налоговое право ответы. Налоговое право-ответы. Подготовлено Учебным сектором Студенческого совета Института юстиции Саратовской государственной юридической академии Налоговое право
 Скачать 0.63 Mb.
|
Вопрос 50 Налог на добавленную стоимость: налогоплательщики и основные элементы налогообложения.Разновидность налога и сбора Представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях реализации товаров и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров. И стоимостью материальных затрат отнесенных на издержки производства и обращения НДС по нормативу 100 процентов зачисляется в федеральный бюджет. Плательщики НДС Организации Индивидуальные предприниматели Лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров за границу. Объекты налогообложения : Реализация товаров на территории РФ, в т.ч. передача имущественных прав Передача товаров для собственных нужд Выполнение строительно- монтажных работ для собственного потребления Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. Налоговая база При определении налоговой базы выручка от реализации товаров, передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика. Связанных с расчетами по оплате указанных товаров, имущественных прав, полученных им в денежной или натуральной форме. Налоговая база при реализации товаров определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен, с учетом акцизов. Налоговая ставка 0% в отношении товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, услуг по международной перевозке товаров 10% по продовольственным товарам,( сахар, соль, зерно) товарам для детей (трикотажные изделия для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей школьной и старшей школьной возрастных групп.) 20 % по остальным товарам (работам, услугам) Постановление КС РФ от 14 июля 2003 года № 12-П Налоговый период по НДС составляет 1 квартал. Освобождение от уплаты НДС Медицинские услуги, в том числе врачами , занимающимися частной практикой Продукция студенчески и школьных столовых Продукция собственного производства крестьянских и фермерских хозяйств, реализуемая в счет натуральной оплаты Услуги по перевозке пассажиров городским транспортом Услуги в сфере страхования Товары, работы, услуги, производимые и реализуемые организациями, в которых инвалиды составляют не менее 80% Ритуальные услуги Проведение лотерей Товары, ввозимые на территорию РФ в качестве гуманитарной помощи и т.д. Перечень закрытый. С 1 января расширен перечень поставщиков, чьи коммунальные услуги дают управляющим организациям, ТСЖ, ЖСК и ЖК право на льготу. Порядок исчисления налога Определение суммы налога, которая может быть представлена как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма НДС исчисляется по итогам каждого налогового периода. Моментом определения налоговой базы являются: День отгрузки (передачи) товаров, работ или услуг, имущественных прав День оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ или услуг) Порядок и сроки уплаты НДС Уплата НДС производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого числа из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом В срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию. Датой свершения оборота считается: День отгрузки товаров, работ, услуг, передачи имущественных прав День оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров Вопрос 51. Акцизы: налогоплательщики и основные элементы налогообложения.Акцизы – косвенные налоги, включаемые в цену товара, в результате чего фактически оплачиваемые потребителями данных товаров. В федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от: Акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья – по нормативу 50 % Ни спирт этиловый из всех видов сырья из исключением пищевого – 100% На спиртосодержащую продукцию – 50% На алкогольную продукцию с объемной долей спирта свыше 9% - 50 % На табачную продукцию – 100% На легковые автомобили – 100% В бюджеты субъектов РФ На спирт этиловый из пищевого сырья – 50% На спиртосодержащую продукция – 50 % На автомобильный бензин – 88% На топливо печное бытовое – 100% На алкогольную продукция с объемной долей спирта выше 9% - 50 % Плательщики акцизов Организации Индивидуальные предприниматели Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза. Объекты налогообложения Реализация подакцизных товаров Передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства не подакцизных товаров Передача на территории РФ подакцизных товаров для собственных нужд Ввоз подакцизных товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией и др. Перечень закрытый. Обложению акцизами подлежат : этиловый спирт спиртосодержащая продукция алкогольная продукция табачные изделия легковые автомобили мотоциклы с мощностью двигателя более 150 Л.с. автомобильный бензин дизельное топливо масло для двигателей прямогонный бензин средние дистилляты бензол авиационный керосин природный газ электронные системы доставки никотина жидкости для электронных систем доставки никотина табак, (табачные изделия) предназначенные для потребления путем нагревания ) Перечень закрытый. Не подлежат обложению акцизами передача подакцизных товаров одним структурным подразделениям организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации. реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенную процеуру экспорта, за пределы территории РФ с учетом потерь в пределах норм естественной убыли или ввоз подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону с остальной части территории РФ первичная реализация конфискованных или бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и муниципальную собственность на промышленную переработку под контролем таможенных органов. Налоговая база как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении – по подакцизным товарам, в отношении которых установлены налоговые ставки как стоимость реализованных подакцизных товаров, без учета акциза, НДС – по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки. Как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии из рыночных цен без учета акциза, НДС – по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки Как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении – по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки. Налоговая ставка Твердые, установлены в фиксированной денежной сумме на единицу измерения (например, 21 руб. за 1л. Пива, 207 руб. за одну сигару.) Адвалорные , установленные в процентах Комбинированные, сочетающие в себе фиксированную денежную сумму и процент (например ставка акциза на сигареты равна 1890 руб. за 1000 шт. +14,5% от их максимальной розничной стоимости, но не менее 2568 руб. за 1000 шт.) Для пива с содержанием объёмной доли этилового спирта до 0,5 процента включительно ставка акциза равна 0% Значения налоговых ставок установлены с 1 января по 30 июня (с 1 июля по 31 декабря 2020 года и с 1 января по 31 декабря 2021 года) в сторону увлечения. Дата реализации (передачи) подакцизных товаров Определяется как день отгрузки (передачи) соответствующих подакцизных товаров, в том числе структурному подразделению организации, осуществляющему их розничную реализацию Налоговый период составляет 1 календарный месяц. Порядок исчисления акцизов – сумма, подлежащая уплате, определяется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на налоговые вычеты. Порядок акциза при реализации подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации указанных товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом Уплата акциза по прямогонному бензину, бензолу, параксилолу, ортоксилолу, авиационному керосину и денатурированному этиловому спирту производится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Порядок подачи налоговой декларации Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождению своих обособленных подразделений налоговую декларацию за налоговый период в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином и т.д. – не позднее 25-го числа следующего за предыдущим налоговым периодов. |