налоговое право ответы. Налоговое право-ответы. Подготовлено Учебным сектором Студенческого совета Института юстиции Саратовской государственной юридической академии Налоговое право
 Скачать 0.63 Mb.
|
Вопрос 48 Административная ответственность за правонарушение в области налогообложенияВ соответствии с пунктом 2 статьи 13 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" должностные лица и граждане, виновные в нарушении налогового законодательства, должны привлекаться в установленном законом порядке к административной, уголовной и дисциплинарной ответственности. Административные штрафы применяются в тех случаях, когда в результате проведения проверки предприятий, учреждений, организаций и физических лиц (граждан) налоговыми органами выявлены нарушения. - на должностных лиц предприятий, учреждений и организаций, виновных в сокрытии (занижении) прибыли (дохода) или сокрытии (неучтении) иных объектов налогообложения, а также в отсутствии бухгалтерского учета или ведении его с нарушением установленного порядка и искажении бухгалтерских отчетов, в непредставлении, несвоевременном представлении или представлении по неустановленной форме бухгалтерских отчетов, балансов, расчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет, - в размере от двух до пяти минимальных размеров оплаты труда на каждого виновного, а за те же действия, совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, - в размере от пяти до десяти минимальных размеров оплаты труда; - на граждан, виновных в нарушении законодательства о предпринимательской деятельности или занимающихся предпринимательской деятельностью, в отношении которой имеется специальное запрещение, а также на граждан, виновных в отсутствии учета доходов или в ведении его с нарушением установленного порядка, в непредставлении или несвоевременном представлении деклараций о доходах либо во включении в декларации искаженных данных, в размере от двух до пяти минимальных размеров оплаты труда, а за те же действия, совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, - в размере от пяти до десяти минимальных размеров оплаты труда; - на руководителей и других должностных лиц предприятий, учреждений и организаций, а также на граждан, не выполняющих перечисленные в пунктах 3 - 6 настоящей статьи требования государственных налоговых инспекций и их должностных лиц, - в размере от двух с половиной до пяти минимальных размеров оплаты труда. Руководители банков и кредитных учреждений несут административную ответственность за нарушения налогового законодательства, допущенные в деятельности банков, в соответствии: со статьей 4 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" за: - открытие расчетного и иного счета налогоплательщикам без предъявления ими документа, подтверждающего постановку на учет в налоговом органе, а также за несообщение (сообщение после установленного срока) налоговому органу об открытии указанных счетов; - сокрытие (занижение) дохода банка; - ведение бухгалтерского учета с нарушением установленного порядка; - задержку исполнения поручений налогоплательщиков по перечислению налогов в бюджет или во внебюджетные фонды и использование неперечисленных сумм налогов в качестве кредитных ресурсов. Вопрос 49. Уголовная ответственность за правонарушения в области налогообложения.В составе преступлений в сфере экономической деятельности налоговые преступления вделаются в особую группу на основе признаков, которые отражают специфику жизнедеятельности общества , в котором они совершаются. К числу этих признаков относятся : особый субъектный состав налоговых правонарушений (налоговые органы, органы ФСЭНП, налоговые агенты, налогоплательщики.) Специфический объект – отношения по поводу исчисления и уплаты налогов и осуществление контроля за своевременностью и полнотой уплаты налогов. Исходя из общих правовых посылок нарушение законодательства о налогах и сборах, содержащее признаки преступления можно определить как виновно совершенное общественно опасное в сфере налогообложения деяние, запрещенное уголовным законодательством под угрозой наказания. УК РФ ст. 198 Уклонение ФЛ от уплаты налогов, сборов и (или) ФЛ – плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов, путем непредставления налоговой декларации (расчета) или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию (расчет) или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, - наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до одного года, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до одного года. Общественная опасность данного преступления состоит в причинении вреда отношениям участием налогоплательщиков – физических лиц, складывающимся в сфере налогообложения, которые составляют его объект. В данном случае противоправные действия посягают на существующий порядок исчисления и уплаты налогов и сборов с физических лиц. УК РФ ст.199 предусматривает также уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией теми же способами, что и предусмотренными в отношении ФЛ в ст. 198 и наказывается такими же по размеру штрафами. УК РФ Статья 199.1. Неисполнение обязанностей налогового агента Неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет, совершенное в крупном размере, - наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами В данном случае общественная опасность преступления состоит в негативных последствиях для наполнения бюджета РФ и бюджетов субъектов РФ. Объект преступления составляют общественные отношения определяющие процедуру и сроки исполнения налогов и сборов в случаях, предусмотренных налоговым и иным законодательством. Предметом преступления являются денежные средства в форме налоговых платежей. Объективная сторона преступления выражается в неисполнении обязанностей по исчислению, удержанию и сборов в соответствующий бюджет. УК РФ ст. 199.2 сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов и страховых взносов. УК РФ с. 199.3 и 199.4 уклонение страхователя – физического лица (страхователя –организации) от уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в государственный внебюджетный фонд. Уклонение в данном случае представляет собой не что иное, как введение в заблуждение налоговых органов или оставление их в неведении относительно объектов налогообложения и подлежащих с них уплате налогов и сборов. Именно в этом обмане, прежде всего, и заключается объективная сторона данного преступления. Лишь исказив в налоговой декларации или иных документах истинный размер объектов налогообложения, преступник получает возможность не уплачивать совсем или уплачивать в неполном объеме налоги и сборы. Один из основополагающих актов раскрывающих признаки, особенности и иные содержательные характеристики налоговых преступлений является Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 28 декабря 2006 года « о практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления.», который отчасти дублирует НК, разъясняя спорные вопросы применения его норм. |