расчет прибыли. Прибыль предприятия
 Скачать 42.61 Kb.
|
|
Реферат на тему: Прибыль предприятия. 1. Понятие и виды прибыли Прибыль — положительная разница между суммарными доходами (в которые входит выручка от реализации товаров и услуг, полученные штрафы и компенсации, процентные доходы и т. п.) и затратами на производство или приобретение, хранение, транспортировку, сбыт этих товаров и услуг. Прибыль = Доходы − Затраты (в денежном выражении). Понятие «прибыль» многозначно и обычно различаются: бухгалтерская прибыль — разница между принимаемой к учёту суммой доходов и тем, что считается расходами (издержками); при одинаковых условиях бухгалтерская прибыль зависит от стандартов учёта (например, МСФО, РСБУ); экономическая прибыль — более неформальный показатель — это остаток от общего дохода после вычета всех издержек, разница между бухгалтерской прибылью и дополнительными расходами, такими, как: некомпенсированные собственные издержки предпринимателя, не учтённые в себестоимости, иногда даже «упущенная выгода», дополнительные премии работникам и т. п. Прибыль подразделяется на следующие виды: Валовая — это данные о деятельности фирмы, которые получают путем вычета издержек на получение продукта из общей суммы поступлений от его сбыта. То есть, валовая прибыль от сбыта товара будет равна цене этого товара без его себестоимости; Чистая — чтобы получить эти данные, необходимо из валовой прибыли вычесть все расходы — налоги, штрафы, кредитные выплаты, операционные расходы и пр.; Балансовая — это один из главных показателей деятельности организации, который помогает полноценно осуществить анализ работы за определенный период. Это величина, которая включает сумму прибылей предприятия от его уставной деятельности, а также от внереализационных операций и от продажи основных активов; Налогооблагаемая — это величина, равная балансовой прибыли, которая предоставляется в отчете в налоговую службу. В декларируемой балансовой прибыли учитываются льготы и скидки, предоставляемые в рамках выбранной системы налогообложения. Данный показатель принимается во внимание руководством для определения дальнейшей стратегии работы предприятия, анализа эффективности его деятельности. 2. Формирование и распределение прибыли предприятия. Прибыль предприятия, которая является обобщением таких показателей, как доходы и расходы, в целях анализа процесса своего формирования классифицируется следующим образом: Прибыль от обычных видов деятельности – зависит от выручки от продажи продукции (за вычетом обязательных платежей: налогов, акцизов и др.), себестоимости продаж, коммерческих и управленческих расходов; Операционная прибыль – зависит от финансовых потоков, вызванных отношениями по временному пользованию активов, собственности на изобретения и другие результаты интеллектуальной деятельности, по участию в уставном капитале других организаций, по продаже (списанию) продукции, основных средств и иных активов, по предоставлению кредитов и займов и прочее; Внереализационная прибыль – зависит от финансовых потоков, вызванных возмещением причинённых убытков, уплатой штрафов, пеней, недоимок, безвозмездным получением активов, курсовой разницей, истечением срока исковой давности, уценкой и дооценкой активов и прочее; Чрезвычайная прибыль – зависит от наступления чрезвычайных ситуаций (стихийного бедствия, пожара, аварии и др.) и вызванных ими последствий для хозяйственной деятельности. Планирование предприятием формирования и учета своей прибыли оформляется документами финансового управления и бухгалтерского учета. Механизм формирования прибыли содержится в таком документе бухгалтерской отчетности, как отчет о финансовых результатах (ранее - отчет о прибылях и убытках). Представленная там прибыль считается балансовой. Сначала определяется общая (валовая) прибыль предприятия, когда из выручки вычитается себестоимость реализованной продукции. После того, как валовая прибыль уменьшается на коммерческие и управленческие расходы получается показатель, отражающий прибыль предприятия от продаж. Именно прибыль от продаж отражает эффект от регулярно осуществляемой деятельности по производству и реализации продукции, что, собственно говоря, является целью создания коммерческой организации. Если из прибыли от продаж вычесть прочие расходы и прибавить к ней прочие доходы будет получена сумма прибыли до налогообложения. Она признаётся налоговым законодательством базой по налогу на прибыль организации. После его уплаты и уплаты других обязательных платежей остаётся сумма, которая называется чистой прибылью (если сумма – положительна) или чистой убылью (если сумма – отрицательна). Чистая прибыль – это тот конечный результат хозяйственной деятельности, по которой оценивают эффективность предприятия на рынке. Процесс распределения прибыли предприятия Если предприятие по результатам работы за определенный период получает чистую прибыль, то оно может распределить его на несколько направлений. Прежде всего, за счёт чистой прибыли выплачивают доходы учредителям (участникам) коммерческой