Налоговый учёт. Налоговый учёт. Солиев Дониёр, БЛГ196. Понятие и необходимость налогового учета. Бухгалтерский, налоговый и управленческий учет. Краткая аналитика

• Название: Понятие и необходимость налогового учета. Бухгалтерский, налоговый и управленческий учет. Краткая аналитика
• Анкор: Налоговый учёт
• Дата: 22.05.2023
• Размер: 43.29 Kb.
• Имя файла: Налоговый учёт. Солиев Дониёр, БЛГ196.docx
• Тип: Реферат; #1150019

Санкт-Петербургский филиал федерального государственного автономного образовательного учреждения высшего образования "Национальный исследовательский университет

"Высшая школа экономики"

Факультет Санкт-Петербургская школа экономики и менеджмента

Департамент менеджмента

РЕФЕРАТ

По дисциплине «Право»

На тему: «Понятие и необходимость налогового учета. Бухгалтерский, налоговый и управленческий учет. Краткая аналитика»

Дата сдачи

Процент авторского текста

Оценка

Выполнил(а):

Студент группы № БЛГ196

Солиев Дониёр Исмоил-угли

Проверил:

Ст. преподаватель Васильев Ф.В.

Санкт-Петербург

2019

Оглавление

Введение 2

Глава 1 4

Понятие налогового учета 5

Необходимость, функции и основные элементы налогового учёта 7

Бухгалтерский и управленческий учёт 10

Связь бухгалтерского, налогового и управленческого учёта 13

Глава 2 14

Сопоставление налогового, бухгалтерского и управленческого учётов 14

Заключение 17

Список использованной литературы 18

Введение

Налоговая система является одной из основ экономической системы любого государства. Исторически сложилось так, что налоги, будучи одной из важнейших финансовых категорий, представляли собой древнейшую и главную форму отношений между государством и его населением. Именно они были основой казны государства, с помощью которой оно могло выполнять свои непосредственные функции. В разное время они принимались в разных формах: от натуральной, в виде каких-либо продуктов, до денежной, с развитием торговли и экономики. Их уплата требовала определенного регулирования со стороны государства, для чего издавались специальные законы и указы.

На современном этапе система налогообложения не теряет своей значимости, оставаясь важной частью финансовой системы государства. Для её стабильной работы требуется строгий контроль процесса сбора налогов, его устойчивость и дисциплина налогоплательщиков, представленных как физическими лицами, так и различными организациями.

Налоговый учёт является первым этапом в системе налогообложения, так как на нём определяется спектр лиц, с которых необходимо взымать средства, основные данные о них, а также порядок сбора налогов. От его правильного ведения налоговыми органами напрямую зависит пополнение бюджета государства, что лишь подтверждает значимость данной системы.

Рассматривая налоговый учёт относительно деятельности различных предприятий, необходимо отметить его связанность с бухгалтерским и управленческим учётами. Вместе они формируют базу данных о деятельности и дают ряд определенных данных о функционировании организации.

Целью данной работы является раскрытие понятия и сущности налогового учёта, его основных аспектов, принципов и методов, а также сравнение налогового, бухгалтерского и управленческого учёта и выявление взаимосвязи между данными учётами, выявление важности их правильного ведения.

Теоретической основой для работы послужили Налоговый кодекс Российской Федерации, другие нормативные документы, литература по налоговому и предпринимательскому праву, материалы из статей сети Интернет.

Глава 1

Понятие налогового учета

Налоговый учёт является базисной основой отношений между государством в лице налоговых органов и плательщиками налогов. Без правильной постановки лица на учёт невозможно осуществление налоговыми органами мероприятий налогового контроля, поскольку все необходимые для этого данные – юридический адрес, сведения об организационной форме предприятия налогоплательщика, информация о руководстве организации и т.д. – поступают к налоговым органам именно в ходе постановления на учёт.

Таким образом, налоговый учёт можно охарактеризовать как систему мероприятий, целью которых является регистрация налогоплательщиков в налоговых органах и сбор данных о них в Едином государственном реестре налогоплательщиков (ЕГРН).

