Практикум з бухгалтерського обліку. Практикум освітній ступінь бакалавр галузь знань
 Скачать 1.24 Mb.
|
Таблиця - Класифікація рахунків за економічним змістом
Вихідні дані для виконання завдання: 201 "Сировина і матеріали", 203 "Паливо", 22 "МШП", 10 "Основні засоби", 82 "Відрахування на соціальні заходи", 28 "Товари", 30 "Готівка", 63 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками", 36 "Розрахунки з покупцями і замовниками", 66 "Розрахунки за виплатами працівникам", 372 "Розрахунки з підзвітними особами", 641 "Розрахунки за податками й платежами", 44 "Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)", 48 "Цільове фінансування і цільові надходження", 60 "Короткострокові позики банку", 15 "Капітальні інвестиції", 31 "Рахунки в банках", 16 "Довгострокова дебіторська заборгованість", 473 "Забезпечення гарантійний зобов'язань", 23 "Виробництво", 40 "Статутний капітал", 83 "Амортизація", 91 "Загальновиробничі витрати", 26 "Готова продукція", 791 "Результат основної діяльності", 702 "Доход від реалізації готової продукції", 24 "Брак у виробництві". Завдання 10 Зробити групування приведених нижче рахунків бухгалтерського обліку за структурою і призначенням. Таблиця - Класифікація рахунків за структурою і призначенням
Вихідні дані для виконання завдання: 131 "Знос основних засобів", 741 "Дохід від реалізації фінансових інвестицій", 201 "Сировина і матеріали", 02 "Активи на відповідальному збереженні", 203 "Паливо", 285 "Торгова націнка", 22 "Малоцінні швидкозношувані предмети", 38 "Резерв сумнівних боргів", 82 "Відрахування на соціальні заходи", 28 "Товари", 30 "Готівка", 63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками", 01 "Орендовані необоротні активи", 36 "Розрахунки з покупцями і замовниками", 66 "Розрахунки по оплаті праці", 372 "Розрахунки з підзвітними особами", 641 "Розрахунки за податками", 44 "Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)", 48 "Цільове фінансування і цільові надходження", 60 "Короткострокові позики", 45 "Вилучений капітал", 15 "Капітальні інвестиції", 95 "Фінансові витрати", 69 "Доходи майбутніх періодів", 31 "Рахунки в банках", 18 "Довгострокова дебіторська заборгованість та інші необоротні активи", 08 "Бланки суворого обліку", 23 "Виробництво", 401 "Статутний капітал", 83 "Амортизація", 443 "Прибуток, використаний у звітному періоді", 91 "Загальновиробничі витрати", 26 "Готова продукція", 791 "Результат операційної діяльності", 701 "Доход від реалізації готової продукції", 24 "Брак у виробництві", 10 "Основні засоби", 46 "Неоплачений капітал", 071 "Списана дебіторська заборгованість", 901 "Собівартість реалізованої готової продукції". Завдання 11 Вибрати правильний варіант кореспонденції рахунків наведених господарських операцій.
Тести для самоконтролю знань за темою: 1. Рахунок бухгалтерського обліку - це: а) спосіб неперервного обліку визначеної групи засобів; б) групування джерел створення господарських засобів; в) групування господарських засобів. 2. Подвійний запис - це: а) запис кожної операції у одній і тій же сумі на двох рахунках: на одному - по дебету, на другому - по кредиту; б) реєстрація на рахунках господарських операцій; в) відображення на рахунках господарських засобів та джерел їх утворення. 3. Облік на забалансових рахунках ведеться: а) за допомогою подвійного запису; б) без використання методу подвійного запису; в) відповіді а) і б). 4. Ск = Сп + ДО - КО - визначення кінцевого сальдо на: а) активних рахунках; б) пасивних рахунках. в) за балансових, де Сп - початкове сальдо, ДО – дебетовий оборот, КО – кредитовий оборот, Ск – кінцеве сальдо. 5. Ск = Сп - ДО + КО - визначення кінцевого сальдо на: а) активних рахунках; б) пасивних рахунках; в) за балансових; г) немає вірної відповіді. 6. Сальдо кінцеве по активних рахунках дорівнює нулю, якщо: а) протягом місяця по рахунку не було руху засобів; б) ДО = КО; в) Сп+ДО=КО; г) Сп + ДО < КО. 7. Субрахунок - це: а) перша ступінь деталізації синтетичного рахунку; б) рахунок аналітичного обліку; в) забалансовий рахунок. 8. Сальдо кінцеве по пасивних рахунках дорівнює нулю, якщо: а) протягом місяця не було руху по рахунку; б) Сп + КО = ДО; в) ДО = КО; г) Сп + КО < ДО. 9. Шахова оборотна відомість призначена для перевірки: а) повноти записів в системі синтетичних рахунків; б) кореспонденції між рахунками бухгалтерського обліку; в) правильності підрахунку підсумків по рахунку. 