налоговое право ответы. Налоговое право-ответы. Подготовлено Учебным сектором Студенческого совета Института юстиции Саратовской государственной юридической академии Налоговое право
 Скачать 0.63 Mb.
|
Вопрос 41. Административный порядок защиты прав и законных интересов в сфере налогообложения.Административный порядок защиты прав и законных интересов налогоплательщиков состоит в том, что вся процедура разрешения спора происходит без вынесения дела на рассмотрение суда. В налоговом праве административный порядок обжалования не имеет характера обязательной досудебной процедуры, поэтому жалоба не исключает одновременную или последующую подачу аналогичной жалобы в суд. В вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу этого органа подается жалоба в письменной форме на акт налогового органа, а также действие или бездействие должностного лица. Налоговый орган, акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются, обязан в течение трех дней со дня поступления такой жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган. При получении жалобы налоговый орган, акт ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются, обязан принять меры по устранению нарушения прав лица, подавшего жалобу. В случае устранения нарушения прав лица, подавшего жалобу, налоговый орган сообщает об этом в вышестоящий налоговый орган в течение трех дней со дня такого устранения с приложением подтверждающих документов (при их наличии). Жалоба в вышестоящий налоговый орган может быть подана, если иное не установлено настоящим Кодексом, в течение одного года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав. Жалоба на вступившее в силу решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, может быть подана в течение одного года со дня вынесения обжалуемого решения. Жалоба в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, может быть подана в течение трех месяцев со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по жалобе (апелляционной жалобе). В случае пропуска по уважительной причине (тяжелая болезнь, длительное отсутствие, стечение тяжелых семейных обстоятельств, форс-мажорные обстоятельства) срока подачи жалобы - этот срок по ходатайству лица, подающего жалобу, может быть восстановлен вышестоящим налоговым органом. Жалоба может содержать несколько фактов, которые нарушают права заявителя. Вместе с тем НК РФ четко различает подведомственность подачи и рассмотрения жалобы – факты несогласия с актами, действиями или бездействием налогового органа заявляются только в вышестоящий налоговый орган; жалобы на неправомерное поведение должностного лица подаются вышестоящему должностному лицу. Обжалование неправомерности деятельности налоговых органов или должностных лиц допускается только в письменной форме. Жалоба должна содержать название и координаты налогового органа или должностного лица, чьи действия обжалуются, сведения о заявителе, а также предмет и основания обжалования. Вышестоящий налоговый орган или высшее должностное лицо в течение месяца со дня получения жалобы обязаны ее рассмотреть и принять одно из следующих решений: Оставить жалобу без удовлетворения Отменить акт налогового органа и назначить дополнительную проверку Отменить решение и прекратить производство по делу о налоговом правонарушении Изменить решение или вынести новое решение по существу обстоятельств дела. О любом из принятых решений в течение трех дней сообщается лицу подавшему жалобу. Административный порядок обжалования актов, действий или бездействий налоговых органов или должностных лиц не предполагает обязательного участия заявителя или его уведомления о дате рассмотрения его жалобы. В некоторых случаях рассмотрения могут быть затребованы какие-либо документы, сведения или пояснения. Вопрос 42 Судебный порядок защиты прав и законных интересов в сфере налогообложения.Судебный порядок защиты нарушенных прав налогоплательщиков подразумевает обращение лица в порядке искового производства в надлежащий суд. Для судов всех видов рассмотрение налоговых споров является одной из самых сложных категорий дел, поскольку судьи должны владеть не только налоговым, по и почти всем финансовым законодательством, разбираться в правилах ведения бухгалтерского учета, осуществления аудиторской деятельности. Законодательством РФ предусмотрены следующие способы судебной защиты прав налогоплательщиков: Признание Конституционным Судом неконституционным законодательного акта полностью или в части. Признание судом общей юрисдикции противоречащим федеральному закону субъекта закона субъекта РФ Признание нормативного либо ненормативного налогового органа, иного государственного органа или органа местного самоуправления арбитражными судами недействительным. Отмена арбитражными судами или судами общей юрисдикции недействительного нормативного акта, либо ненормативного акта налогового органа, иного государственного органа или органа местного самоуправления, противоречащего закону и нарушающего права и законные интересы налогоплательщиков. Неприменение судом нормативного или ненормативного акта государственного органа, органа местного самоуправления или иного органа, противоречащего закону Пресечение действий должностного лица налогового органа или иного государственного органа, нарушающих права или законные интересы налогоплательщика Принуждение налоговых органов, иных органов государственной власти или их должностных лиц к выполнению законодательно установленных обязанностей, от выполнения которых они уклоняются Признание не подлежащим исполнению инкассового поручения налогового или другого органа на списание в бесспорном порядке сумм недоимок, пеней, штрафов, за нарушения налогового законодательств с банковского счета налогоплательщика. Возмещение убытков, причиненных незаконными решениями, действиями или бездействиями налоговых органов или их должностных лиц. Названные способы судебной защиты являются предметами исковых требований налогоплательщиков. Ст. 138 НК устанавливает, что дела по обжалованию нормативных или ненормативных актов налоговых органов, а также действия или бездействия их должностных лиц организациями и индивидуальными предпринимателями подведомственны арбитражным судам, а физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями – судам общей юрисдикции. Арбитражные суды рассматривают следующие категории дел, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности граждан и организаций: Об оспаривании нормативных правовых актов, затрагивающих интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности Об оспаривании ненормативных правовых актов органов государственной власти РФ , органов местного самоуправления, органов государственной власти субъектов РФ, иных органов и должностных лиц, которые затрагивают права и законные интересы заявителя в данной сфере О взыскании с организации и граждан, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, обязательных платежей, санкции, если федеральным законом не предусмотрен другой порядок взыскания. Другие дела Деятельность арбитражных судов по защите прав налогоплательщиков шире, чем судов общей юрисдикции. По общему правилу иск о защите нарушенных прав и законных интересов предъявляется по месту нахождения налогового органа, акты действия или бездействия которого обжалуются. Иски к государственным органам и органам местного самоуправления, вытекающие из налоговых правоотношений, предъявляются в арбитражный суд соответствующего субъекта РФ, а не по месту нахождения органа принявшего оспариваемое решение. |