производственная практика. Приказ 3 об утверждении положения о первичных учетных документов и формах налоговых регистров. Положение о направлении работников в служебные командировки. Первичные документы по кассовым операциям и расчетному счету

• Название: Приказ 3 об утверждении положения о первичных учетных документов и формах налоговых регистров. Положение о направлении работников в служебные командировки. Первичные документы по кассовым операциям и расчетному счету
• Анкор: производственная практика.docx
• Дата: 24.10.2017
• Размер: 94.54 Kb.
• Имя файла: производственная практика.docx
• Тип: Документы; #9789
• страница: 5 из 8

1.5. Рабочий план счетов

Бухгалтерский учет в организации ведется в соответствии с рабочим планом счетов, разработанным на основе типового Плана счетов бухгалтерского учета, рекомендованного организациям к использованию Приказом Минфина Российской Федерации от 31.10.2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению».

1.6. График документооборота

Организация предоставляет в обязательном порядке квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность в сроки, предусмотренные Положением о бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации:

– квартальную – в течении 30 дней по окончанию отчетного квартала;

– годовую – в течении 90 дней по окончанию отчетного года;

Отчетность предоставляется в обязательном порядке:

– в государственную налоговую инспекцию по месту регистрации организации;

– городскому отделению Госстатистики;

– учредителям ООО «УК «Современные биотехнологии».

Авансовые отчеты сдаются организацией в течении 15 дней после оплаты товаров, услуг, работ.

Сроки хранения первичной документации после отчетного периода - 5 лет, при условии завершения ревизии.

Аудиторские проверки не проводились, так как организация ООО «УК «Современные биотехнологии» не подлежит обязательному аудиту.

Дополнить

Глава 2. Организация бухгалтерского учета по разделам

2.1. Учет денежных средств и расчетов с дебиторами и кредиторами

2.1.1. Учет денежных средств в кассе и на расчетном счете

Рыночные отношения предусматривают хозяйственные связи – это необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которых одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое – их покупателем, потребителем, а значит и плательщиком.

Все сделки и расчеты завершаются денежными расчетами. Последние могут принимать как наличную, так и безналичную форму.

Основными нормативными документами, регламентирующими учет денежных средств в кассе и на расчетном счете, являются:

– ФЗ "О банках и банковской деятельности" от 02.12.1990 N 395-1 (ред. от 23.07.2013) ;

– ФЗ "О переводном и простом векселе" от 11.03.1997 N 48-ФЗ ;

– ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 23.07.2013) ;

– "Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации" (утв. Банком России 03.10.2002 N 2-П) (ред. от 19.06.2012) (Зарегистрировано в Минюсте России 23.12.2002 N 4068);

– "Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой ЦБ на территории РФ" от 12.10.2011 N 373-П;

– "Положение о правилах осуществления перевода денежных средств" (утв. Банком России 19.06.2012 г. N 383-П);

– "Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" от 05.01.1998 N 14-П (ред. от 31.10.2002);

– Постановление Правительства РФ от 30 июля 1993 N 745 (в ред. от 8 августа 2003 г.) «Об утверждении Положения по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением и Перечня отдельных категорий предприятий (в том числе физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в случае осуществления ими торговых операций или оказания услуг), организаций и учреждений, которые в силу специфики своей деятельности либо особенностей местонахождения могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения контрольно-кассовых машин».

Для приема, хранения и расходования наличных денежных средств ООО «УК» «Современные биотехнологии» имеет кассу.

Размер сумм наличных денег в кассе предприятий ограничен лимитом. Лимит остатка денег в кассе – предельное значение количества денег в кассе, зависит от среднедневного поступления денег в кассу. Лимит устанавливается банком по согласованию с ним. В ООО «УК» «Современные биотехнологии» установленный лимит ЗАО «Райффайзенбанком» г. Москвы равен 10 000 рублей.

Сверх установленных норм наличность на предприятии хранится только в дни выплаты заработной платы в течении трех рабочих дней, включая день получения денег в банке. Всю денежную наличность сверх лимита организация сдает в банк.