Законодательно это понятие закреплено в статье 313 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно ей, «налоговый учёт – это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, установленным настоящим Кодексом».¹

Специальные формы, в которых ведется налоговый учёт, называются регистрами, разрабатываемые организациями индивидуально и самостоятельно. Они могут вестись на бумажных, электронных или магнитных носителях. Ответственность за правильность содержания регистра несёт лицо, составившее и подписавшее его. Это же ответственное лицо вносит исправления в случае обнаружения ошибок или недочётов.

В своём составе регистры должны содержать:

• 
  наименование
  
• 
  период составления
  
• 
  измерители операции
  
• 
  наименование операций
  
• 
  подпись ответственного лица
  

Ведение системы налогового учёта организуется налогоплательщиком самостоятельно по принципу соблюдения правил и применения норм налогового учёта последовательно, то есть от одного налогового периода к другому. Порядок его ведения устанавливается руководителем организации посредством распоряжения или приказа. При этом налоговые органы не имеют права устанавливать обязательные формы документов налогового учёта.²

Налоговый учет можно разделить на определенные виды:

1. 
   В зависимости от объекта учета: учет физических и учёт юридических лиц.
   
2. 
   В зависимости от оснований постановки на учёт.
   

Согласно Налоговому кодексу РФ, налогоплательщики должны быть поставлены на учёт по месту регистрации (или по месту жительства), по месту нахождения отдельных подразделений, по месту нахождения недвижимости, по месту регистрации транспортных средств и т.д.

Необходимость, функции и основные элементы налогового учёта

Существует множество факторов, объясняющих важность и необходимость налогового учёта. В первую очередь, налоговый учёт формирует данные о учёте каждой отдельной хозяйственной операции для налогообложения. Также он необходим для исчисления налога на прибыль предприятия.

Налоговый учёт обеспечивает налоговые органы возможностью следить за правильным исчислением и своевременностью поступлений налогов в бюджет, а внутренним пользователям позволяет контролировать свои хозяйственные операции, использование ресурсов, процесс уплаты налогов и др. Также следует отметить, что налоговый учёт создаёт основу для Единого государственного реестра налогоплательщиков и ведения соответствующего документооборота.

Данные налогового учёта должны давать сведения о следующей информации:

• 
  о порядке формирования доходов и расходов организации
  
• 
  о порядке формирования доли расходов, учитываемых для налогообложения в текущем периоде
  
• 
  об убытках, подлежащих к отнесению к расходам в следующем периоде
  
• 
  о формировании сумм резервов
  
• 
  о задолженности перед бюджетом по налогу на прибыль
  

Принято выделять три основные функции налогового учёта: контрольную, информационную и прогнозную.

Контрольная функция подразумевает собой обобщение налогового контроля внутри организации в единую систему.

Информационная функция объясняется созданием специальных регистров налогового учёта.

Прогнозная функция заключается в том, что посредством учёта можно прогнозировать налоговые выплаты в следующих периодах.

Кроме того, к числу функций налогового учёта помимо вышеперечисленных относят: формирование данных о порядке учёта и налоговой базе периода, обоснование применения налоговых льгот, обеспечение налоговых органов сведениями о выплате налогов, создание хорошего имиджа перед партнерами и инвесторами и др.

Состав налогового учёта можно разделить на несколько частей, называемых основными элементами. В их число входят следующие элементы:

1. 
   Субъекты налогового учёта – это органы и структуры, которые имеют полномочия по ведению налогового учёта налогоплательщиков, ставить и снимать их с учёта, вести реестр налогообложения и налогоплательщиков. То есть, это налоговые органы.
   
2. 
   Объектами налогового учёта называются действия физических и юридических лиц, направленные на предоставление данных налоговым органам, требуемых для ведения учёта, постановки и снятия с него, ведения Единого реестра и т.д.
   
3. 
   Основания налогового учёта – такие юридические факты, которые обязывают налоговые органы поставить или снять с учёта то или иное лицо. Примером могут послужить регистрация юридического лица или его ликвидация, обладание имуществом, которое требует налогообложения и др.
   
4. 
   Место постановки на налоговый учёт – то место, где лицо было поставлено на налоговый учёт. Например, место регистрации предприятия.
   
5. 
   Порядок и срок постановки лица на налоговый учёт, снятия с него.
   
