«ОЦЕНКА ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ. Последний готовый отчет ред
 Скачать 358.79 Kb.
|
|
74 74 74 74 74 44 В 2017 году прирост объема реализации КРС в живом весе составил 26%, что объясняется ростом объема реализованной продукции, а также увеличением средней цены на молодняк крупного рогатого скота в живом весе на 8%. Произошло увеличение в структуре объема реализации продукции растениеводства и продукции животноводства собственного производства. Рост объемов производства и реализации продукции, напрямую влияет на величину расходов. Поэтому важно проанализировать данный 35 показатель. Проведем анализ расходов на основное производство в хозяйстве и оценим произошедшие изменения. Таблица 4. – Анализ объема, динамики и структуры расходов на основное производство Источник: Бухгалтерский баланс ОАО « Рассвет» за 2017 год В результате анализа расходов за 2017 год можно сделать вывод о том, что произошло увеличение затрат на 24% или на 99030 тыс.руб. по сравнению с 2015 годом . Наибольший вес в структуре расходов в 2017 и 2015 годах – материальные затраты 79% и 75,5% соответственно. Из общего объема расходов в отчетном году наибольшее увеличение – материальные затраты на 30% или на 92095 тыс.руб. ; амортизация на 48% или на 5593 36 тыс.руб. Изменение затрат на оплату труда незначительное и составляет 0,5% или 335 тыс.руб. Из статьи материальные затраты наибольший прирост – затраты на минеральные удобрения (в 1,5 раз) и химические средства защиты растений (в 14 раз), значительное увеличение затрат по этим статья связано с увеличением объема производства продукции растениеводства, расширением посевных площадей в отчетном году. По таким статьям как: электроэнергия, корма, запасные части, ремонтные и строительные материалы и нефтепродукты увеличение затрат незначительное и соответствует увеличением тарифов и цен в отчетном году по сравнению с базисным 2.3 Основные результаты финансово-хозяйственной деятельности Общая экономическая оценка предприятия и эффективность производственной деятельности, основывается на таких показателях, как прибыль и рентабельность. Величина чистой прибыли, прибыли от продаж, значение показателей рентабельности, во многом зависят от суммы расходов, выручки и себестоимости реализованной и произведенной продукции, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования. Таблица 5. – Динамика основных показателей хозяйственной деятельности предприятия 37 Источник: Отчёт о финансовых результатах ОАО «Рассвет» за 2017 год. Проанализировав динамику основных показателей хозяйственной деятельности можно сделать вывод: выручка от реализации в отчётном году увеличилась на 81074 тыс. руб. или на 26,5% по сравнению с прошлым годом, однако себестоимость проданных товаров увеличилась на 23,5 %. Значительный возросли прочие расходы предприятия почти в 5 раз. Рост показателя «прочие доходы» на 48% в отчетном периоде обусловлен выделением суммы государственных субсидий в размере 133301тыс. руб. и доходов от прочих видов деятельности 15459 тыс. руб. В результате предприятие получило в отчетном году чистой прибыли в размере 13246 тыс. руб., что на 12063 тыс. руб. выше по сравнению с базовым годом, на предприятии наблюдается рост показателей, что говорит о ее нарастающем финансово положительном состоянии. Рассмотрев основные показатели хозяйственной деятельности, 74 74 34 74 74 42 2 2 34 69 69 34 69 69 произведем расчет основных показателей рентабельности. Динамика показателей рентабельности представлена в таблице 6: Таблица 6. – Динамика показателей рентабельности предприятия 38 Источник: Бухгалтерский баланс ОАО « Рассвет» за 2017 год; Отчёт о финансовых результатах ОАО «Рассвет» за 2017 год Показатели рентабельности за отчётный период, по сравнению с базисным, значительно изменились. Рентабельность продаж возросла на 20%, но пока реализация продукции остается нерентабельна. Увеличение рентабельности продаж предприятия говорит об увеличении прибыльности предприятия. Так в отчетном году произошло увеличение чистой прибыли более чем в 10 раз. Рентабельность продукции имеет отрицательно значении (- 15%), однако имеется тенденция роста – произошло её улучшение на 12,5% в