Понятие и признаки налоговых правонарушений. Понятие, признаки и виды налоговых правонарушений. Понятие, признаки и виды налоговых правонарушений
 Скачать 3.07 Mb.
|
|
ПОНЯТИЕ, ПРИЗНАКИ И ВИДЫ налоговых правонарушений Коропец А.Д. определение Налоговое правонарушение – это противоправное деяние (действие или бездействие), виновно совершенное в нарушение законодательства о налогах и сборах налогоплательщиком, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом или иным лицом, в отношении которого НК РФ предусмотрена ответственность (ст. 106 НК РФ). Признаки налогового правонарушения: Налоговое правонарушение — это общественно вредное деяние, так как причиняет вред такому сектору публичных финансов, как бюджетные доходы; Налоговое правонарушение — наказуемое деяние, так как за его совершение предусмотрено применение к виновному лицу принудительных мер имущественного характера. 04. 05. Налоговое правонарушение — это поведенческий акт налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента или иного обязанного лица. Налоговое правонарушение — это противоправное деяние, так как при его совершении нарушаются нормы, закрепленные в актах законодательства о налогах и сборах; Налоговое правонарушение — это виновное деяние; 01. 02. 03. виды налоговых правонарушений можно разделить преступления по типам налогоплательщиков. Классификация налоговых правонарушений будет следующей: совершаемые и организациями, и ИП, и гражданами. В качестве примера можно привести несвоевременную сдачу деклараций, когда их обязательное предоставление предусмотрено законом. совершаемые только юридическими лицами. В качестве примера можно привести неплательщиков налога на прибыль, поскольку его уплачивают только организации; совершаемые только физическими лицами. К примеру, гражданин не уплатил НДФЛ с доходов, полученных при продаже имущества, которым он владел менее 3 лет; совершаемые организациями и индивидуальными предпринимателями. Допустим, хозяйствующие субъекты, осуществляющие торговую деятельность на территории Москвы, несвоевременно уплатили торговый сбор, обязательный и для ИП, и для юрлиц; 01. 02. 03. 04. Если же классифицировать действия и бездействия налогоплательщиков по характеру, то получим следующие разновидности правонарушений:
Ответственность Если исходить только из норм НК РФ, то для налогоплательщиков, нарушающих фискальные нормы, предусмотрены только денежные санкции: штраф в конкретном размере или в процентном соотношении от суммы, которую бюджет недополучил. В таблице представлены только те преступления, за которые предусмотрено наказание в НК РФ. Уголовное преследование возможно за уклонение от уплаты обязательных платежей в крупном и особо крупном размерах — свыше 900 000 руб., а также за сокрытие средств или имущества, за счет которых можно взыскать недоимку.
Порядок привлечения к налоговой ответственности Обозначенный режим состоит из четырех этапов: Выявление должностными лицами контролирующих органов фактов нарушения налогового законодательства. Рассмотрение материалов дела и вынесение решения. Обнаружение соответствующих нарушений благодаря проверкам (камеральной или выездной) означает, что указанный порядок будет регулировать ст. 101 НК. Этап 1 Этап 2 Этап 3 Этап 4 Обжалование решений органов ФНС. Использовать при этом нужно отдельные положения гл. 19, 20 НК Освобождение от налоговой ответственности По ст. 109 НК, нарушитель не привлекается к ответственности, когда есть минимум один из нижеперечисленных факторов:
Освобождение от ответственности Также к ней не привлекут нарушителя, который преступил закон в попытках приобрести, применить, распорядиться имуществом и(или) проверяемыми зарубежными предприятиями плюс счетами (вкладами), отмеченными в отдельной декларации и(или) ее приложениях и (либо) информации, которая представлена по ст. 3 ФЗ от 08.06.2015 № 140. Избежать санкций в этой ситуации поможет предоставление копии такой спецдекларации и ее приложений или данных с отметкой о приеме налоговиками. Обстоятельствами, исключающими вину нарушителя за фискальное нарушение, по ст. 111 НК, являются:
смягчается или отягчается благодаря наличию обстоятельств, перечисленных в ст. 112 НК. Смягчают ее наличие:
Вопросы
А) виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность; Б) виновное противоправное деяния, совершенное достигшими установленного законом возраста и вменяемыми людьми; В) международно-противоправное деяние, представляющее собой нарушение государством или иным субъектом международного права своих международных обязательств. 2. Виновным в совершении налогового правонарушение признается: А) лицо, совершившее противоправное деяние умышленно; Б) лицо, совершившее противоправное деяние по неосторожности; В) лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности. 5. Физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности: А) по достижении 16-летнего возраста Б) по достижении 18-летнего возраста В) по достижении 14-летнего возраста Г) с момента появления самостоятельного дохода 3. Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе: подачи заявления о постановке на учет, влечет взыскание штрафа в размере: А) пяти тысяч рублей; Б) пятнадцати тысяч рублей; В) пятидесяти тысяч рублей. 4. Порядок взыскания пени применяемый к организациям: А) бесспорный Б) судебный В) уведомительный Г) разрешительный Вопросы 6. Обстоятельством, отягчающим ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, является: А. совершение правонарушения в особо крупных размерах совершение Б. совершение правонарушения в состоянии аффекта В. аналогичного правонарушения повторно . 7. Налоговая санкция - это: А. мера ответственности за совершение налогового правонарушения Б. приостановление банковских операций по расчетным и текущим счетам В. часть статьи нормативно-правового акта Г. взыскание пени 10. Налоговые органы имеют право проводить: А. проверки по месту регистрации налогоплательщика Б. выездные и камеральные налоговые проверки В. ревизии Г. наблюдения 8. Налоговой санкцией является: А. начисление штрафа Б. взыскание пени В. наложение дисциплинарного взыскания Г. конфискация имущества 9. Состав налогового правонарушения: А. объект, объективная сторона, субъект, субъективная сторона Б. объект, субъект В. субъект, субъективная сторона Г. объект, объективная сторона |