Наличные деньги поступают в кассу организации: с банковских счетов организации; от покупателей (выручка от продаж); от подотчетных лиц (возврат неиспользованных сумм); в оплату за денежные документы; от сотрудников организации (возврат займов, возмещение ущерба); от учредителей (внесение уставного капитала) и т.д.

Кассовые операции в ООО «УК» «Современные биотехнологии» осуществляет главный бухгалтер. С ним заключен договор о полной материальной ответственности. Прием и выдачу денег главный бухгалтер производит только на основании первичных документов установленной формы. Движение наличных денежных средств в кассе предприятия оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами.

Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов, и документам присваивается порядковый номер. Журнал регистрации контролирует целевое назначение полученных и израсходованных наличных денег организации, присвоенные номера кассовым документам позволяют проверить полноту произведенных операций.

Сразу после получения или выдачи денег по каждому кассовому документу главный бухгалтер делает разноску в кассовой книге, которая предназначена для операций движения наличных денег по кассе. Он подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе. Кассовая книга заполняется ежедневно с расчетом остатка на конец каждого месяца.

Также в организации предусмотрена выдача наличных денежных средств сотрудникам (под отчет), которая может производиться для следующих целей:

– аванс на хозяйственно-операционные расходы;

– аванс на оплату командировочных расходов;

– в порядке возмещения произведенных сотрудником командировочных расходов.

Денежные средства на хозяйственные нужды организации выдаются на срок 30 календарных дней. Лица, получившие деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении указанного срока, предъявить в бухгалтерию организации авансовый отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. Перечень лиц, имеющих право получать денежные средства под отчет, приведен в Приложении 2 к настоящему Положению об учетной политике. Лица, получившие деньги под отчет на командировочные расходы, обязаны не позднее 3 рабочих дней со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. []

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе используется активный счет 50 «Касса», 50-1 – «Касса организации в рублях».

В организации приняты необходимые меры для обеспечения сохранности денежных средств в кассе. Все наличные деньги и ценные бумаги хранятся в несгораемом металлическом сейфе. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих ООО «УК» «Современные биотехнологии», запрещается. Ключи и печати хранятся у главного бухгалтера, который по окончанию работы закрывает сейф ключом.

Прием наличных денег при осуществлении расчетов производится с применением контрольно-кассовых машин. Применение контрольно-кассовых машин предусмотрено Федеральном законом РФ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.03г. № 54-ФЗ.

В целях контроля за правильностью отражения в учете кассовых операций и сохранности денежной наличности проводится инвентаризация кассы.

Инвентаризацию кассы в ООО «УК» «Современные биотехнологии» проводит инвентаризационная комиссия, назначенная приказом по предприятию. Члены комиссии в присутствии главного бухгалтера проверяют наличие полистным пересчетом всех денег, находящихся в кассе, квитанции на сданные для хранения ценности, ценные бумаги, бланки строгой отчетности, а также ведение кассовой книги и порядок хранения денег.

Результаты инвентаризации оформляют «Актом инвентаризации наличных денежных средств» и «Инвентаризационной описью ценных бумаг и бланков строгой отчетности». В актах фактические остатки кассовой наличности, ценные бумаги, бланки строгой отчетности сопоставляют с данными учета, что дает возможность определить недостачу или излишек денежных средств, а также ценных бумаг и бланков строгой отчетности. Акты оформляются в день инвентаризации кассы и подписывается всеми членами инвентаризационной комиссии.

Если установлена недостача или излишек денег, главный бухгалтер представляет комиссии письменное объяснение.

Выявленные при инвентаризации излишки зачисляют в доход предприятия.

Для учета движения средств в бухгалтерии ООО «УК» «Современные биотехнологии» используется активный счет 51 «Расчетные счета». По дебету отражается поступление денежных средств на расчетный счет в банке. По кредиту счета 51 отражаются суммы, полученные из банка в кассу предприятия или перечисленные на другие счета или другим организациям.