отчетном году. Рентабельность активов предприятия характеризует эффективность использования всего имущества предприятия. Повышение показателя в 2017 году в 11 раз, свидетельствует о поднимающимся спросе на товары, эффективном использовании активов. Рентабельность собственного капитала характеризует убыток, которая приходится на собственный капитал и в данном случае имеется улучшение этого показателя. Результат деятельности предприятия зависит от состава, структуры и результативности использования финансовых ресурсов, имеющихся у предприятия, поэтому немаловажно провести анализ источников формирования капитала, руководство предприятия должно иметь актуальную информацию о составе ресурсов и их количестве, исходя из этого, формируются направления и сферы деятельности, вложение капитала. 39 Таблица 6. – Анализ динамики и структуры источников капитала Источник: Бухгалтерский баланс ОАО « Рассвет» за 2017 год. За отчетный период произошло увеличение собственного капитала на 5% или на 13 246 тыс. руб., заемного на 7% или на 54 868 тыс. руб. Структура средств в отчетном году, по сравнению с базисным , изменилась незначительно, 28% средств приходится на собственный капитал и 72% средств на заемный. Нормальным соотношением структуры капитала считается 2:1, где треть приходится на заемные средства. На анализируемом предприятии это соотношение примерно равно 1:2, следовательно, на каждый рубль собственных средств приходится два рубля заемных, вывод – предприятие имеет высокий уровень долговой зависимости. Далее следует более подробно изучить структуру и динамику как заемного, так и собственного капитала в отдельности, найти закономерности изменения отдельных показателей, проанализировать изменения за отчетный период. Таблица 7. – Динамика структуры собственного капитала 40 Источник: Источник: Бухгалтерский баланс ОАО « Рассвет» за 2017 год. Рассмотрев таблицу можно сделать следующие выводы: в отчетном году наибольшее увеличение собственного капитала в статье нераспределенная прибыль на 70% или на 16 918 тыс. руб., что является хорошим результатом, т.к непокрытый убыток предприятия перешел в прибыль; произошло уменьшение добавочного капитала в 2017 году на 1% или на 3672 тыс. руб., одной из причин снижение этой статьи может являться переоценка стоимости или списание объектов основных средств; 74 74 статьи уставной и резервный капитал не изменились и остались на прежнем уровне; наибольшее изменение в структуре собственных средств в отчетном году, по сравнению с базисным – уменьшение доли добавочного капитала на 5,1% и увеличение доли нераспределенной прибыли на 5,4%. Изменение средств заемного капитала в динамике за 2017 и 2015 годы, представлена в таблице 8: Таблица 8. – Динамика структуры заемного капитала 41 Источник: Источник: Бухгалтерский баланс ОАО « Рассвет» за 2017 год. Средства заемного капитала в 2017 году увеличились на 7%. Долгосрочные обязательства увеличились на 4% или на 13529 тыс. руб., краткосрочные на 9% или на 41339 тыс.руб. Структура средств претерпела незначительные изменения – увеличилась доля краткосрочных обязательств на 1% и,соответственно, уменьшилась доля долгосрочных обязательств в общей структуре. Увеличение долгосрочных и краткосрочных обязательств, а также уменьшение доли долгосрочных заемных средств, в структуре, оказывает негативное влияние на баланс и может привести к дальнейшему ухудшению финансовой устойчивости предприятия. 42 ГЛАВА 3. ПОВЫШЕНИЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРОИЗВОДСТВА 3.1 Планирование номенклатуры продукции и объема производства в натуральном выражении Начальным этапом, при разработке производственной программы на предстоящий период, является планирование номенклатуры продукции и объема производства в натуральном выражении. Для планирования объемов производства нужно проанализировать портфель заказов предприятия. Предприятие занимается реализацией молодняка КРС в живом весе, поэтому основным и единственным видом продукции является кондиционное поголовье молодняка КРС. Вследствие этого предприятие работает с постоянным кругом покупателей, у которых имеются собственные или арендованные цеха, а также специализированная техника для