Налоговые нарушения. налоговые нарушения. Положения статьи 57 Конституции рф

• Название: Положения статьи 57 Конституции рф
• Анкор: Налоговые нарушения
• Дата: 15.01.2021
• Размер: 92.12 Kb.
• Имя файла: налоговые нарушения.docx
• Тип: Кодекс; #168356
• страница: 5 из 6

Заключение
В работе выполнен системный анализ ряда отечественных трудов, посвященных вопросам сущности налоговых правонарушений, методов и форм противодействия им, вопросам совершенствования механизма предотвращения налоговых правонарушений, а также исследована нормативно-правовая база обеспечивающая функционирования налоговых органов, как субъектов налогового администрирования.

Поставлены и решены следующие задачи: определена сущность налогового правонарушения и его признаки, отграничивающие налоговое правонарушение от налогового преступления. Установлена самостоятельность налогового правонарушения как вида противоправной деятельности, исходя из наличия определенных, присущих только ему особенностей и специфики.

Изучены формы и методы предупреждения налоговых правонарушений, определена необходимость развития нефискальных, а консультативных форм предотвращения налоговых правонарушений, необходимость развития правовой грамотности формирования положительного отношения субъектов налоговых правоотношений к своим налоговым обязанностям.

В ходе изучения методов противодействия налоговым правонарушениям изучены некоторые аспекты проведения налогового контроля в различных форма, а также исследованы вопросы соотношения налогового контроля и налогового администрирования. Установлено, что налоговый контроль является одной из функций налогового администрирования. т.е. является его составным элементов. Кроме того, налоговый контроль является основным методом противодействия налоговым правонарушениям.

Изучены проблемы предотвращения налоговых правонарушений, в числе которых названы несовершенство законодательного регулирования налоговых правоотношений, его сложность, объемность, и частые изменения и другие, изучены механизмы взаимодействия налоговых органов и иных органов власти в сфере противодействия налоговым правонарушениям, установлена необходимость совершенствования механизма обмена информацией о налоговых правонарушениях между органами власти, выявлены особенности деятельности налоговых и правоохранительных органов в рамках пресечения и выявления налоговых правонарушений, изучена нормативная правовая база, регламентирующая порядок взаимодействия указанных структур.

К основным проблемам профилактики налоговых правонарушений следует относить несовершенство законодательной базы, отсутствие грамотной разъяснительной деятельности налоговых органов, рост фискальной направленности пресечения налоговых правонарушений. При этом не решенными остаются вопросы высокой латентности таких правонарушений, отсутствует механизм выявления налоговых правонарушений в «теневой» экономике, что, безусловно, негативно сказывается финансовой и экономической стабильности государства.

С правовой точки зрения существует необходимость установления единого правила исчисления налогов, подлежащих уплате субъектами налогообложения, осуществление деятельности по выработки единой правоприменительной практики, осуществления деятельности по устранению несоответствий в нормах права.

Отсутствие четко функционирующей системы за исполнением налогового законодательства, предупреждению и пресечению налоговых правонарушений можно назвать организационными причинами уклонения от уплаты налога.

В качестве технических причин можно отнести различные недостатки существующих форм и методов налогового контроля.

По нашему мнению, существует необходимость проведения грамотной кадровой политики, выработка единого механизма отслеживания правонарушений в рассматриваемой сфере, безусловно, обилие субъектов налогообложения существенно усложняет решение проблемы контроля, однако, не исключает его необходимости.

К группе нравственно-психологических причин следует относить уровень воспитания, образования, уровень правовой культуры и прочие свойства личности, опосредованно влияющие на его модель поведения.

Рассматриваемые причины, безусловно, не могут быть решены лишь посредством установления норм права, требуется проведение разъяснительно работы, осуществление образовательной и воспитательной деятельности, направленной на повышение общей правовой культуры общества.

Вопрос же о предупреждении остается открытым, поскольку после исполнения предписания налогового органа в части устранения допущенных нарушений и уплаты соответствующей санкции возможность совершения участником налогового правоотношения аналогичного правонарушения очень велик.

