налоговое право ответы. Налоговое право-ответы. Подготовлено Учебным сектором Студенческого совета Института юстиции Саратовской государственной юридической академии Налоговое право
 Скачать 0.63 Mb.
|
Вопрос 43. Налоговая ответственность: понятие, признаки, принципы.Налоговая ответственность представляет собой использование компетентным органом в отношении налогоплательщиков и иных содействующих уплате обязательных платежей лиц, которые совершили фискальное правонарушение соответствующих санкций. Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица в случаях, установленных Налоговым кодексом. Физическое лицо может быть привлечено к ответственности за совершение налоговых правонарушений с шестнадцатилетнего возраста. Признаками налоговой ответственности являются следующие моменты: Государственное принуждение, как основа и конкретная форма реализации в виде санкций, определенных в финансово-правовых нормах; Налоговая ответственность наступает после совершения деяния, с признаками фискального правонарушения (противоправностью — нарушением актуальных норм налогового законодательства; реальностью — грозит только за фактические деяния, т. е. действия по несоблюдению запретов или бездействие по неисполнению обязанностей; вредностью — государство теряет доходы; виновностью — совершение умышленно или по неосторожности, наказуемостью — за их совершение назначают штраф); Налог. Отв. применяется к организациям, физическим лицам и ИП; правонарушителя ждут определенные материальные потери; Налог. Отв. воплощается процессуально (в установленном порядке). На основании ст. 108 НК РФ и Конституционных норм Никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом. Никто не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения. Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу. Привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами Российской Федерации. Привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить (перечислить) причитающиеся суммы налога (сбора, страховых взносов) и пени. Лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица. Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств: 1) отсутствие события налогового правонарушения; 2) отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения; 3) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего возраста; 4) истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Вопрос 44. Налоговое правонарушение: понятие, признаки, состав.Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность. Признаками налогового правонарушения являются противоправность, реальность, вредность, виновность, наказуемость. Противоправность деяния –налоговое правонарушение представляет собой деяние, нарушающее нормы законодательства о налогах и сборах. Налоговым правонарушением считается только деяние предусмотренное законодательством о налогах и сборах. Следовательно, деяния содержащие признаки составов правонарушений, перечисленные в гл. 16 и 18 НК РФ, но не нарушающие закон не являются налоговыми правонарушениями. Реальность. Налоговая ответственность наступает только за фактически совершенное деяние. При этом налоговое правонарушение может выразиться в форме действия или бездействия. Первое предполагает несоблюдение запретов, второе – неисполнение обязанностей. Налоговые правонарушения причиняют вред фискальным интересам государства(финансовым- это совокупность доходов государственной казны.). Наказуемость. Не всякое неисполнение юридической обязанности или несоблюдение запрета, установленного налоговым законодательством, является налоговым правонарушением. Им признаются лишь деяния, совершение которых влечет применение налоговых санкций в порядке, установленном НК. Виновность - налоговое правонарушение совершается виновно. Виновность означает предусмотренное НК РФ психическое отношение лица в форме умысла или неосторожности к совершенному деянию и его последствиям. Форма вины является обязательным признаком правонарушения. Большинство составов налоговых правонарушений предполагает наличие неосторожной формы вины. Состав налогового правонарушения – это установленные нормами налогового права признаки (элементы) совокупность которых позволяет считать противоправное деяние налоговым правонарушением. Состав налогового правонарушения образуют четыре элемента: объект, субъект субъективная сторона, объективная сторона. Объект налогового правонарушения составляют охраняемые законодательством о налогах и сборах общественные отношения, складывающиеся в налоговой сфере. Объектом правонарушения является то, на что оно посягает, чему причиняет или может причинить какой-либо вред. Налоговые правонарушения характеризуют общностью объекта посягательств – это фискальная компетенция государства и его законные интересы, в налоговых правоотношения охраняемые налоговым законодательством. Объективная сторона налоговых правонарушений представляет собой совокупность признаков противоправных деяний, предусмотренных нормами налогового права и характеризующих внешнее отражение налоговых правонарушений в реальной действительности. Основания привлечения к ответственности за налоговые правонарушения, а также за нарушения банками законодательства о налогах и сборах установлены НК РФ. Субъектом налогового правонарушения является лицо совершившее нарушение налогового законодательства и которое в соответствии с действующим законодательством может быть привлечено к ответственности. Субъекты налогового правонарушения подразделяются на общие и специальные. Общий субъект определяется на основании положений НК РФ. Поскольку налоговые правонарушения совершаются физическими лицами и организациями то общими субъектами могут быть : налогоплательщики: российские организации, иностранные организации, международные организации, созданные на территории РФ филиалы и представительства иностранных и международных организаций, граждане РФ, иностранные граждане, лица без гражданства. Плательщики сборов Налоговые агенты : российские и иностранные организации, а также индивидуальные предприниматели Законные представители налогоплательщика – физического лица Свидетели, переводчики, эксперты, специалисты, и иные фискально обязанные лица Организации и физические лица, являющиеся адресатами установленных налоговым законодательством императивов. Субъективная сторона налогового правонарушения представляет совокупность признаков, отражающих внутреннюю сторону противоправного деяния и характеризующих внутренне психические процессы происходящие в сознании правонарушителя относительно содеянного и его последствий. Согласно п1 ст. 110 НК РФ налоговое правонарушения может быть совершено умышленно или по неосторожности. Налоговое правонарушение признается совершенным умышленно при наличии совокупности следующих признаков: Правонарушитель сознавал общественную опасность своих действий или бездействия Правонарушитель желал или сознательно допускал наступления вредных последствий в результате осуществления своих действий. |