6. 
   Порядок ведения налоговыми органами Единого государственного реестра налогоплательщиков.
   

Ещё одной крайне важной составляющей налогового учёта является идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) – уникальный для каждого налогоплательщика код, состоящий из 10 (для юридических лиц) или 12 (для физических лиц) цифр код. Он присваивается каждому лицу при постановке на налоговый учёт в налоговом органе (по месту жительства для физических и по месту регистрации для юридических лиц).

Последовательность цифр в коде ИНН содержит в себе следующие данные:

• 
  код налоговой инспекции, присвоившей лицу номер (первые две – код всего региона, вторые две – код самой инспекции внутри региона);
  
• 
  порядковый номер налогоплательщика (для физических лиц состоит из 6 знаков, для юридических – из 5);
  
• 
  контрольное число, создаваемое по особому алгоритму (2 знака для физических лиц и 1 знак для юридических).
  

При этом важно отметить, что у каждого налогоплательщика может быть лишь один ИНН.

Бухгалтерский и управленческий учёт

Налоговый учёт не является единственным видом учёта, который используется для оценки финансовой и экономической деятельности предприятия. Наряду с ним для этого используются и другие виды учёта: бухгалтерский и управленческий, которые вместе с налоговым образуют цельную систему учёта. О первом из них будет рассказываться в данной части работы.

Бухгалтерский учёт является совокупностью непрерывного сбора, упорядочивания и хранения документально зафиксированной информации, содержащей данные о финансово-экономическом состоянии организации в виде отражения всех хозяйственных операций. Благодаря этому, он считается важнейшей частью хозяйственного учёта предприятия.

Лицо, которое занимается ведением бухгалтерского учёта, называется бухгалтером.

Документально все основные понятия, критерии и особенности бухгалтерского учёта даются в Федеральном законе «О бухгалтерском учёте» от 06.12.2011 N 402-ФЗ.

Ведётся бухгалтерский учёт непрерывно с момента образования юридического лица вплоть до его ликвидации и делится на отчётные периоды: каждый отчётный период состоит из одного календарного года (с 1 января по 31 декабря). Каждая отдельная и сумма всех операций всегда фиксируется в отчётности в денежном выражении – в валюте Российской федерации (в рублях), то есть он является стоимостным.

Вести бухгалтерский учёт могут:

• 
  бухгалтерия (нанимаемый по трудовому договору главный бухгалтер);
  
• 
  руководство предприятия (в случае отсутствия главного бухгалтера);
  
• 
  нанимаемая сторонняя организация, специализирующаяся на предоставлении бухгалтерских услуг.
  

Пользователи рассматриваемого вида учёта могут быть как внутренними, так и внешними. К числу первых относятся участники организации, её руководство, собственники имущества, в то время как внешними пользователями являются партнеры организации, инвесторы, и непосредственно государство.

Значение и важность бухгалтерского учёта сосредоточены в том, что этот вид учёта даёт наиболее развернутую и точную картину о финансовом положении организации, о её хозяйственной деятельности. Таким образом, он способствует выполнению ниже указанных задач:

• 
  контроль использования финансовых и материальных ресурсов;
  
• 
  соблюдение законодательства при осуществлении различных операций в ходе хозяйственной деятельности;
  
• 
  соответствие деятельности сметам и нормативным документам;
  
• 
  проверка целесообразности выполняемых операций.
  

Таким образом, бухгалтерский учёт обеспечивает формирование комплексных сведений о функционировании предприятия, его состоянии, ресурсах и операциях.

Другим важным видом учёта является управленческий учёт, представляющий собой систему сбора, обработки и анализа данных, используемую для эффективного управления деятельностью организации. Некоторые специалисты рассматривают его как подвид бухгалтерского учёта, другие – как самостоятельный вид учёта.

Важное отличие управленческого учёта от двух предыдущих видов учёта заключается в том, что его содержание предназначается в первую очередь для внутренних пользователей в лице управленцев и руководства предприятия, а не для внешних пользователей, государства.

Данный учёт – часть информационный системы организации, помогающая руководству принимать решения относительно управления деятельностью предприятия. Информация, представляемая в нём, способствует анализу данных о работе организации, её отдельных частей и служб.

