отчет по практике. УП_05. Правила техники безопасности при эксплуатации ккм 15 5 Подготовка ккм к работе 16 6 Устранение неисправностей при работе на ккм 19
 Скачать 90.67 Kb.
|
|
3 Ревизия кассы Порядок проведения инвентаризации кассы на территории России установлен Феде-ральным законом № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Приказом Минфина РФ № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ», Приказом Минфина РФ № 49 «Об утверждении Методических указаний по инвентари-зации имущества и финансовых обязательств». Цель проведения инвентаризации кассы — проверка правильности и реальности те-кущего учета кассовых операций, выявление ошибок в расчетах, контроль над сохранностью денежных средств и денежных документов в кассе, соблюдение принципа материальной от-ветственности должностных лиц. Существует два вида инвентаризаций кассы — плановая инвентаризация и внеплано-вая (внезапная) ревизия кассы. Плановая инвентаризация кассы осуществляется в случаях, установленных норматив-но-правовыми актами, ее сроки и регламент проведения утверждаются заранее в учетной по-литике и других дополнительных распорядительных документах организации. Так, обязательно проведение инвентаризации кассы: при передаче имущества организации в аренду, выкупе, продаже, а также в случаях, предусмотренных законодательством при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия; перед составлением годовой бухгалтерской отчетности; при смене материально ответственных лиц (на день приемки-передачи дел); при установлении фактов хищений, злоупотреблений, порчи ценностей; при форс-мажорных обстоятельствах, в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций; при ликвидации (реорганизации) организации перед составлением ликвидаци-онного (разделительного) баланса и в других случаях, предусмотренных законодательством РФ или нормативными актами Минфина (основание — п. 1.5 Методических указаний № 49). Внеплановая инвентаризация кассы (ревизия), напротив, проводится внезапно, неожиданно для материально ответственного лица с целью проверки его добросовестности и компетентности. Суть инвентаризации отражается в поставленных перед ней задачами: недопущение хищения средств из кассы; проверка соответствия данных, отраженных в кассовых докумен-тах с фактически имеющимися наличными и иными ценностями; удостовериться в правиль-ности ведения учетных документов; выявление нарушений ведения кассовых операций. 12 Для проведения инвентаризации создается инвентаризационная комиссия, цель кото-рой не просто выявить правильность или нарушение кассовой дисциплины и иных недочетов ведения кассовой документации, но также выявить причины несоответствия с целью даль-нейшего их предотвращения. Ревизия кассы, являясь инструментом контроля, представляет собой комплекс меро-приятий по проверке соответствия законодательству, правильности и своевременности осу-ществления операций с денежными средствами и их эквивалентами, находящимися в кассе субъекта, подлежащего проверке, их документального оформления и принятия к учету. Проверка наличных денежных средств в ИП «Николайчук Дмитрий Александрович» осуществляется в два этапа: собственно пересчет кассовой наличности и сопоставление сведений, полученных из документальных источников с фактическим наличием денег в кассе; контроль соблюдения кассовой дисциплины. Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины имеют целью уста- новление достоверной информации предоставленных данных бухгалтерского учета, основы-ваясь на сведениях о фактическом наличии денежных средств и их эквивалентов в кассе предприятия. Порядок проведения ревизии кассы и соблюдения требований к кассовым операциям состоит из нескольких этапов: Подготовка к проведению ревизии: а. кассир передает инвентаризационной комиссии последний кассовый отчет, оформ-ляет расписку подтверждающую отсутствие не оприходованных денежных средств и не-учтенных денежных документов; б. председатель инвентаризационной комиссии визирует и датирует все кассовые до-кументы, переданные кассиром, делая пометку «До ревизии», так как эти документы еще не зафиксированы в учетных регистрах, но операции по ним уже проведены. Снятие остатков денег в кассе: а. проведение ревизии имеющейся наличности в кассе методом полистного пересчета и сличение полученного результата с учетными данными; б. проверка движения и