организации и премии её наёмным работникам (управленческому и основному персоналу). Кроме того, она является источником формирования резервных фондов и фондов целевого назначения. Также заработанные средства могут использоваться для рефинансирования хозяйственной деятельности предприятия, технического перевооружения, инвестирования в ценные бумаги государства и других компаний и др. Чистая прибыль может быть распределена одним из двух способов. Первый из них заключается в установлении в учредительных документах предприятия порядка создания специальных (целевых) фондов и нормативов зачисления в них долей чистой прибыли. Второй подход предполагает образование единого многоцелевого фонда, средства из которого используются предприятием согласно текущей конъюнктуре для решения различных задач. В то же время органы государственной власти посредством налоговых льгот стимулируют предприятия использовать часть чистой прибыли на финансирование мероприятий, несвязанных напрямую с производственной деятельностью: по охране окружающей среды, благотворительность, содержание культурных объектов и т. д. 3. Методы планирования прибыли Основными методами планирования прибыли являются: • метод прямого счета; • аналитический метод; • метод совмещенного расчета; • планирование прибыли на основе маржинального дохода. Метод прямого счета применяется, как правило, при большом ассортименте выпускаемой продукции. Сущность его заключается в том, что прибыль исчисляется как разница между выручкой от реализации в соответствующих ценах (за вычетом НДС и акцизов) и полной ее себестоимостью. Следует различать плановый размер прибыли в расчете на товарный выпуск и прибыль от реализации продукции в планируемом периоде. Прибыль по товарному выпуску планируемого периода определяется как разница между стоимостью товарного выпуска планируемого периода в действующих ценах реализации (без НДС и акцизов) и полной себестоимостью товарной продукции планируемого периода (рассчитывается в смете затрат на производство и реализацию продукции). Плановая сумма от реализации имеет вид: Пр.п. = П01+Птп-П02 где Пр.п. — прибыль от реализации продукции; П01 — прибыль в остатках продукции, не реализованной на начало планируемого года; Птп — прибыль по товарной продукции, планируемой к выпуску в предстоящем периоде; П02 — прибыль в остатках готовой продукции, которая не будет реализована в конце планируемого периода. Такая методика лежит в основе применения укрупненного прямого метода планирования прибыли, когда легко определить объем реализуемой продукции в ценах и по себестоимости. Аналитический метод планирования прибыли применяется при большом ассортименте выпускаемой продукции, а также как дополнение к прямому методу, поскольку он позволяет определить влияние отдельных факторов на плановую прибыль. При аналитическом методе прибыль определяется не по каждому виду выпускаемой в планируемом году продукции, а по всей сравнимой продукции в целом. Прибыль по несравнимой продукции определяется отдельно. Исчисление прибыли аналитическим методом состоит из трех последовательных этапов: 1- й этап: определение базовой рентабельности как частного от деления ожидаемой прибыли за отчетный год на полную себестоимость сравнимой товарной продукции за тот же период; 2- й этап: исчисление объема товарной продукции в планируемом периоде по себестоимости отчетного года и определение прибыли на товарную продукцию, исходя из базовой рентабельности; 3- й этап: учет влияния на плановую прибыль различных факторов — снижения себестоимости сравнимой продукции, повышения качества ее и сортности, изменения ассортимента, цен и т.д. Кроме прибыли от реализации товарной продукции учитывается прибыль от реализации прочей продукции и услуг нетоварного характера (определяется методом прямого счета), а также прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов (штрафы, пени, неустойки). Пример расчета прибыли аналитическим методом. Допустим, предприятие в отчетном периоде выпустило 48 500 шт. изделий, цена реализации 520 руб. за штуку, себестоимость единицы продукции 450 руб. Тогда прибыль отчетного года составит 3395 тыс. руб. ((520 - 450) • 48 500). Базовая рентабельность 15,6%. R=(3395000/(450*48500))/100=15,6% Объем производства на плановый год составит 57 000 шт. С помощью базовой рентабельности рассчитаем прибыль планируемого года на объем товарной продукции планируемого года, но по себестоимости базисного года: (57 000 • 450) • 15,6% = 4001 тыс. руб. В этом расчете учтено влияние первого фактора — объема производства. Далее расчет ведем в такой последовательности: Рассчитаем изменение (+ /-) себестоимости в планируемом году. Допустим, на основе прогноза о снижении материалоемкости и трудоемкости продукции себестоимость единицы продукции снижается по сравнению с базовым годом на 50 руб. Тогда себестоимость планируемого года снизится на 2850 тыс. руб. (57000 • 50). После обоснования цены на готовую продукцию планируемого года определим влияние цены на прибыль. Допустим, прогнозируется снижение цены на 20 руб. Это даст снижение сумы прибыли на 1140 тыс. руб.