Так, выделяются главные цели управленческого учёта:

• 
  помощь в принятии решений, касающихся управления и развития организации;
  
• 
  создания базы и принципов ценообразования;
  
• 
  контроль деятельности отдельных частей предприятия;
  
• 
  прогнозирование результатов деятельности;
  
• 
  создание наиболее эффективной стратегии управления.
  

Можно выделить несколько принципов управленческого учёта:

1. 
   Оперативность предоставления информации.
   
2. 
   Полезность данных учёта.
   
3. 
   Конфиденциальность данной информации.
   
4. 
   Гибкость ведения учёта.
   
5. 
   Способность прогнозирования в учёте.
   

В качестве объектов в описываемом виде учёта выступают издержки предприятия и его структурных частей, его бюджет, внутренняя отчётность, информационные потоки, политика ценообразования и результаты всей деятельности. Предметом же считается производственная деятельность организации и её подразделений (центров ответственности).

Связь бухгалтерского, налогового и управленческого учёта

Как отмечалось ранее, все три вида учёта, которые рассматриваются в данной работе, находятся в связи друг с другом. Все они имеют не только ряд схожих черт в своей структуре, но и отличительные особенности, присущие исключительно одному из видов.

Управленческий учёт имеет сходства с бухгалтерским учётом: многие элементы у них совпадают или схожи. Для решения многих задач управленческий учёт обычно опирается на сведения из бухгалтерского учёта. Так, анализ и оценка данных о работе предприятия, приводимые в управленческом учёте (например, прогнозирование доходов), есть не что иное как интерпретация информации, получаемой в ходе бухгалтерского учёта (здесь примером может послужить отчётность о текущих расходах и поступлениях в бюджет предприятия).

Налоговый и бухгалтерский учёты также связаны друг с другом. Первый может вестись как обособлено, так и на базе бухгалтерского. В таком случае налоговые регистры заполняются в соответствии с данными, которые содержит в себе бухгалтерский учёт. Тогда недопустимо расхождение данных для одних и тех же финансовых операций.

Бухгалтерский учёт, являясь более обширным понятием, предоставляя сведения о хозяйственных и финансовых процессах, создает фундамент для ведения налогового учёта. Элементы, которые подлежат обложению налогом, выявляются именно в ходе бухгалтерского учёта.

В целом, все эти три вида учёта формируют единую большую систему бухгалтерского учёта.

Глава 2

Сопоставление налогового, бухгалтерского и управленческого учётов

Во второй главе моей работы будет проведено сопоставление налогового, бухгалтерского и управленческого учётов по некоторым критериям.

Первый пункт, по которому проводится сравнение – это обязательность ведения учёта. Все юридические лица обязаны вести налоговый и бухгалтерский учёты, что чётко регламентировано соответствующим законодательством³, в то время как вести управленческий учёт или нет вправе каждая организация самостоятельно и законодательной базы для этого вида как таковой не существует. Отсюда же можно сделать вывод об ориентированности учётов: налоговый и бухгалтерский учёты ведутся в большей степени для внешних пользователей (главным образом в лице государственных органов, партнёров или кредиторов организации), а управленческий всецело рассчитан для внутреннего использования органами управления юридического лица, информация внутри него закрытая, принадлежит коммерческой тайне.

Если говорить о привязке ко времени, то видно, что налоговый и бухгалтерский учёты больше относятся к прошедшему периоду времени, то есть характеризуют положение дел в отчётную дату. Управленческий учёт предусматривает наряду с анализом прошедших событий и прогнозирование будущей деятельности и процессов.

Касательно степени точности представляемой информации: управленческий учёт предполагает использование приблизительных показателей, однако налоговый и бухгалтерский всегда требуют точные и своевременные данные.

В налоговом и бухгалтерском учётах организация рассматривается, как правило, как единая целая структура. Управленческий же учёт позволяет рассматривать предприятие не только в цельном виде, но и его отдельные компоненты, подразделения.

Более подробное сравнение налогового, бухгалтерского и управленческого учётов будет представлено в следующей таблице.