наличия бланков строгого учета, хранящихся в кассе путем сопоставления их остатков с журналами регистрации; в. оформление результатов актом ревизии денежной наличности в кассы ф. ИНВ-15 в 2-х экземплярах. Проверка соблюдения требований сохранности денег в кассе: а. наличие сейфов с исправными замками; 13 б. организация транспортировки и обеспечение сохранности средств во время пере- возки; в. изучение результатов предыдущих проверок соблюдения кассовой дисциплины; г. анализ периодичности проводимых ревизий. Определение и анализ фактов превышения остатком денежных средств установ- ленного лимита наличности в кассе. Проверка соблюдения кассовой дисциплины: а. проверка соблюдения требований нормативных актов к оформлению первичных кассовых документов - заполнение обязательных реквизитов и наличие разрешающих опера-цию, подписей; б. проверка правильности заполнения платежных и расчетно-платежных ведомостей - сроки выплаты, наличие росписи в получении денежных средств и разрешительных подпи-сей; в. соблюдение требований к ведению кассовой книги - последовательность нумера-ции страниц, хронология записей, наличие исправлений и коррекционных оговорок; г. проверка обоснованности выплат из кассы авансов на хозяйственные нужды, пре-мий, материальной помощи и др.; д. сплошная проверка своевременности и полноты оприходования полученных из банка денежных средств в кассу компании и выявление расхождений в хронологии событий при сдаче наличных в банк, если они имели место; е. контроль своевременности сдачи остатков денежных средств, неиспользованных в командировках иди полученных под отчет. Проверка целевого использования полученных средств. Обобщение полученных результатов и отражение их в акте инвентаризации денежных средств. Инвентаризационная комиссия устанавливает: определяет круг лиц, если те имеются, несущих материальную ответственность за сохранность ценностей, находящихся на кассо-вом учете, а также размер этой ответственности; определяет размер дебиторской задолжен-ности и возможные сценарии ее сокращения; выясняет, откуда могли появиться недостача или излишек; по факту несоответствия отраженным данным по кассовым документам с фак-тически имеющимся в кассе ценностям потребовать от материально-ответственных лиц по-дробные объяснения. Поскольку инвентаризации – один из самых эффективных способов оценки налично-сти в кассе, порядок ее проведения должен быть четко регламентирован, чтобы не вызывало сомнений правильность отражения результатов ревизии. 14 Результаты проверки заносятся в акт инвентаризации по форме ИНВ-15, который подписывается всеми членами инвентаризационной комиссии. При надлежащем ведении кассовой отчетности, результат по ходу проверки должен совпасть с данными, отраженными в кассовых документах. Результаты (отклонение в большую или меньшую сторону, совпаде-ние) заносят в сличительной ведомости. Результаты проведенной инвентаризации денежных средств в кассе оформляются актом в двух экземплярах и подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся для сведения руководителя ИП «Николайчук Дмитрий Александрович». Один экземпляр акта передается в бухгалтерию ИП «Николайчук Дмитрий Александрович», второй остается у материально ответственного лица. При смене материально ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах. Один экземпляр передается материально ответственному лицу, сдавшему ценности, второй — ма-териально ответственному лицу, принявшему ценности, и третий — в бухгалтерию. том случае, если в результате проведения инвентаризации кассы была выявлена недостача, руководителем принимается решение об удержании суммы недостачи с матери- ально ответственного лица или если в недостаче нет вины кассира или она не доказана о спи-сании недостачи за счет средств организации. Решение руководителя отражается на оборот-ной стороне акта. Недопустимо хранение личных денежных средств работников в кассе ИП «Николайчук Дмитрий Александрович», потому что не только недостача, но и излишек денег в кассе является нарушением кассовой дисциплины. Выявленные в кассе излишки денежных средств изымаются комиссией, оприходованы и также отражены в акте. Помарки, подчистки и исправления в инвентаризацион-ных описях запрещены. В бухгалтерском учете результаты инвентаризации кассы в зависимости от ее резуль-тата оформляются проводками: Дебет 50 Кредит 91.01 — Выявлена сумма излишка в кассе; Дебет 94 Кредит 50 — Выявлена сумма недостачи в кассе; Дебет 73.02 Кредит 94 — Выявленная недостача в кассе отнесена на виновных лиц. Своевременно проведенная инвентаризация денежных средств в кассе — это залог со- хранности денежных средств компании, поэтому к процедуре инвентаризации кассы в ИП «Николайчук Дмитрий Александрович» всегда подходят со всей серьезностью и должной основательностью. 