перевозки продукции к месту забоя и переработки. Прогнозируемый объем производства продукции рассчитывается относительно заключенным договорам о поставках с заказчиками. В нижеприведенной таблице приведена структура реализации кондиционного поголовья КРС по прогнозным объемам реализации на 2018 год. Таблица 9. – План продаж кондиционного поголовья молодняка КРС ОАО «Рассвет» на 2018год. 43 Источник: Договора с заказчиками о поставке продукции на 2018 год На основе плана продаж определяем объем производства в натуральном выражении. Таким образом, планируется, что годовой объем продаж кондиционного поголовья молодняка КРС в 2018 году составит не менее 10360 голов или 4161800 кг живой массы, что позволит полностью исполнить обязательства по договорам перед заказчиками продукции, следовательно, предприятию необходимо произвести товарную продукцию объемом не менее 10360 голов. Планируемый объем производства необходимо сопоставить с производственной мощностью предприятия, для того чтобы оценить 44 возможность предприятия произвести необходимое количество продукции. Производственная мощность предприятия, рассчитанная при постройке и 74 74 реконструкции комплекса, составляет 10500 голов КРС в д.Ретюнь и 1500 голов КРС в д. Шильцево, итого общая производственная мощность комплекса составляет 12000 голов КРС, что значительно выше планируемого объема производства, следовательно предприятие в силе исполнить договорные обязательства перед заказчиками (покупателями) продукции. Изменение состава и численности персонала предприятия с учетом производственной программы на 2018 год не планируется. Заработная плата рабочих остается неизменной в соответствии с должностными окладами и месячными, квартальными и годовыми премиями за хорошую и эффективную работу, личный вклад в развитие предприятия. После проведения расчета необходимого объема производства, из-за специфики продукции, необходимо произвести расчет планового движения поголовья мясного стада. Для более точного и обоснованного движения поголовья и выхода продукции целесообразно составлять месячные обороты стада. Планирование объемов производства на январь 2018 года, осуществляется с учетом остатков незавершенного производства на конец 2017 года – 10944 голов, из них 3295 голов первого периода откорма и 7649 голов второго периода откорма. При планировании оборота стада следует учитывать количество поголовья попадающего под категорию вынужденный убой и санитарный брак, исходя из практики прошлых лет, процент такого поголовья в среднем равен 3% и 7% соответственно, от общей численности поголовья стада. Каждый месяц планируется закупка и постановка на откорм первого периода по 890 голов. Среднее значение выбраковки в месяц в течение года: на первом периоде 25 голов (из них: 15 голов санитарный брак ; 10 голов вынужденный убой ) и на втором периоде 55 голов (из них: 40 голов санитарный брак ; 15 голов вынужденный убой). В течение первого квартала 2018 года планируется рост поголовья 45 первого периода откорма до 3650 голов, и постепенное увеличение перевода на второй период откорма выход до 865 голов. Месячный плановый убой – 800 голов. Поголовье на конец месяца Ι периода рассчитывается по формуле: где, П к. мес. Ι – поголовье на конец месяца Ι период; П н.м – поголовье Ι периода на начало месяца; П от. – постановка на откорм; Сан. брак – санитарный брак Ι периода; в/у – вынужденный убой Ι периода; П.на ΙΙ – переход на ΙΙ период. П к. мес. Ι = 3295 + 890 – 15 – 10 – 745 = 3415 гол. Поголовье Ι периода на конец первого месяца января и начало февраля составит 3415 голов скота. Поголовье на конец месяца ΙΙ периода рассчитывается по формуле: П к. мес. ΙΙ = П. н.мес. + П с Ι – Сан.брак – в/у –У п. где, П к. мес. ΙΙ – поголовье на конец месяца ΙΙ период; П. н.мес. – поголовье на начало месяца ΙΙ период; П с Ι – переход с Ι периода; Сан. брак – санитарный брак ΙΙ периода; в/у – вынужденный убой ΙΙ периода; У п. – плановый убой. П к. мес. ΙΙ = 7649 + 745 – 40 – 15 – 800 = 7539 гол. Поголовье ΙΙ периода на конец первого месяца января и начало февраля составит 7539 голов скота. Среднемесячное поголовье мясного стада Ι и ΙΙ периодов 46 рассчитывается по формуле: где, П ср.