Таблица 1. Сопоставление видов учёта по основным характеристикам

Сравнимые характеристики	Бухгалтерский учет	Налоговый учет	Управленческий учет
Обязательность ведения учёта	Обязателен для ведения всеми организациями, регулируется законодательством.	Обязателен для ведения всеми организациями, регулируется законодательством.	Необязателен для ведения, на выбор руководства организации.
Основные правила учёта	Нормы, закреплённые ФЗ «О бухгалтерском учете» и его дополнениями.	Нормы, закреплённые Налоговым кодексом РФ.	Выбираются предприятием самостоятельно.
Объект ведения учёта	Всё предприятие целиком	База налогообложения предприятия	Предприятие как в целом, так и его отдельные части.
Цель ведения учёта	Отражение данных о всех хозяйственных операциях в денежном эквиваленте.	Создание системы сведений для правильного обложения налогами.	Обеспечение контроля деятельности предприятие, анализ и прогнозирование.
Пользователи данных учёта	Внутренние: руководство и управление предприятия. Внешние: партнеры, кредиторы, государственные органы.	Внутренние: руководство и управление предприятия. Внешние: налоговые органы.	Внутренние: руководство и менеджеры организации.
Тип данных учёта	Финансовые операции отражены в стоимостном выражении.	Данные налоговой декларации указаны в стоимостном выражении.	Данные могут быть отражены в натуральном, качественном, трудовом или денежном выражении.
Периоды отчётности	Поквартально и по итогом года.	Поквартально и по итогом года.	На усмотрение руководства организации, в зависимости от необходимости.
Ответственность за правильное ведение учёта	Согласно законодательству РФ.	Согласно законодательству РФ.	Согласно внутренним правилам организации.
Уровень ответственности за нарушения	Административная	Административная	Дисциплинарная
Уровень открытости данных учёта	Предоставляется лишь налоговым органам.	Публичная информация, открытый доступ.	Данные являются закрытыми, коммерческая тайна
Уровень точности данных учёта	Необходимы исключительно точные данные для правильного ведения подсчётов.	Необходимы исключительно точные данные для правильного налогообложения.	Допускается использование приблизительных данных.
Временной фактор учёта	Данные обращены в большей степени в прошлое, но допускается прогнозирование.	Данные обращены в прошлое, положение в отчётный период.	Данные обращены в большей степени в будущее, прогнозирование.

Заключение

В проведённой работе были рассмотрено понятие и сущность налогового учёта, а также указано, что его грамотное ведение является важным условием для правильного поступления в государственный бюджет необходимого количества средств.

Кроме того, были рассмотрены основные виды налогового учёта, его основные составные части.

Также были раскрыты понятия бухгалтерского и управленческого учётов, их важность в рамках деятельности предприятий.

Вторая часть данной работы показывает взаимосвязь налогового, бухгалтерского и управленческого учётов. Указывается также то, что вместе они образуют единую систему бухгалтерского учёта, которая является основой для нормального функционирования организации.

Работа содержит сравнительную таблицу данных трёх видов учёта, которая сопоставляет их по некоторым, наиболее важным на мой взгляд, критериям.

Список использованной литературы

Интернет-ресурсы:

1) Справочная онлайн система «КонсультантПлюс».

URL: https//www.consultant.ru/

2) Интернет-портал «Мудрый экономист». Статья «Взаимосвязь управленческого, бухгалтерского и налогового учёта».

URL: https://wiseeconomist.ru/poleznoe/25538-vzaimosvyaz-upravlencheskogo-buxgalterskogo-nalogovogo-ucheta

3) Интернет-портал Nalkod.ru. Статья 313 НК РФ с комментариями.

URL: http://www.nalkod.ru/statia313

Правовая литература:

4) Налоговый кодекс Российской Федерации.

5) Закон «О бухгалтерском учёте» от 06.12.2011 N 402-ФЗ (последняя редакция)

Научная литература, учебные пособия:

6) Рахматулина Е.В. Взаимосвязь налогового и бухгалтерского учета // Молодой ученый – 2016 - №19.

7) Беляков В.Г. Право для экономистов и менеджеров – 2016.

1^ Налоговый кодекс РФ, глава 25, статья 313.

2^ Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ

3^ НК РФ и ФЗ «О бухгалтерском учёте» от 06.12.2011 N 402-ФЗ.