налоговое право ответы. Налоговое право-ответы. Подготовлено Учебным сектором Студенческого совета Института юстиции Саратовской государственной юридической академии Налоговое право

• Название: Подготовлено Учебным сектором Студенческого совета Института юстиции Саратовской государственной юридической академии Налоговое право
• Анкор: налоговое право ответы
• Дата: 24.05.2020
• Размер: 0.63 Mb.
• Имя файла: Налоговое право-ответы.docx
• Тип: Документы; #125094
• страница: 35 из 43

Вопрос 54. Налог на прибыль организаций: налогоплательщики и основные элементы

Является разновидностью прямых налоговых с организаций.

Плательщики:

1. 
   Российские организации
   
2. 
   Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.
   

Налоговые резиденты:

1. 
   Российские организации
   
2. 
   Иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ в соответствии с международным договором РФ по вопросам налогообложения – для целей применения этого международного договора.
   
3. 
   Иностранные организации, местом управления которыми является РФ, если иное не предусмотрено международными договором РФ по вопросам налогообложения.
   

Объект налогообложения:

Прибыль полученная организацией, определяемая как:

1. 
   Для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков – полученные доходы, уменьшенные на величину производственных расходов
   
2. 
   Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных ими расходов
   
3. 
   Для иных иностранных организаций – доходы, полученные от источников в РФ
   
4. 
   Для организаций – участников консолидированной группы налогоплательщиков – величина совокупной прибыли участников группы, приходящаяся на данного участника.
   

Доход и расходы организаций учитываются только в денежной форме. При этом доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая товарообменные операции) , а также внереализационные доходы учитываются из цены сделки.

Налоговая база

1. 
   Денежное выражение прибыли
   
2. 
   В отношении банков, страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов, профессиональных участников рынка ценных бумаг, и некоторых иных категорий организаций налоговая база определяется в особом производстве.
   

Классификация доходов

1. 
   Доходы от реализации товаров (работ и услуг) и имущественных прав
   
2. 
   Внереализационные доходы
   

Доходы от реализации

1. 
   Выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
   

Внереализационные доходы

1. 
   От долевого участия в других организациях
   
2. 
   В виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней за нарушение договорных обязательств, а также сумм убытков или ущерба
   
3. 
   От сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду)
   
4. 
   От предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности
   
5. 
   В виде процентов, полученных по договорам займа, кредита банковского счета.
   

Доходы, не подлежащие налогообложению

1. 
   В виде имущества, имущественных прав , работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров организациями, определяющими доходы и расходы по методу начисления.
   
2. 
   В виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств
   
3. 
   В виде имущества , имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов в уставный капитал
   
4. 
   В виде имущества, безвозмездного полученного государственными и муниципальными образовательными учреждениями, а также негосударственным образовательными учреждениями, а также негосударственными образовательными учреждениями, имеющими лицензии на право ведения образовательной деятельности, на ведение уставной деятельности.
   

Расходы

1. 
   Обоснованные и документально подтвержденные затраты осуществляемые организацией, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
   

Критерии признания расходов

1. 
   Обоснованность – экономическая оправданность затрат, выраженных в денежной форме.
   
2. 
   Документальность – подтверждение документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, обычаями делового оборота, применяемые в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами.)
   

Классификация расходов

1. 
   Связанные с производством и реализацией
   
2. 
   Внереализационные расходы
   

Расходы, связанные с производством и реализацией

1. 
   Материальные расходы
   
2. 
   Расходы на оплату труда
   
3. 
   Суммы начисленной амортизации
   
4. 
   Прочие расходы
   

Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ).

Существует также понятие отчетного периода, которым признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Если организация рассчитывает ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, то отчетными периодами для нее будут месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года (п. 2 ст. 285 НК РФ)

Основная ставка по налогу на прибыль составляет 20%. В то же время ее величина зависит от вида дохода и может составлять даже 0%.