Анализируя поступления и расходование денежных средств с расчетного счета ООО «УК» «Современные биотехнологии», можно сказать, что для операций по движению денежных средств на расчетном счете используются следующие счета: 50 «Касса»; 58 «Финансовые вложения»; 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»; 68 «Расчеты по налогам и сборам» и т.д.

Основанием для бухгалтерских записей по счету 51 «Расчетный счет» являются выписки из банка с приложенными документами. Выписки выдаются периодически (ежедневно или в другие установленные банком сроки).

В выписке указывается:

– номер расчетного счета клиента;

– дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток (он же является входящим остатком для последующей выписки);

– номера документов, на основании которых зачислены или списаны денежные средства;

– корреспондирующий счет-шифр бухгалтерии банка, которым закодированы финансовые операции предприятия;

– суммы по дебету и кредиту;

– остаток наличия средств на дату выписки;

– выписка с приложением оправдательных документов передается предприятию ежедневно или в другие установленные сроки.

При получении выписки бухгалтер организации тщательно проверяет соответствующие документы, являющиеся основанием для платежа. К ним можно отнести: объявление на взнос наличными, чек (денежный), платежное поручение, платежное требование.

Взнос наличных денежных средств на расчетный счет оформляется объявлением на взнос наличными, которое состоит из трех частей: верхняя часть остается в банке, средняя (квитанция) передается кассиру после приема денежных средств, нижняя (ордер) возвращается после проведения банком соответствующей операции вместе с банковскими выписками.

Денежный чек — письменное распоряжение владельца счета (чекодателя) учреждению банка, обслуживающего его, выдать наличными определенную сумму денег чекодателю. Чек может быть именным и предъявительским. Именным признается чек. выписанный в пользу определенного лица (чекодержателя). Предъявительским является чек, оплата которого происходит по предъявлению.

Чек должен содержать обязательные реквизиты:

– наименование «чек»;

– поручение плательщику и указание счета, с которого должен быть произведен платеж;

– указание валюты платежа;

– указание даты и места составления чека;

– подпись чекодателя.

Платежное поручение – документ, письменное распоряжение владельца счета обслуживающему его банку о перечислении определенной денежной суммы со счета его владельца на счет получателя средств в том же или ином учреждении банка. Платежное поручение выписывается на бланке строго установленной формы, в котором содержатся все необходимые реквизиты для совершения платежа. В ФЗ «О Центральном банке РФ» установлены сроки безналичных расчетов. Общий срок не должен превышать в пределах субъекта РФ – 2 операционных дня; по всей территории РФ – 5 операционных дней.

Платежное требование – расчетный документ, который содержит требование кредитора (получателя средств) по договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк. Расчеты платежными требованиями применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором.

Платежные требования бывают двух видов:

– с акцептом плательщика;

– без акцепта плательщика.

При использовании требований с акцептом плательщика кредитор направляет в банк требование с указанием:

– условий оплаты;

– срока для акцепта;

– даты отсылки (вручения) плательщику предусмотренных договором документов, в случае если эти документы были отосланы (вручены) им плательщику;

– наименования товара;

– номера и даты договора;

– номеров документов, подтверждающих поставку товара;

– номеров документов, подтверждающих даты поставки товара, способы поставки товара и другие реквизиты.

Плательщик в установленный срок должен направить мотивированный отказ от акцепта. В случае отсутствия в данный срок отказа от акцепта или его немотивированности банк списывает соответствующую сумму со счета плательщика при наличии на нем денежных средств.

Регистром бухгалтерского учета по операциям на расчетном счете в организации является журнал-ордер № 2. Журнал-ордер служит для отражения кредитовых оборотов по счету 51 в разрезе корреспондирующих счетов. В конце журнала-ордера в специальном разделе отражаются дебетовые обороты счета 51.