10. Яке призначення мають оборотні відомості по аналітичних рахунках: а) для узагальнення показників поточного бухгалтерського обліку; б) для отримання необхідних даних про існування, рух ресурсів капіталу, зобов'язань; в) для узагальнення та перевірки оборотів та залишків н аналітичних рахунках, які об'єднані відповідним синтетичним рахунком. 11. Бухгалтерський баланс складається на підставі: а) залишків на кінець місяця аналітичних рахунків; б) даних синтетичних рахунків; в) залишків на кінець місяця синтетичних рахунків. 12. В якій сумі буде визначений залишок на кінець місяця на рахунку 30 "Готівка", якщо сальдо початкове складає 100 грн., оприбутковано до каси за місяць 280 грн., а видано з каси за місяць 130 грн. а) 50,0; б) 250,0; в) 100,0 г) 130,0. 13. Аналітичні рахунки - це: а) рахунки, призначені для обліку наявності та руху джерел утворення господарських засобів; б) рахунки, які дають узагальнені дані по економічно однорідних групах засобів, джерел їх створення та господарських операціях; в) рахунки, які використовуються для деталізації інформації про об'єкти, які обліковуються на синтетичному рахунку. 14. Класифікація рахунків - це: а) групування рахунків за визначеними однорідними ознаками; б) єдиний систематизований перелік рахунків; в) система обробки та підготовки інформації про діяльність підприємства. 15. Вказати, який з наведених рахунків аналітичний: а) рахунок "Виробничі запаси"; б) рахунок "Сировина та матеріали"; в) рахунок "Мідь". г) рахунок "Виробництво" 16. Синтетичні рахунки - це: а) рахунки, призначені для обліку наявності та руху джерел створення господарських засобів; б) рахунки, які дають узагальнені дані по економічно однорідних групах засобів, джерел їх створення та господарських операціях; в) рахунки, призначені для обліку наявності та руху господарських засобів підприємства. 17. За якими ознаками класифікуються рахунки бухгалтерського обліку: а) активні, пасивні, активно-пасивні; б) за складом та розміщенням; за джерелами створення капіталу та використання у господарській діяльності; в) за економічним змістом; за призначенням та структурою. 18. При класифікації за економічним змістом рахунки поділяються на: а) регулюючі, основні, господарських процесів та результатів діяльності; б) засобів, джерел створення засобів, обліку господарських процесів та їх результатів; в) засобів, джерел створення засобів; г) джерел створення засобів. 19. Рахунки при класифікації за структурою поділяються на: а)основні, оперативні, бюджетно-розподільчі, фінансово-результативні; б) основні, регулюючі, операційні, фінансово-результативні, забалансові; в) основні, регулюючі, калькуляційні; г) основні, оперативні, бюджетно-розподільчі. 20. Регулюючі рахунки використовуються для: а) обліку джерел створення засобів; б) уточнення оцінки об'єктів, відображених на основних рахунках; в) уточнення оцінки об'єктів на калькуляційних рахунках; г) обліку процесу заготовлення. 21. Бюджетно-розподільчі рахунки використовуються для: а) обліку процесу заготовлення; б) уточнення оцінки об'єктів, відображених на основних рахунках; в) розподілу витрат по звітних періодах; г) обліку джерел створення засобів. 22. Збірно-розподільчі рахунки використовуються для: а) обліку непрямих витрат, які належить розподілити за об'єктами бухгалтерського обліку; б) уточнення оцінки об'єктів, відображених на основних рахунках; в) обліку джерел створення засобів; г) розподілу витрат по звітних періодах. 23. Особливість відображення операцій на забалансових рахунках бухгалтерського обліку полягає в: а) необхідності складання особливих документів; б) простому записі; в) подвійному записі; г) оформленні їх типовими первинними документами. 24. Забалансові рахунки потрібні для: а) обліку засобів, які не належать даному суб’єкту господарювання; б) обліку засобів, узятих в оренду; в) відображення подій та операцій, які на даний момент не впливають на баланс даного суб’єкта господарювання, а також для обліку засобів, прийнятих на відповідальне збереження, переробку, комісію, в оренду; г) обліку особливо цінних засобів господарства. 