15 4 Правила техники безопасности при эксплуатации ККМ Содержать рабочее место в чистоте, не хранить возле контрольно-кассовой маши- ны посторонние предметы, личные вещи. Во время работы на контрольно - кассовой машине: а. соблюдать требования безопасности, изложенные в эксплуатационной документа-ции завода - изготовителя; б. включать машину в электрическую сеть через специальную розетку, которая долж-на быть заземлена; в. заправку (замену) чековой и контрольной лент, добавление краски в красящий ме-ханизм производить только после отключения машины от электрической сети; г. помнить, что у машин с автоматическим открыванием денежного ящика во время выдачи первого чека под действием пружины происходит выталкивание денежного ящика не менее чем на одну треть его длины; д. при остановке машины по неизвестной причине, застревании чековой ленты, а также при внезапном стопорении (остановка машины при незаконченном рабочем цикле) от-ключить ее от сети электропитания; е. удалять застрявшие обрывки чековой ленты пинцетом. Отключить контрольно - кассовую машину от электрической сети при пробое элек- трического тока на корпус машины. При эксплуатации контрольно - кассовой машины не допускается: а. приступать к работе при отсутствии или неисправности заземления; б. применять предохранители, не рассчитанные на ток, предусмотренный техниче-ской характеристикой данной машины, включать машину в электрическую сеть без предо-хранителя (заменять предохранитель «жучком»); в. соприкасаться с токоведущими устройствами, шинами заземления, батареями отопления, водопроводными трубами и т.п.; г. прерывать работу машины после ее включения до окончания рабочего цикла; д. работать на машине при снятой крышке или открытой дверце чекопечатающего механизма. Запрещается проводить какие либо ремонтные работы с кассовым аппаратом, ком- пьютером подключенным к сети электропитания. Эти работы производит специальный ра-ботник имеющий группу допуска по электробезопасности. Запрещается работать на кассовом аппарате, если появляется напряжение на корпу- се аппарата (ощущение тока). 16 5 Подготовка ККМ к работе Ввод в эксплуатацию новых машин производит механик из организации, осуществ-ляющей гарантийное и техническое обслуживание и ремонт данного типа машин. При вводе эксплуатацию электронных контрольно - регистрирующих машин и кассовых терминалов необходимо присутствие программиста - электроника. Механик (программист) должен иметь удостоверение на право технического обслуживания и ремонта машин данного типа и предъ- являть его руководству предприятия, учреждения. При вводе машин в эксплуатацию должны присутствовать кассиры как материально ответственные лица. Механик по ремонту кассовых машин (при необходимости программист-электроник) производит проверку исправности, опробование кассовой машины в работе и оформляет пе-редачу ее в эксплуатацию, заполняя все данные в заводском паспорте. Механик обязан опломбировать машину после установки фирменного клише с наиме-нованием предприятия и номером расчетного узла либо ввести его в программу машины. До включения кассовых машин в действие замок должен быть закрыт, а ключ (кроме ключей для перевода секционных денежных счетчиков на нули) хранится у директора пред-приятия. Ключи для перевода денежных счетчиков на нули передаются директором (заведу-ющим) предприятия контролирующей организации - налоговой инспекции, где хранятся в сейфах и выдаются по письменному распоряжению руководителя и главного бухгалтера этой организации специалисту, уполномоченному лицу для проведения проверки. На кассовую машину администрация заводит «Книгу кассира - операциониста» по форме N 24 (приложение 3), которая должны быть прошнурована, пронумерована и скрепле-на подписями налогового инспектора, директора и главного (старшего) бухгалтера предпри-ятия и печатью. Однако «Книга кассира - операциониста» не заменяет кассового отчета (форма N 25). При установке кассовых машин на прилавках магазинов или для работы официанта «Книга кассира - операциониста» ведется по сокращенной форме N 24-а (приложение 4). Допускается ведение общей книги на все машины. В таком случае записи должны производиться в порядке нумерации всех касс (NN 1, 2, 3 и т.