Записи в журнале-ордере №2 производятся ежедневно. Предварительно однородные операции (с одинаковой корреспонденцией) суммируются в соответствии со сделанной разметкой в выписках банка и приложенных к ним документах. Суммы оборотов по дебету счета 51 одновременно отражаются в соответствующих журналах-ордерах по кредитовому признаку (это могут быть журналы-ордера № 6,8 и другие). В случаях, когда корреспондирующими счетами являются счета учета капитала и финансовых результатов деятельности, для конкретизации сумм по статьям аналитического учета к журналу - ордеру №2 ведутся листки - расшифровки. Журнал-ордер № 2 является регистром месячного обращения. Остаток средств на расчетном счете показан только на начало и конец отчетного периода. Для оперативных целей на протяжении месяца используются данные об остатках на расчетном счете, показанные в выписках банка.

По истечении месяца в журнале - ордере выводятся суммы оборотов за месяц, которые затем переносятся в Главную книгу. До переноса в Главную книгу кредитовые обороты по журналу-ордеру №2 бухгалтер сверяет (например, по счету 50- с данными оборотов журнала-ордера №1). По кредиту обороты заносятся общей суммой, одновременно все суммы, составляющие этот оборот, записывают в дебет соответствующих счетов. После переноса данных все записи в журнале-ордере заверяются исполнителем и главным бухгалтером.

На расчетном счете скапливаются свободные денежные средства и поступления за проданную продукцию, выполненные работы и услуги и прочие зачисления. С расчетного счета производятся почти все платежи организации: оплата поставщикам за товар, погашение задолженности по бюджету, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи.

2.1.2. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками

Все сделки по расчетам с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками осуществляемые на основании контрактов в ООО «УК» «Современные биотехнологии» производятся в соответствии с ГК РФ, который и определяет понятие договора.

В хозяйственной практике договор является основой деловых двухсторонних отношений, обличенных в письменную форму, с соответствующими правилами (печать, необходимые реквизиты сторон и т.п.)

Договор вступает в силу и становится обязательным для сторон с момента его заключения. Он считается заключенным, если между сторонами в требуемой в подлежащих случаях форме, достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора.

Согласно Гражданскому кодексу Российской Федерации, изменение и расторжение договора возможны по соглашению сторон, если иное не предусмотрено кодексом, другими законами или договором.

Учет расчетов с поставщиками бухгалтерия ООО «УК» «Современные биотехнологии»"Русские автотракторные запчасти" ведет на пассивном синтетическом счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". К данному счету открыты следующие субсчета:

60.1 - Расчеты с поставщиками в рублях;

60.2 - Авансы выданные в рублях.

Все расчеты с поставщиками отражаются бухгалтерией предприятия в карточке поставщика, где указывается номер и дата документов, на основании которых будет производиться расчет, а также суммы по дебету и кредиту счета 60.2.

Оплата поставщикам за поставленную продукцию (товары, работы, услуги) производится по безналичному расчету через банк платежными поручениями, наличными денежными средствами через кассу.

На предъявленные, на оплату счета поставщиков кредитуют счет 60.1 "Расчеты с поставщиками" и дебетуют счет 41.1 "Товары на складе".

Сумма НДС включается поставщиками в счета на оплату и отражается бухгалтерией по дебету счета 19.3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" и кредиту счета 60.1 "Расчеты с поставщиками".

Погашение задолженности перед поставщиками отражается: по дебету счета 60.1 и кредиту счета 51 "Расчетный счет".

Поступление материальных ценностей от поставщиков, выполнение работ и услуг подрядчиками производятся на основании заключенных между ООО «УК» «Современные биотехнологии» и поставщиками договоров - поставки, где оговариваются вид поставляемых материальных ценностей, выполняемых работ, коммерческие условия поставки, количественные, качественные и стоимостные показатели поставок материальных ценностей (выполняемых работ, услуг), сроки отгрузки материальных ценностей, порядок расчетов, ответственность и срок действия договоров, указываются реквизиты поставщика и покупателя с оттисками печатей обоих сторон. Все ТМЦ, поступающие на ООО «УК» «Современные биотехнологии» от поставщиков сопровождаются накладными или товарно-транспортными накладными и счет - фактурами, причем счет - фактуру поставщик направляет сразу с накладной.