Причина указанного, как представляется, кроется в существующих экономических и социальных проблемах государства, выражающееся в достаточно высокой степени налогового обременения субъектов налоговых правоотношений, и низких санкционных мерах. В этой связи теоретиками и практиками финансового права предлагаются меры по усилению фискальной функции налоговых органов, повышении налоговых санкций за совершенные правонарушения. Представляется, что такое предложение имеет право на существование, однако его эффективность во много связана с дифференциацией подходов к исчислению налогового бремени для отдельных субъектов налоговых правоотношений. К указанному в частности, призывал в своем Послании Федеральному Собранию в декабре 2016 года Президент РФ В.В. Путин, из выступления которого следует необходимость осуществления реформирования системы налогообложения, установление дифференцированного подхода к льготам в области налогов и сборов, их адресности.

Безусловно, в рамках осуществляемых проверок должна осуществлять работа по предупреждению новых правонарушений путем разъяснения того, как и каким образом должно действовать лицо (физическое или юридическое) при осуществлении своих прав и обязанностей в налоговых правоотношениях.

Помимо проверок к методам налогового контроля и способам предупреждения налоговых правонарушений может выступать получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора по вопросам связанным с осуществлением ими своих прав и обязанностей. При этом, целью получения таких объяснений является выяснение причин совершения тех или иных действий, которые могли бы привести к нарушения действующего налогового законодательства.

Анализ действующего законодательства, которое регламентирует компетенцию и налоговых и правоохранительных органов в сфере борьбы с налоговыми преступлениями, позволяет сделать вывод о том, что в законодательных актах мало проработаны вопросы сотрудничества, нет согласованности правовых норм, не решаются вопросы о должностных лицах комплексных групп, также как и их ответственности, что в свою очередь отрицательно отражается на взаимодействии правоохранительных и налоговых органов.

Для дальнейшего усовершенствования деятельности по обеспечению условий контрольной работы за соблюдением налогового законодательства и в целях наиболее полного и своевременного отражения информации о плательщиках налогов, сборов и таможенных платежей необходимо создание единой информационно-аналитической системы между территориальными органами внутренних дел, таможенными органами и налоговыми органами, а также Федеральной регистрационной службой РФ.


Список использованной литературы
Нормативные правовые акты
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 № 11-ФКЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации. 04.08.2014. № 31.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 29.09.2019) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2019) // Доступ из СПС Консультант плюс.

3. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13 июня 1996 г. № 63-ФЗ, с изменения и дополнениям от 16.10.2019 года // Собрании законодательства Российской Федерации от 17 июня 1996 г. № 25. Ст. 2954.

4. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ (ред. от 12.11.2019) // «Российская газета», № 256, 31.12.2001.

5. Федеральный закон от 13.10.2008 № 173-ФЗ (ред. от 27.12.2018) «О дополнительных мерах по поддержке финансовой системы Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ, 20.10.2008, № 42, ст. 4698.

6. Федеральный закон от 07.08.2001 № 115-ФЗ (ред. от 02.08.2019) «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2015) // Собрание законодательства РФ, 13.08.2001, № 33 (часть I), ст. 3418.

7. Федеральный закон от 28.06.2013 № 134-ФЗ (ред. от 21.07.2014, с изм. от 29.07.2017) «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям» (с изм. и доп., вступ. в силу с 28.01.2018) // Собрание законодательства РФ, 01.07.2013, № 26, ст. 3207.

8. Приказ МВД РФ и Федеральной налоговой службы от 30 июня 2009 г. № 495/ММ-7-2-347 «Об утверждении порядка взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений» (в ред. от 12. 11. 2013 г.) Система ГАРАНТ: http://base.gara№t.ru/12169413/#ixzz4RxzKUkyVф.

9. Послание Президента РФ Федеральному Собранию от 01.12.2016 «Послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию»// Доступ из СПС Консультант плюс.
Литература и научные публикации
10. Арзуманова Л.Л, Артемов Н.Н., Грачева Е.Ю. Налоговая ответственность. Учебное пособие для магистров. – М.: , 2018. – 144 с.

11. Гегель Георг Вильгельм Фридрих. Философия права. – М., Мысль, 1990., С 137-140.

12. Дарофеева Н.А. Налоговое администрирование. – М.: 2014. – 296 с.