(57 000 • 20). Влияние на прибыль всех перечисленных факторов определяется путем их суммирования. Прибыль от производства сравнимой товарной продукции в планируемом году составит: 4001 + 2850 - 1140 = = 5711 тыс.руб. Теперь определим изменение прибыли в нереализованных остатках готовой продукции на начало (25 тыс. руб.) и на конец планируемого года (15 тыс. руб.): 25 + 5 711 - 20 = 5716 тыс. руб. Метод совмещенного расчета. В этом случае применяются элементы первого и второго способов. Так, стоимость товарной продукции в ценах планируемого года и по себестоимости отчетного года определяется методом прямого счета, а воздействие на плановую прибыль таких факторов, как изменение себестоимости, цен и других выявляется с помощью аналитического метода. Планирование прибыли на основе маржинального дохода. В странах с развитыми рыночными отношениями применяется методика планирования прибыли с делением производственных и сбытовых затрат на переменные и постоянные и с использованием категории маржинального дохода. Она позволяет показать зависимость прибыли от небольшого круга наиболее важных факторов и на основе этого управлять процессом формирования ее величины. Прибыль с каждой единицы продукции (все показатели изменяются пропорционально): П= К*(Ц-С) Маржинальный доход (МД) — это прибыль в сумме с постоянными затратами предприятия (Н). МД = П+Н, П = МД-Н С помощью этих формул можно рассчитать сумму прибыли, если известны величины маржинального дохода и постоянных затрат. Если необходимо определить прибыль от реализации предприятием нескольких видов продукции, то вместо маржинального дохода используется выручка (ВР) и удельный вес маржинального дохода в ней (Ду). П=ВР*Ду-Н Таким образом, формула позволяет определить изменение суммы прибыли за счет количества реализованной продукции, цены и уровня постоянных и переменных затрат. При планировании прибыли на предприятиях часто сопоставляются бюджеты доходов и расходов. То есть планирование прибыли тесно связано с планированием выручки на предприятии и планированием расходов заданного периода. В табл. 9.2 приведен бюджет доходов и расходов предприятия на апрель 2011 г. Для многоотраслевых предприятий или предприятий, имеющих рынки сбыта в разных регионах, необходимо создать возможный бюджет доходов и расходов в разрезе каждого отдельного вида продукции и сегмента рынка. Дело в том, что вклад отдельных видов продуктов и отдельных сегментов в получении общей выручки, как правило, различается.
На основе бюджета доходов и расходов может быть составлена аналитическая Таблица, позволяющая охарактеризовать основные соотношения доходов, расходов, финансовых результатов и их динамику (табл. 9.3). Таблица 9.3 Соотношение доходов, расходов и финансовых результатов деятельности предприятия
Регулярное составление аналитических таблиц позволит определить тенденцию динамики показателей. Тенденция к росту указанных соотношений может свидетельствовать о том, что у предприятия существуют проблемы контроля за расходами либо падения объемов продаж. В любом случае важным фактором является постатейное рассмотрение доходов и расходов предприятия. Поскольку деятельность предприятия можно разделить на операционную, инвестиционную и финансовую, то и прибыль на предприятии планируется по этим видам деятельности. При планировании прибыли от операционной деятельности важным элементом планирования является показатель рентабельности продаж. Рентабельность продаж определяется по формуле: ROS= (Прибыль от продаж/выручка от продаж)*100 Чем выше этот показатель, тем эффективнее управление ресурсами. При планировании прибыли от инвестиционной деятельности эффективность использования средств показывает рентабельность инвестиций: ROI = (Прибыль до оплаты налогов/ Валюта баланса – Величина краткосрочных обязательств)*100 Данный показатель отражает способность обеспечения необходимой отдачи от вложенного капитала и определения расчетной базы для прогнозирования. Считается, что, поскольку руководство предприятия не может влиять на величину уплачиваемого налога на прибыль, то в целях более обоснованного подхода к расчету показателя в числителе используется величина прибыли до уплаты налога. Показатель рентабельность инвестиций может быть использован в качестве ставки дисконтирования при определении текущей стоимости ресурсов. При планировании прибыли от финансовой деятельности планируется рентабельность заемного капитала.  где ROL (Return on Loans) — рентабельность заемного капитала; ROAEBIT (Return on Assets) — рентабельность активов по EBIT (по операционной прибыли), %.  где EBIT (Earning Before Investment and Taxes) — прибыль до уплаты налогов; ТА (TotalAssets) — сумма активов; WACLP — средневзвешенная цена заемного капитала, %; Т — ставка налога на прибыль, %; IC (Loan Capital) — заемный капитал, %; ЕС (Equity Capital) — собственный капитал, % Рентабельность заемного капитала показывает, сколько прибыли компании будет приходиться на 1 руб. (доллар, евро) заемного капитала. |