налоговое право ответы. Налоговое право-ответы. Подготовлено Учебным сектором Студенческого совета Института юстиции Саратовской государственной юридической академии Налоговое право

• Название: Подготовлено Учебным сектором Студенческого совета Института юстиции Саратовской государственной юридической академии Налоговое право
• Анкор: налоговое право ответы
• Дата: 24.05.2020
• Размер: 0.63 Mb.
• Имя файла: Налоговое право-ответы.docx
• Тип: Документы; #125094
• страница: 37 из 43

Вопрос 57 Налог на добычу полезных ископаемых: плательщики, основные элементы налогообложения

Налог на добычу полезных ископаемых – новое явление в российском налоговом праве. Он установлен гл.26 НК РФ и введен в действие с 1 января 2002 года. Налог на добычу полезных ископаемых заменил ранее действовавшую плату за право пользования недрами и перевел тем самым часть рентных платежей из неналоговых в налоговые доходы государства.

Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым законодательством установлено два режима постановки на учет плательщиков данного налога:

1. 
   по месту нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование;
   
2. 
   по месту нахождения – для налогоплательщиков, осуществляющих добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе РФ, в ее исключительной экономической зоне, а также за пределами России, если эта добыча осуществляется на юрисдикционных территориях РФ, а также на арендуемых у иностранных государств участках недр.
   

Объектом налога признаются следующие виды полезных ископаемых:

1. 
   Полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской Федерации на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
   
2. 
   Полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию
   
3. 
   Полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории Российской Федерации
   

Не являются объектами налогообложения:

1. 
    Общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления;
   
2. 
   добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы;
   
3. 
   полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение.
   
4. 
   полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь) горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, если при их добыче из недр они подлежали налогообложению в общеустановленном порядке;
   
5. 
   дренажные подземные воды, не учитываемые на государственном балансе запасов полезных ископаемых, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений;
   

Налоговая база представляет собой стоимость добытых полезных ископаемых и определяется налогоплательщиком самостоятельно. Уплачивается налог на добычу полезных ископаемых ежеквартально.

Налоговая ставка исчисляется в процентном выражении к стоимости добытых полезных ископаемых и зависит от ряда факторов: экономико-географических условий, размера участка, качества полезных ископаемых, степени геологической изученности территории, риска ее освоения.

Так при добыче соли или радиоактивных металлов – 5.5 %, каменного и бурого угля – 4%, золота – 6.5% природного газа и нефти – 16.5% драгоценных камней – 8%

Определенные виды полезных ископаемых облагаются налогом по ставке 0%, что обусловлено предоставлением льготных условий со стороны государства при освоении сложных горно-геологических территорий, добычей ископаемых пониженного качества, а также внедрением экологически безопасных территорий, повышающих извлечение основных и попутных полезных компонентов.

Законодательством предусмотрена возможность понижения размера ставки налога на коэффициент 0.7 для тех налогоплательщиков, которые за счет собственных средств осуществили поиск и разведку полезных ископаемых или полностью возместили государству аналогичные расходы.

Вопрос 58. Налог на имущество организаций: налогоплательщики и основные элементы налогообложения

Налог на имущество организаций устанавливается Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с Кодексом, законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также определяться особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имуществ, предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Не признаются налогоплательщиками UEFA, FIFA.

Объектами налогообложения для российских организаций признается недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению)

Объектами налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, недвижимое имущество, полученное по концессионному соглашению.

Не признаются объектами налогообложения:

1. 
   земельные участки и иные объекты природопользования
   
2. 
   имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти и федеральным государственным органам, в которых законодательством Российской Федерации предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба
   
3. 
   объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов Российской Федерации 
   
4. 
   ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов;
   
5. 
   ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания;
   
6. 
    космические объекты;
   
7. 
   суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;
   

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налоговая база определяется отдельно в отношении каждого объекта недвижимого имущества. Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами признаются первый, второй и третий квартал календарного года. При этом законодательный (представительный) орган субъекта РФ при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента

В отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, налоговая ставка не может превышать следующих значений:

1) для города федерального значения Москвы: в 2014 году - 1,5 процента, в 2015 году - 1,7 процента, в 2016 году и последующие годы - 2 процента;

2) для иных субъектов Российской Федерации: в 2014 году - 1,0 процента, в 2015 году - 1,5 процента, в 2016 году и последующие годы - 2 процента.

При наличии определенных условий в районах крайнего Севера может устанавливаться ставка в 0%, только для организаций, определенных налоговым кодексом.

Освобождаются от налогообложения:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;

2) религиозные организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;

3) общероссийские общественные организации инвалидов

4) организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции

13) имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;

14) имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;

И другие…

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.