13. Игнатова Т. В., Пономарев А. И., Богатырев М. А. Налоги и налоговое администрирование в Российской Федерации – М. : Финансы и статистика, 2016. – 392 с.

14. Калантарова Э. И. Административно-правовое регулирование ответственности за нарушение налогового законодательства: Дис.... канд. юрид. наук. М., 2015. – 165 с.

15. Комбарова Е.В. «Конституционно-правовые основы разрешения разногласий в системе органов публичной власти Российской Федерации». Монография, – Саратов, – 2014, – С. 34.

16. Кочкаров А.А. Камеральная налоговая проверка – форма предупреждения налоговых правонарушений // Экономика. Налоги. Право. 2011. №3. С.167-172.

17. Матузов Н.И. Коллизии в праве: причины, виды и способы разрешения // Правоведение. – С.-Пб.: Изд-во С.-Петербург. Ун-та, 2013, № 5. - С. 225.

18. Мошкович А. А. Административная и налоговая ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах: соотношение и перспективы правового регулирования [Текст] // Право: современные тенденции: материалы VI Междунар. науч. конф. (г. Краснодар, октябрь 2018 г.). – Краснодар: Новация, 2018. – С. 28-33. – URL https://moluch.ru/co№f/law/archive/311/14486/ (дата обращения: 04.11.2019).

19. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: учебник для бакалавриата/ В. Г. Пансков. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство Юрайд, 2012. – 368с.

20. Платонова Л. В. Преступления в сфере налогообложения: криминологический аспект // Юрист. 1997. – № 5. – С.44.

21. Потапова А.А. Административное право. Конспект лекций. – М.: 2015. – 125 с.

22. Савилов, М.Г.Основные причины и проблемы борьбы с налоговыми преступлениями в современных условиях / М.Г.Савилов // Наука и практика. – 2015. – № 1 (62). – С. 78-81.

23. Саркисов В.Б., Григорян А.В., Саркисов Я.А.. Современный формы и способы противодействия налоговым правонарушениям Бюллетень науки и практики / №4 (5) – 2016, с. 398-402

24. Тихомиров Ю.А, Коллизионное право. Учебное и научно- практическое пособие. М., 2000., С. 19-20.

25. Толкачева О.П. Анализ исполнительской дисциплины по уплате налогов и сборов в системе факторов, влияющих на экономическую безопасность России // Вестник Санкт-Петербургского университета МВД России. 2012. №56 С.152-155.

26. Цвилий-Букланова А.А. Угрозы налоговой безопасности России в контексте современного развития государства // Вестник ОмГУ. Серия. Право. 2015. №1 С.41-48.

27. Шакун В.М. Коллизии в конституционном праве РФ: автореф. дис. к.ю.н. Челябинск, 2015. С. 25.

28. Шашкова А.В. Ответственность налогоплательщиков за нарушения налогового законодательства. – М.: 2016. – 115 с.
Интернет ресурсы
29. Баташева Ф. А., Баташева Э. А. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение // Молодой ученый. – 2015. – №23. – С. 474-479. – URL: https://moluch.ru/archive/103/23931/ (дата обращения: 04.11.2019).

30. Жукова Е. И. Совершенствование форм и методов налогового администрирования в условиях изменения положений Налогового кодекса РФ и других нормативно-правовых актов. № 8, – 2013 [http://www.pa№dia.ru/text/77/229/27973.php] (дата обращения: 15.11.2019).

31. Ильин А.Ю. Налоговая деликтность как фактор угрозы финансовой безопасности государства. № 10, – 2018 // URL: http://отрасли-права.рф/article/9991 (дата обращения: 01.11.2019).

32. Опальский, А.П. Актуальные проблемы предупреждения налоговых правонарушений и преступлений. № 17, – 2014 // URL:http://pa№dia.ru/text/78/028/27563.php (дата обращения: 11.11.2019).

33. Панченко, В.Ю. Юридическое противодействие и юридическое содействие как парные правовые категории. № 3, – 2016 // http://lexrussica.ru/articles/2015/12/28/article_102147.html (20.11.2019).

34. Сорокин Ю.В. Правовая природа и сущность понятия «Юридическая коллизия». Статья. Юридический журнал «Пробелы в российском законодательстве». № 3, – 2013 // URL: http://cyberle№i№ka.ru/article/№/pravovaya-priroda-i-susch№ost-po№yatiya-yuridicheskaya-kolliziya (дата обращения: 15.11.2019).

