Бух.учёт. Практическое занятие

• Название: Практическое занятие
• Дата: 15.11.2020
• Размер: 25.58 Kb.
• Имя файла: Бух.учёт.docx
• Тип: Занятие; #150742

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ.

Составление оборотно-сальдовой ведомости, шахматной ведомости.

Пример 1

Торговая организация ООО «Веста» по состоянию на 31 марта имеет показатели (в скобках указаны номера синтетических счетов):

- основные средства (сч. 01) – 500 000 руб.;

- амортизация по этим основным средствам (сч. 02) – 100 000 руб.;

- товары (сч.41)– 300 000 руб.;

- деньги в кассе (сч. 50) – 20 000 руб.;

- деньги на расчетном счете (сч.51) – 115 000 руб.;

- задолженность перед поставщиками товара (сч. 60) – 175 000 руб.;

- кредит в банке (сч. 66) – 300 000 руб.;

- задолженность перед работниками по заработной плате (сч. 70) – 90 000 руб.;

- уставный капитал (сч. 80)– 200 000 руб.;

- нераспределенная прибыль (сч. 84) – 70 000 руб.

Хозяйственные операции апреля были отражены в бухгалтерском учете следующими записями:

Дата	Операция	Дт	Кт	Сумма
05.04.18	Продан товар, накладная №57	62 90/2 90/4	90/1 41 68	240 000 110 000 36 610
08.04.18	Получен товар от поставщика, накладная №21	41	60	170 000
10.04.18	Поступила частичная оплата за товар, платежное поручение №30	51	62	200 000
11.04.18	Получены деньги в банке, ПКО №92	50	51	80 000
11.04.18	Выдана заработная плата работникам	70	50	90 000
22.04.18	Перечислены деньги поставщику, платежное поручение № 218	60	51	100 000
30.04.18	Начислена заработная плата за апрель (РПВ №4)	44	70	70 000
30.04.18	Расходы на продажу списаны на себестоимость продаж (в части коммерческих расходов)	90/3	44	70 000
30.04.18	Определена прибыль за апрель	90/9	99	23 390

В ЗАКЛЮЧЕНИЕ СОСТАВЛЯЕТСЯ оборотно-сальдовая ведомость за апрель:

Балансовые счета	Сальдо на 1 апреля			Обороты за апрель			Сальдо на 30 апреля
	Дт	Кт	Дт		Кт	Дт		Кт
01 Основные средства	500 000	-	-		-	500 000		-
02 Амортизация основных средств	-	100 000	-		-			100 000
41 Товары	300 000	-	170 000		110 000	360 000		-
44 Расходы на продажу	-	-	70 000		70 000	-		-
50 Касса	20 000	-	80 000		90 000	10 000		-
51 Расчетный счет	115 000	-	200 000		80 000 100 000	135 000		-
60 Расчеты с поставщиками	-	175 000	100 000		170 000	-		245 000
62 Расчеты с покупателями	-	-	240 000		200 000	40 000		-
66 Краткосрочные кредиты и займы	-	300 000	-		-	-		300 000
68 Расчеты по налогам и сборам	-	-	-		36 610	-		36 610
70 Расчеты по оплате труда	-	90 000	90 000		70 000			70 000
80 Уставный капитал	-	200 000	-		-	-		200 000
84 Нераспределенная прибыль	-	70 000	-		-	-		70 000
90 Продажи	-	-	110 000 36 610 70 000 23 390		240 000	-		-
99 Прибыли и убытки	-	-	-		23 390	-		23 390
Итого	935000	935000	1190000		1190000	1045000		1045000

Вспомним правила определения сальдо:

а) по активным счетам:

начальное дебетовое сальдо + дебетовый оборот – кредитовый оборот = конечное дебетовое сальдо;

б) по пассивным счетам:

начальное кредитовое сальдо – дебетовый оборот + кредитовый оборот = конечное кредитовое сальдо;

в) по активно-пассивным счетам:

так же, как для активных и пассивных счетов в зависимости от вида начального сальдо (дебетового или кредитового).

При этом если начальное сальдо было дебетовым, а итог получился отрицательным, то это означает, что конечное сальдо является кредитовым.

То же положение распространяется на случаи, когда начальное сальдо кредитовое: если итог получился отрицательным, то конечное сальдо является дебетовым.

Шахматная ведомость

Шахматная оборотная ведомость – это оборотная ведомость, составляемая по шахматной форме. Шахматная ведомость содержит корреспонденцию счетов. Шахматная ведомость довольно сложна и громоздка по построению. Представим обороты за апрель оборотно-сальдовой ведомости из примера в виде шахматной ведомости:

Кредит	41	44	50	51	60	62	68	70	90	99	Итого
Дебет
41					170000						170000
44								70000			70000
50				80000							80000
51						200000					200000
60				100000							100000
62									240000		240000
68											-
70			90000								90000
90	110000	70000					36610			23390	240000
99
Итого	110000	70000	90000	180000	170000	200000	36610	70000	240000	23390	1190000