Поступающие на предприятие ТМЦ принимаются по количеству и качеству. После приемки ТМЦ на склад товару присваивается номенклатурный номер, учет товаров ведут в разрезе наименований. Все накладные на приход ТМЦ сдаются на проверку в бухгалтерию после оприходования товара на склад.

Итоговые данные накладных сверяются со счет фактурами. После обработки счетов фактур в бухгалтерии они заносятся в книгу покупок по концу месяца.

ООО «УК» «Современные биотехнологии» применяет журнально-ордерную форму учёта расчётов с поставщиками, который осуществляется в журнале-ордере № 6.

Поставщик на отгруженные материалы выписывает расчетные документы и передает их покупателю для оплаты. Эти документы проверяют на соответствие с договором. Затем они передаются в бухгалтерию для учета и оплаты. С этого момента у предприятия возникают расчеты с поставщиком. По мере поступления материала (товаров) на склад, выписываются приходные документы, которые передаются по реестру в бухгалтерию. Бухгалтерия подбирает документы склада к расчетным документам поставщика и производит запись в журнале-ордере № 6.

Счета - фактуры от поставщиков заносятся в книгу покупок. После ее составления она подшивается, пронумеровывается и подтверждается печатью.

Все данные журнала-ордера № 6 сходятся с данными Книги покупок.

Отгрузка и отпуск товаров ООО «УК» «Современные биотехнологии» осуществляется складом на основании товарно-транспортных накладных и счетов - фактур, которые заносятся в книгу регистрации выданных счетов - фактур, а по мере оплаты данные из счетов - фактур заносятся в книгу продаж.

Отгрузка (отпуск) товаров производится в региональные офисы, в которых непосредственно осуществляется розничная торговля вне магазинов.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками ООО «УК» «Современные биотехнологии» ведется на активном синтетическом счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", к которому открыт субсчет:

62.1 - Расчеты с покупателями в рублях;

В ООО «УК» «Современные биотехнологии» бухгалтерский учет ведется по отгрузке продукции, а исчисление всех налогов производится исходя из оплаченной покупателями продукции.

По мере предъявления покупателям (заказчикам) расчетных документов за отпущенную продукцию бухгалтерия ООО "Русские автотракторные запчасти" отражает по кредиту счета 90 "Продажи" и дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" сумму, на которую предъявлены расчетные документы. Одновременно себестоимость отгруженной продукции списывается с кредита счета 43 "Готовая продукция" в дебет счета 90 "Продажи". Затем начисляется НДС по отгруженной продукции: Дебет счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" Кредит счета 76.

После оплаты продукции покупателями в бухгалтерском учете заносятся следующие записи:

Дебет 50 (51) "Касса" ("Расчетный счет") Кредит 62.1 "Расчеты с покупателями".

Одновременно списывается себестоимость оплаченной продукции:

Дебет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и Кредит 43 "Готовая продукция".

Оплата НДС в бюджет отражается в бухгалтерском учете ООО "Русские автотракторные запчасти" Дебет 68.1 "Расчеты по НДС" и Кредит 51 "Расчетный счет".

Учет расчетов с покупателями и заказчиками бухгалтерия ООО "Русские автотракторные запчасти" ведет при помощи компьютеров в журнале-ордере №11 по кредиту счета 62 и в ведомости по данному счету - по дебету. Все это является основанием для разработки оборотных ведомостей по счету 62, по итоговым данным которых делаются записи в Главную книгу.

2.1.3. Учет расчетов по налогам и сборам, по социальному страхованию и обеспечению

2.1.4. Учет расчетов с персоналом по оплате труда

Учет труда и заработной платы обеспечивает оперативный контроль за количеством и качеством труда. Поэтому предприятие ООО «УК «Современные биотехнологии» самостоятельно разрабатывает и утверждает формы и системы оплаты труда – тарифные ставки и оклады (включая премии, стимулирующие и компенсирующие выплаты). Учет и начисление заработной платы и отпускных ведется в программе 1С: Предприятие 8.

