении указаны недостоверные сведения, налоговый орган направляет плательщику сбора требование об уплате сбора в срок не позднее 30 дней со дня поступления указанной информации.

Указанная в требовании сумма сбора исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы уполномоченным органом.

Вопросы 69. Страховые взносы: плательщики и основные элементы обложения.

Страховые взносы — это обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) Лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

а) организации

б) ИП

в) физические лица, не являющиеся ИП

2) ИП, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

К элементам страхового значения относятся:

1. Объект обложения страховыми взносами (ст. 420 НК)

Для организаций и индивидуальных предпринимателей объектом обложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые:

а) в пользу физических лиц, работающих по гражданско-правовым договорам и трудовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, за исключением вознаграждений, начисленных в пользу ИП, адвокатов, нотариусов и иных лиц, которые осуществляют частную практику;

б) по договорам:

· авторского заказа

· об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства

· издательскому лицензионному договору

· лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства

в) в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с действующим законодательством.

2. База для исчисления страховых взносов (ст. 421 НК)

База для исчисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов равна сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, за расчетный период.

При этом база для исчисления страховых взносов рассчитывается отдельно по каждому физическому лицу с начала расчетного периода по окончании каждого календарного месяца нарастающим итогом.

При расчете базы учитываются вознаграждения, выплаченные как в денежной, так и в натуральной форме.

Базой по выплатам в натуральной форме является стоимость товаров (работ, услуг), полученных физическим лицом.

3. Расчетный и отчетный периоды (ст. 423 НК)

Расчетным периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года

4. Дата осуществления выплат и иных вознаграждений (ст. 424 НК)

Для организаций и индивидуальных предпринимателей датой осуществления выплат и вознаграждений является:

· день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения).

Для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями:

· день осуществления выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица.

5. Налоговая ставка и тарифы страховых взносов (ст. 425 НК)

Тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Тариф страховых взносов является пропорциональным до определенного предела по каждому застрахованному лицу, после которого страховые взносы не увеличиваются. Поэтому можно сказать, что страховые взносы взимаются по регрессивному тарифу.

6. Порядок исчисления страховых взносов (ст. 431-432 НК)

Порядок исчисления страховых взносов предусматривает, что страхователь самостоятельно исчисляет сумму взносов исходя из базы для начисления страховых взносов и страховых тарифов.

Налоги и страховые взносы исчисляются с точностью до целых рублей.