налоговое право ответы. Налоговое право-ответы. Подготовлено Учебным сектором Студенческого совета Института юстиции Саратовской государственной юридической академии Налоговое право
 Скачать 0.63 Mb.
|
Вопрос 47 Налоговая ответственность налогоплательщика (налогового агента) основания, налоговые санкции.Налоговая ответственность – это использование компетентными органами в отношении налогоплательщиков и иных содействующих уплате обязательных платежей лиц, которые совершили фискальное правонарушение соответствующих санкций. Налоговые кодекс предусматривает четыре случая, когда лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии хотя бы одного из них. (ст. 109) Отсутствие события налогового правонарушения Отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения Совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом не достигшим к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего возраста. Истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. На основании ст. 108 НК РФ устанавливаются общие условия (основания) привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. 1. Никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом. 2. Никто не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения. 3. Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу. 4. Привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами Российской Федерации. 6. Лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица. 7. Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах, допущенные в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества, несет управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета. Выделяют ряд стадий налоговой ответственности - это периоды, отражающие соотношение определенного объема прав и обязанностей налогового правонарушения с этапами познания данного правонарушения уполномоченными государственными органами. Стадия возникновения налоговой ответственности начинается с момента совершения нарушения законодательства о налогах и сборах и длится до его обнаружения налоговыми органами. Стадия конкретизации налоговой ответственности посредством доказывания наличия элементов состава правонарушения начинается с обнаружения налогового правонарушения и заканчивается вступлением в законную силу акта применения права, признающего факт нарушения законодательства о налогах и сборах, совершенного конкретным лицом. Налоговая санкция и основные положения связанные с регулированием ее размера предусмотрены в ст.114 НК РФ. Налоговая санкция: Налоговая санкция является мерой налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий в размерах предусмотренных главами 16 и 18 НК. В отношении банков в качестве штрафной санкции по содержанию выступает пеня. При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без погашения менее строгой санкции более строгой. Сумма взыскиваемого штрафа за налоговое правонарушение повлекшее задолженность по налогу подлежит перечислению со счетов субъекта только после перечисления в полном объеме этой суммы задолженности и соответствующих пеней в очередности устанавливаемой ст.855 ГК. При наличии отягчающего обстоятельства размер штрафа увеличивается на 100 процентов. Сроки взыскания штрафа : Налоговые органы могут обратиться в суд с заявление о взыскании штрафов с организации и индивидуальных предпринимателей (ст.46, 47 НК), с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (ст.48 НК) Заявление о взыскании штрафа с организации или ИП может быть подано налоговым органом в течении 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате штрафа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи указанного заявления может быть восстановлен судом. В случает отказа в возбуждении или прекращения налогового дела но при наличии налогового правонарушения срок подачи заявления исчисляется со дня получения налоговым органом постановления. Акты законодательства о налога и сборах устанавливающие или отягчающие ответственность за налоговые правонарушения, обратной силы не имеют. Акты устраняющие или смягчающие ответственность либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, иных обязанных лиц имеют обратную силу. Применительно к налоговым правоотношениям проблема обратной силы закона осложнена тем, что выполнение одних обязанностей налогоплательщиков или иных участников налоговых правоотношений в определенный момент времени может быть обусловлено выполнением ими других обязанностей в предшествующий отрезок времени. Обстоятельства смягчающие ответственность. Совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств Совершение правонарушений под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной служебной или иной зависимости. Тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения. Иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело могут быть признаны смягчающими обстоятельствами. |