мес. – среднемесячное поголовье; П н.– поголовье на начало периода; П к. – поголовье на конец периода. Среднемесячное поголовье всего мясного стада равно сумме среднемесячного поголовья Ι и ΙΙ периодов. Расчет, и движение поголовья мясного стада представлен в таблице 10: 47 Таблица 10. – Плановое движение поголовья мясного стада на 2018 год Источник: Собственная разработка. Планируемое поголовье на 31.12.2018 года составит 10964 головы, что на 20 голов больше чем, в аналогичный период прошлого года. Всего планируется закупить и поставить на первый откорм – 10680 голов, из них за период: реализовать готовой продукции – 9700 голов или около 4122500 кг. живой массы; санитарный брак – 680 голов; вынужденный убой – 300 голов. В результате планирования номенклатуры продукции и объема производства можно сделать вывод о том, что спрос на продукцию велик, договорные обязательства перед заказчиками предприятие частично выполнит на 90 – 95%, а это достаточно хороший показатель в современных условиях хозяйствования. 3.2 Расчет стоимостных показателей производственной программы 48 Для того, чтобы рассчитать стоимостные показатели производственной программы, такие как валовая, товарная и реализованная продукция, сначала необходимо произвести расчет планируемого привеса мясного стада. Планируемый привес мясного стада рассчитывается относительно расчета планового поголовья. Также как и планируемое поголовье, привес стада рассчитывается ежемесячно в соответствии с количеством среднемесячного поголовья на первом и втором периоде откорма. Начинается расчет планового привеса стада с первого месяца года – января. Для начала указываются среднесуточный привес I периода (грамм/гол.) – 900 г., и среднесуточный привес II периода (грамм/гол.) – 920 г. эти данные являются базовыми и рассчитаны, исходя из практики прошлых лет. Затем произведем расчет среднесуточного привеса всего поголовья по формуле: Ср. сут. привес (г) = Среднесуточный привес I периода× Среднемесячное поголовье I периода + среднесуточный привес II периода × Среднемесячное поголовье II периода / Среднемесячное поголовье всего стада. Ср. сут. привес (г) = 900 × 3355 + 920 × 7594 / 10949 = 914 г. Следующие показатели для расчета – количество кормодней по I периода и II периода: Кормодней по I периоду = Среднемесячное поголовье I периода × количество дней в месяце Кормодней по I периоду = 3355 × 31 = 104 005. Кормодней по II периоду = Среднемесячное поголовье II периода × количество дней в месяце Кормодней по II периоду = 7594 × 31 = 235 414. После расчета этих показателей произведем расчет валового привеса 49 поголовья I и II периодов: Валовой привес (т) = Количество кормодней периода × среднесуточный 69 69 74 привес периода (г)/ 1 000 000 Валовой привес I периода (т) = 104 005 × 900 / 1000000 = 93,6 Валовой привес II периода (т) = 235 414 ×920 / 1000000 = 216,6 Валовой привес всего стада равен сумме валовых привесов I и II периодов: Валовой привес всего (т) = 93,6 + 216,6 = 310,2 Показатель начальный вес поголовья I периода в январе равен показателю конечного веса поголовья I периода за декабрь прошлого года. Закупка молодняка (т) = Количество поголовья закупленного на откорм I периода × ср. вес одной головы (т) Закупка молодняка (т) = 890 × 0,05 = 44,5 Такие показатели как санитарный брак и вынужденный убой I и II периодов, рассчитываются произведением количества голов на средний вес одной головы. Средний вес некондиционного скота на I периоде равен 0,08 т. Средний вес некондиционного скота на II периоде равен 0,25 т, исходя из статистики прошлых лет. Перевод на II период (т) = Количество голов переведенных на II период × Ср. вес одной головы (т) Перевод на II период (т) = 745 × 0,16 = 119,2 Конечный вес I периода рассчитывается как сумма начального веса, закупки молодняка и валового привеса за вычетом таких показателей как: санбрак, вынужденный убой и перевод на II период. Конечный вес I периода (т) = 342,6 + 44,5 + 93,6 – 1,2 – 0,8 – 119,2 =359,5 Аналогично показателям I периода рассчитываются показатели II 50 периода. Плановый забой (т) рассчитывается как произведение планируемого количества голов для забоя на средний вес одной головы и равен: Плановый забой (т) = 800 × 0,41 = 328 Конечный вес поголовья II периода равен сумме показателей – начальный вес периода, перевод с I периода и валовой привес периода, за вычетом следующих показателей – санбрак, в/у и плановый забой. Конечный вес II периода (т) = 2381,1 + 119,2 + 216,6 – 10 – 3 – 328 =2375,9 Конечный вес стада равен сумме конечного веса I и II периодов: Конечный вес стада (т) = 359,5 + 2375,9 = 2735,4 Аналогично рассчитываются показатели по каждому месяцу года. Расчет показателей планируемого привеса мясного стада на 2018 год представлен в таблице11: Таблица 11. – Планируемые привесы мясного стада в 2018 году Источник: Собственная разработка 51 Итого после проведения расчетов по всем месяцам: Плановая валовая продукция (т) – 6353 т. Плановая товарная продукция (т) – 6312 т. Плановая реализованная продукция (т) – 3977 т. Для того чтобы рассчитать эти показатель в стоимостном выражении необходимо знать среднереализационную цену за 1 кг. в живом весе. Исходя из того, что планируемая среднереализационная цена на бычков в живом весе в 2018 году равна 130 руб./кг., тогда: Плановая валовая продукция (тыс. руб.) – 825890 тыс.руб. Плановая товарная продукция (тыс.руб.) – 820560 тыс.руб. Плановая реализованная продукция (тыс.руб.) – 517010 тыс.руб. 3.3 Мероприятия по повышению загрузки производственной программы В ходе разработки производственной программы ОАО « Рассвет» на 52 2018 год, выявил следующие мероприятия по совершенствованию производственной программы: увеличение загрузки производственной мощности; снижение количества выбраковки скота; увеличение среднесуточного привеса; совершенствование организации снабжения и сбыта. Рассмотрим каждое мероприятие более подробно. 1. Увеличение загрузки производственной мощности. Загрузка производственной мощности показатель эффективности производственной деятельности, характеризующий, в какой мере предприятие использует свои потенциальные возможности производства. Для того чтобы определить уровень загрузки производственной мощности ОАО «Рассвет», воспользуемся следующими показателями: коэффициент использования производственной мощности (определяется отношением фактического объема продукции к проектному объему производства); коэффициент экстенсивного использования (равен отношению фактически затраченного времени к плановому времени); коэффициент интенсивности использования (определяется отношением фактически произведенного количество единиц продукции к плановому объему); интегральный коэффициент использования производственных мощностей (равен произведению коэффициентов экстенсивного и интенсивного использования). Определим данные коэффициенты по проектному предприятию: 1) Коэффициент использования производственной мощности равен 0,914. Степень использования потенциально возможной производственной мощности в 2018 году составит 91,4 %. 2) Коэффициент экстенсивного использования равен 1. Нормативный 53 период производства продукции, в частности откорма молодняка КРС, равен фактическому. 3) Коэффициент интенсивности использования равен 0,936. Степень выполнения договорных обязательств перед заказчиками продукции предприятие в планируемый период выполнит на 93,6%. 4) интегральный коэффициент использования производственных мощностей равен 0,936. Степень загрузки производственных мощностей по периоду производства и мощности составляет 93,6%. В конечном итоге можно сделать вывод о том, что предприятие недостаточно использует свои потенциально возможные объемы производства продукции, следовательно, имеется излишек мощности, что влияет на себестоимость и цену продукции. Поэтому имеется предложение об увеличении загрузки имеющейся производственной мощности на 3-5 % и достижение уровня от 95% до 97%. Это положительно отразится, в первую очередь, на объемах производства валовой, товарной и реализованной продукции. Произойдет снижение себестоимости продукции и, соответственно, цены. При снижении этих показателей, увеличится прибыль от продаж и чистая прибыль, а также возрастет интерес у заказчиков продукции из-за относительно сниженной цены, поэтому произойдет прирост уровня конкурентоспособности предприятия на рынке. 2) Снижение количества выбраковки скота. |