25. План рахунків бухгалтерського обліку - це: а) класифікатор загальної номенклатури синтетичних показників бухгалтерського обліку; б) перелік аналітичних рахунків, які використовуються в обліку; в) сукупність синтетичних та аналітичних рахунків; г) сукупність синтетичних, аналітичних рахунків та субрахунків. 26. Які об'єкти обліку відображаються на рахунках класів 1, 2, 3: а) господарські процеси; б) джерела створення господарських ресурсів; в) господарські засоби г) господарські засоби та джерела формування майна. 27. Які об'єкти обліку відображаються на рахунках класів 4-6: а) активи, які належать підприємству; б) господарські процеси; в) джерела формування господарських засобів г) активи, які не належать підприємству. 28. Які об'єкти обліку відображаються на рахунках класу 7: а) джерела власного капіталу; б) витрати за елементами; в) доходи та результати діяльності г) витрати за видами діяльності. 29. Заповнити пропущене місце правильною відповіддю: рахунки ______є активними і призначені для узагальнення інформації про наявність та рух основних засобів, інших необоротних матеріальних активів, нематеріальних активів, довгострокових фінансових інвестицій, капітальних інвестицій: а) класу 2; б) класу 3; в) класу 5; г) класу 1. 30. Для обліку руху предметів праці застосовують активні, інвентарні рахунки: а) класу 3; б) класу 2; в) класу 1; г) класу 4. ТЕМА 4. ОЦІНЮВАННЯ ТА КАЛЬКУЛЯЦІЯ. ДОКУМЕНТАЦІЯ ТА ІНВЕНТАРИЗАЦІЯ, ТЕХНІКА І ФОРМИ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ Мета вивчення теми: засвоєння понять «оцінка», «калькуляція», «документація», «інвентаризація», опанування форм та техніки ведення бухгалтерського обліку; набуття навичок складання первинних документів, графіків документообігу та облікових регістрів підприємства. Ключові терміни: оцінка, калькулювання, первинний документ, обліковий регістр, інвентаризація, «красне сторно», форма ведення обліку. Методичні вказівки З метою відображення об'єктів бухгалтерського обліку в вартісному вираженні використовуються такі спеціальні методи бухгалтерського обліку, як оцінка та калькулювання. Оцінка - це вираження у вартісному вигляді майна підприємства, джерел його придбання і зобов'язань. Стандарти бухгалтерського обліку передбачають види оцінки активів і зобов'язань підприємства: первісну вартість; переоцінену первісну вартість справедливу вартість; чисту реалізаційну вартість. Калькулювання це спосіб визначення у вартісному вираженні витрат підприємства на виготовлення або придбання окремого об'єкта (готової продукції, робіт, послуг тощо), тобто його собівартості. Калькуляційні розрахунки фактичної собівартості продукції (робіт, послуг) повинні оформлюватися калькуляціями. У бухгалтерському обліку документ - це безперечний письмовий доказ господарського факту, що здійснювався або письмове розпорядження на право її здійснення. Під процесом документування розуміють сукупність технічних і методичних прийомів для створення документа. Відповідальність за своєчасне і якісне складання документів, їх рух у встановлені графіком документообігу терміни, достовірність даних, наведених у документах, несуть особи, які склали і підписали ці документи. Показники, що містяться в документі і характеризують операцію, називаються його реквізитами. В залежності від частоти використання реквізитів в різних документах виділяють загальні (основні) та індивідуальні реквізити. Окремі реквізити є обов'язковими для кожного документу, незалежно від його виду. Документообіг це шлях руху документів через усі стадії обробки, починаючи з моменту створення і закінчуючи передачею їх на збереження в архів. Графік документообігу – це затверджений порядок обробки інформації, який регламентує строки складання, надання та обробки первинних документів; визначає перелік документів, час їх проходження та обробки, посадових осіб, відповідальних за складання документів; порядок передачі документів за інстанціями для обробки; термін надходження документів до бухгалтерії від комірників, майстрів та інших; термін обробки і проходження документів всередині облікового відділу і завершення всіх робіт за звітний період до складання бухгалтерського балансу та звітності. Облікові регістри - це носії спеціального формату (паперові, машинні) у вигляді відомостей, ордерів, книг, журналів, машинограм тощо, призначені для хронологічного, систематичного або комбінованого