налоговое право ответы. Налоговое право-ответы. Подготовлено Учебным сектором Студенческого совета Института юстиции Саратовской государственной юридической академии Налоговое право

• Название: Подготовлено Учебным сектором Студенческого совета Института юстиции Саратовской государственной юридической академии Налоговое право
• Анкор: налоговое право ответы
• Дата: 24.05.2020
• Размер: 0.63 Mb.
• Имя файла: Налоговое право-ответы.docx
• Тип: Документы; #125094
• страница: 29 из 43

Вопрос 45. Обстоятельства влияющие на размер налоговой ответственности.

К обстоятельства влияющим на размер налоговой ответственности налоговое законодательство относит :

1. 
   Обстоятельства смягчающие вину лица за совершение налогового правонарушения
   
2. 
   Обстоятельства отягчающие вину лица за совершение налогового правонарушения
   
3. 
   Обстоятельства исключающие вину лица за совершение налогового правонарушения.
   

На основании ст. 112 НК РФ обстоятельствами смягчающими налоговую ответственность за совершение налогового правонарушения являются:

1. 
   совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
   
2. 
   совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
   
3. 
   тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;
   
4. 
    иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.
   

Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение. Лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа.

Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

На основании ст. 111 НК РФ обстоятельствами исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения признаются:

1. 
   совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств.
   
2. 
   совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, находившимся в момент его совершения в состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния (указанные обстоятельства доказываются предоставлением в налоговый орган документов, которые по смыслу, содержанию и дате относятся к тому налоговому (расчетному) периоду, в котором совершено налоговое правонарушение);
   
3. 
   выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора, страховых взносов) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым (расчетным) периодам, в которых совершено налоговое правонарушение, независимо от даты издания такого документа), и (или) выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) мотивированного мнения налогового органа, направленного ему в ходе проведения налогового мониторинга.
   
4. 
   иные обстоятельства, которые могут быть признаны судом или налоговым органом, рассматривающим дело, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения.
   

Вопрос 46. Ответственность банков за правонарушения предусмотренные НК РФ

Действующее законодательство предусматривает ответственность банков за нарушение норм гражданского, банковского, бюджетного, налогового, валютного, административного, таможенного законодательства. В рамках налоговых правоотношений банки несут как общую налоговую ответственность в качестве непосредственных плательщиков налогов, так и специальную в качестве специализированного финансового института, обязанного обеспечивать своевременное поступление по прямому назначению налоговых и иных обязательных платежей своих клиентов.

В Налоговом кодексе Российской Федерации (далее - НК РФ) выделена гл. 18 "Виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, и ответственность за их совершение". Так, ответственность банков по нормам НК РФ наступает за:

1. 
   открытие счета организации или индивидуальному предпринимателю без предъявления ими свидетельства о постановке на учет в налоговом органе (ч. 1 ст. 132 НК РФ);
   
2. 
   открытие счета при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица (ч. 1 ст. 132 НК РФ);
   
3. 
   несообщение налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета организацией или индивидуальным предпринимателем (ч. 2 ст. 132 НК РФ);
   
4. 
   нарушение установленного НК РФ срока исполнения поручения налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента о перечислении налога или сбора (ч. 1 ст. 133 НК РФ);
   
5. 
   исполнение банком при наличии у него решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, их поручения на перечисление средств другому лицу, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налога или сбора либо иного платежного поручения, имеющего в соответствии с законодательством Российской Федерации преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджет (внебюджетный фонд) (ст. 134 НК РФ);
   
6. 
   неправомерное неисполнение банком в установленный НК РФ срок решения налогового органа о взыскании налога или сбора, а также пени (ч. 1 ст. 135 НК РФ);
   
7. 
   совершение банком действий по созданию ситуации отсутствия денежных средств на счете налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, в отношении которых в соответствии со ст. 46 НК РФ в банке находится инкассовое поручение налогового органа (ч. 2 ст. 135 НК РФ);
   
8. 
   непредставление банками по мотивированному запросу налогового органа справок по операциям и счетам организаций или граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в установленный срок (ст. 135.1 НК РФ).
   

Ответственность, предусмотренная НК РФ, применяется непосредственно к банку как к юридическому лицу.
Субъектами нарушений банками обязанностей, предусмот­ренных законодательством о налогах и сборах, являются исклю­чительно коммерческие банки и другие кредитные организации, имеющие лицензию Банка России.

Санкциями за нарушение банком обязанностей, предусмотренных НК РФ, является взимание штрафов в размере:

1. 
   четко определенном законом (в твердом размере);
   
2. 
   доли ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки;
   
3. 
   процентов от суммы, перечисленной в соответствии с поручением налогоплательщика.