д.) с указанием в числителе - заводского номера кассовой машины, показатели счетчиков недействующих кассовых ма-шин ежедневно повторяются с указанием причин бездействия (в запасе, в ремонте и т.п.) и заверяются подписью представителя администрации предприятия. 17 Все записи в книге производятся в хронологическом порядке чернилами, без помарок. При внесении в книгу исправлений они должны оговариваться и заверяться подписями кас-сира - операциониста, директора (заведующего) и главного (старшего) бухгалтера. Паспорт кассовой машины, «Книга кассира - операциониста», акты и другие докумен-ты хранятся у директора (заведующего) предприятия, его заместителя или главного (старше-го) бухгалтера. Перед началом работы на кассовой машине кассир получает у директора (заведующе-го) предприятия, его заместителя или главного (старшего) кассира все необходимое для ра-боты (ключи от кассовой кабины, ключи от привода кассовой машины и от денежного ящи-ка, разменную монету и купюры в количестве, необходимом для расчетов с покупателями, принадлежности для работы и обслуживания машины под роспись). Директор (заведующий) предприятия либо его заместитель, дежурный администратор обязан: открыть замок привода и счетчиков машины и вместе с кассиром снять показания получить отчетную ведомость) секционных и контрольных счетчиков и сверить их с показа- ниями, записанными в »Книгу кассира - операциониста» за предыдущий день; убедиться в совпадении показаний и занести их в книгу за текущий день на начало работы и заверить своими подписями; оформить начало контрольной ленты, указав на ней тип и заводской номер маши- ны, дату и время начала работы, показания секционных и контрольных счетчиков (реги-стров), данные на контрольной ленте заверить подписями и закрыть замок показа-ний денежных счетчиков; выдать кассирам (контролерам - кассирам, продавцам, официантам) ключи от замка привода машины; дать указание кассиру о мерах по предупреждению подделки чеков (шифровка че- ков, определенный цвет используемой чековой ленты, предельная сумма чека и т.п.); обеспечить кассира разменной монетой и купюрами в пределах размера остатка де- нежных средств по кассе в количестве, необходимом для расчета с покупателями, а также чековыми лентами соответствующих размеров, красящей лентой и другими расходными ма-териалами, предусмотренными для данного типа машины; дать указание кассиру (контролеру - кассиру, продавцу, официанту и др.) о начале работы, убедившись в исправности машины и готовности рабочего места к началу работы. Кассир (контролер - кассир, продавец, официант и др.) обязан: проверить исправность блокирующих устройств, заправить чековую и кон- трольную ленту, установить дататор на текущую дату, перевести нумератор на нули; 18 включить машину в электросеть и получением нулевого чека проверить ее работу от электропривода; напечатать два-три чека без обозначения суммы (нулевых) с целью проверки чет- кости печатания реквизитов на чековой и контрольной лентах и правильность установки да-татора и нумератора; нулевые чеки приложить в конце дня к кассовому отчету; протереть кожух сухой тряпкой и установить со стороны покупателя (клиента) таб- личку со своей фамилией; разместить необходимый для работы инвентарь (микрокалькулятор). Ежедневно перед началом работы кассир производит полную подготовку машины к работе: проверяет устойчивость машины на столе; отсутствие внешних повреждений и посторонних предметов вблизи кассовой ма- шины; исправность кабеля (шнура) электропитания, вилки, розетки; снимает крышку ПУ (печатающего устройства) или поднимает кожух для доступа к нему, осматривает машину; удаляет пыль с поверхности машины и с печатающих механизмов; при отсутствии чековой ленты устанавливает ее; включает контрольно - кассовую машину в электрическую сеть и получением ну- левого чека проверить ее работу. Кассир предприятия обязан сообщать обо всех обнаруженных неисправностях кон-трольно- кассовой машины, электропроводки и других неполадках, своему непосредствен-ному руководителю и приступить к работе только после их устранения. 19 |