35. Сорокин Ю.В. Правовая природа и сущность понятия «Юридическая коллизия». Статья. Юридический журнал «Пробелы в российском законодательстве». № 3, – 2013 // URL:http://cyberle№i№ka.ru/article/№/pravovaya-priroda-i-susch№ost-po№yatiya-yuridicheskaya-kolliziya (дата обращения: 15.11.2019).

36. Саргсян С.М. Ответственность за налоговые правонарушения [Текст] // Актуальные проблемы права: материалы IV Междунар. науч. конф. (г. Москва, ноябрь 2015 г.). – М.: Буки-Веди, 2015. – С. 88-91. – URL https://moluch.ru/conf/law/archive/179/9072/ (дата обращения: 05.12.2019).

37. Томилов Д.А. Проблемы, связанные с ответственностью за правонарушения в налоговой сфере // научное сообщество студентов: междисциплинарные ИССЛЕДОВАНИЯ: сб. ст. по мат. XLII междунар. студ. науч.-практ. конф. № 7(42). URL: https://sibac.info/archive/meghdis/7(42).pdf (дата обращения: 05.12.2019).

38. Ответственность за неуплату налогов в 2019 году. № 4, – 2019 // URL: http://juresovet.ru/otvetstvennost-za-neuplatu-nalogov/ (дата обращения 12.12.2019).

39. Решение Сорочинского районного суда Оренбургской области от 18.06.2017 г. https://rospravosudie.com/court-sorochi№skij-rajo№№yj-sud-ore№burgskaya-oblast-s/act-105942896/ (дата обращения: 03.11.2019).

40. Официальный сайт информационной поддержки российской науки и образования httр:/www.соnsultаnt.ru.

1^ Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 № 11-ФКЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации. 04.08.2014. № 31.

2^ Федеральный закон от 28.06.2013 № 134-ФЗ (ред. от 21.07.2014, с изм. от 29.07.2017) «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям» (с изм. и доп., вступ. в силу с 28.01.2018) // Собрание законодательства РФ, 01.07.2013, № 26, ст. 3207.

3^ Мошкович А. А. Административная и налоговая ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах: соотношение и перспективы правового регулирования [Текст] // Право: современные тенденции: материалы VI Междунар. науч. конф. (г. Краснодар, октябрь 2018 г.). - Краснодар: Новация, 2018. - С. 28-33. - URL https://moluch.ru/co№f/law/archive/311/14486/ (Дата обращения: 04.11.2019).

4^ Игнатова Т. В., Пономарев А. И., Богатырев М. А. Налоги и налоговое администрирование в Российской Федерации - М. : Финансы и статистика, 2016. С. 116.

5^ Ильин А.Ю. Налоговая деликтность как фактор угрозы финансовой безопасности государства. № 10, – 2018 // URL: http://отрасли-права.рф/article/9991 (дата обращения: 01.11.2019).

6^ Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 29.09.2019) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2019) // Доступ из СПС Консультант плюс.

7^ Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 29.09.2019) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2019) // Доступ из СПС Консультант плюс.

8^ Савилов, М.Г.Основные причины и проблемы борьбы с налоговыми преступлениями в современных условиях / М.Г.Савилов // Наука и практика. – 2015. – № 1 (62). С. 78-81.

9^ Толкачева О.П. Анализ исполнительской дисциплины по уплате налогов и сборов в системе факторов, влияющих на экономическую безопасность России // Вестник Санкт-Петербургского университета МВД России. - 2012. - №56 С.152-155.

10^ Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 29.09.2019) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2019) // Доступ из СПС Консультант плюс.

11^ Баташева Ф. А., Баташева Э. А. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение // Молодой ученый. – 2015. – №23. – С. 474-479. – URL: https://moluch.ru/archive/103/23931/ (дата обращения: 04.11.2019).

12^ Решение Сорочинского районного суда Оренбургской области от 18.06.2017 г. https://rospravosudie.com/court-sorochi№skij-rajo№№yj-sud-ore№burgskaya-oblast-s/act-105942896/ (Дата обращения: 03.11.2019).