нагромадження, групування та узагальнення інформації з первинних документів, що прийняті до обліку. Однією з основних вимог до бухгалтерського обліку є достовірність його показників. Це досягається за допомогою інвентаризації. Інвентаризація - це спосіб уточнення даних бухгалтерського обліку і приведення їх у відповідність з фактичною наявністю господарських коштів і зобов'язань. Об'єкти і періодичність проведення інвентаризації визначаються власником підприємства, крім випадків, коли її проведення є обов'язковим відповідно до законодавства. Підприємство самостійно обирає форму ведення бухгалтерського обліку. Можна не тільки використовувати рекомендовані форми, але й розробляти власні, оригінальні, включаючи форми облікових регістрів, програми реєстрації та обробки інформації. Разом з тим, необхідно дотримуватись загальних методологічних принципів, які встановлені в централізованому порядку, а також технології обробки облікових даних. У сучасній практиці застосовуються ручна і автоматизована форми ведення бухгалтерського обліку. Серед ручних форм обліку найбільш поширені такі форми, як меморіально-ордерна, журнально-ордерна й спрощена. Проте комп'ютерна форма бухгалтерського обліку у сучасних умовах є найбільш прогресивною і стає найпопулярнішою. Велике практичне значення має питання про помилки в бухгалтерському обліку, їх пошуку і виправленні. У тексті та цифрових даних первинних документів, облікових регістрів і звітів підчистки і необумовлені виправлення не допускаються. Допущені помилки в бухгалтерському обліку виправляються в такий спосіб: коректурним; додаткових записів; сторнованим (червоного сторно). Вивчення теми передбачає знайомлення з наступними нормативними документами: Положення про інвентаризацію активів та зобов’язань, затверджене наказом Міністерства фінансів України від 02.09.2014 № 879 [Електронний ресурс] // Режим доступу: http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/z1365-14 Положення (стандарт) бухгалтерського обліку № 16 "Витрати" затверджено Наказом Міністерства фінансів України № 318 від 31.12.1999. [Електронний ресурс]. // Режим доступу: http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку", затверджене Наказом Міністерства фінансів України № 88 від 24.05.1995 р. [Електронний ресурс]. // Режим доступу: http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/z0168-95 Перелік проблемних питань для обговорення 1. Що таке документообіг? З якою метою та у якій формі здійснюється його організація? 2. Які вимоги встановлені до складання та зберігання первинних документів, облікових регістрів і звітності? 3. В яких випадках проведення інвентаризації є обов’язковим? 4. Визначте відмінності понять "оцінка" та "калькуляція"? 5. Як пов'язані між собою облікові регістри і форма бухгалтерського обліку? 6. Назвіть переваги автоматизовану форми обліку. 7. Наведіть способи внесення коректив до облікових записів. 8. Що таке сторнований запис? Яка техніка його складання? Завдання для розв’язання Завдання 1 Скласти графік документообігу за наведеною формою: Таблиця – Графік документообігу
Завдання 2 1. Скласти вступний баланс підприємства на бухгалтерському бланку. 2. Відкрити рахунки синтетичного обліку і записати в них суми початкових залишків. 3. Записати всі операції в журналі реєстрації господарчих операцій. Вказати кореспонденцію рахунків. Після цього підрахувати підсумок сум по журналу. 4. Після реєстрації кожної операції в журналі записати її в рахунках, по закінченні всіх записів підрахувати обороти дебету і кредиту , вивести кінцеві залишки по всім рахункам. 5. На підставі господарчих операцій за вересень поточного року і початкових залишків по рахунках на 1.09 поточного року скласти підсумковий баланс підприємства на бухгалтерському бланку. Залишки на рахунках на 1.09 поточного року, грн. Основні засоби 476600Матеріали 71000 Паливо 40000 Основне виробництво 50000 Готова продукція 55000 Готівка 200 Поточний рахунок 65000 Розрахунки з постачальниками 332900 Розрахунки за заробітною платою 21000 Товари 325300 Розрахунки з підзвітними особами 18 Розрахунки з бюджетом 3000 Розрахунки з іншими дебіторами 8782 Розрахунки з іншими кредиторами 5000 Зареєстрований капітал 660000 Короткострокові кредити 70000 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||