На 9 января 2013 года рабочий штат компании составлял 10 сотрудников (Приложение 6).

Учет расчетов по оплате труда с каждым работником ведется на аналитических счетах, открываемых на каждого работника.

Главным законодательным документом, имеющим в своем составе статьи регулирующие трудовые отношения, является Конституция Российской Федерации. Трудовой Кодекс Российской Федерации является основным сборником законодательных актов и регулирует трудовые отношения всех работников.

Учет личного состава, начисление и выплата заработной платы осуществляется при помощи унифицированных форм первичных документов, утвержденных Постановлением Госкомстата Российской Федерации от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» (Приложение 1).

По данным первичных документов ведется оперативный учет движения численности, изменений, происходящих в составе рабочих и служащих, составляется отчетность, используемая для управления и контроля за соблюдением штатной и финансовой дисциплины.

Для оформления и учета, принимаемых на работу по трудовому договору (контракту) работников издается Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу (унифицированная форма № Т-1) (Приложение 6).

Учет фактически отработанного времени ведется по каждому сотруднику. Для этого используйте типовая форма – табель учета рабочего времени (форма № Т 13). (Приложение 2)

Приказ о предоставлении отпуска работнику применяются для оформления и учета отпусков, предоставляемых работнику в соответствии с законодательством, коллективным договором, нормативными актами организации, трудовым договором. При этом так же оформляется Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику (Унифицированная форма № Т-6) (Приложение 6).

Для того чтобы списывать расходы по отпускным равномерно в течение года, мы рекомендуем организации создать резерв на оплату отпусков в бухгалтерском и налоговом учете.

Создав резерв в бухучете, списываются затраты по отпускным за счет созданного резерва. В течение календарного года в составе затрат учитываются ежемесячные отчисления в резерв на оплату отпусков. Порядок формирования резерва на оплату отпусков в бухучете в законодательстве не установлен, поэтому его необходимо прописать в учетной политике организации.

В этом случае в учете организации не будут возникать постоянные и временные разницы.

В бухгалтерском учете резерв на оплату отпусков учитывается на счете 96 «Резервы предстоящих расходов». Учет по этому счету нужно вести по видам резервов, поэтому к счету 96 откройте субсчет «Резерв на оплату отпусков».

Резервирование сумм отражается по кредиту счета 96 в корреспонденции с тем счетом, на котором отражена зарплата, с которой были рассчитаны отчисления в резерв:

Д-т 20 (23, 25, 26, 29, 44...) К-т 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» – произведены отчисления в резерв на предстоящую оплату отпусков.

На основании проведенного исследования мы рекомендуем ООО «УК «Современные биотехнологии» закрепить в учетной политике для целей бухучета и налогообложения на 2013 год:

1. 
   создание резерва на оплату отпусков;
   
2. 
   расчет ежемесячных отчислений в резерв с учетом пенсионных взносов в составе ЕСН;
   
3. 
   ежемесячный процент отчислений в резерв в размере 8 процентов;
   
4. 
   предельную сумму отчислений в резерв за год.
   

В январе 2013 года фонд оплаты труда (без отпускных) с учетом ЕСН (в т. ч. пенсионные взносы) составил 122 000 руб., в том числе:

900 000 руб. учтено на счете 20 «Основное производство»;

160 000 руб. учтено на счете 25 «Общепроизводственные расходы»;

340 000 руб. учтено на счете 26 «Общехозяйственные расходы».

Рекомендации по учету резерва:

Так за январь 2013 года сумма отчислений в резерв может составить:

122 000 руб. × 8 % = 9760 руб.

При этом были сделаны следующие проводки:

Д-т 20 К-т 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков»

72 000 руб. (900 000 руб. × 8%) – произведены отчисления за январь в резерв на оплату отпусков с зарплаты сотрудников основного производства;

Д-т 25 К-т 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков»

12 800 руб. (160 000 руб. × 8%) – произведены отчисления за январь в резерв на оплату отпусков с зарплаты сотрудников, занятых в процессе обслуживания производств;

Д-т 26 К-т 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков»

27 200 руб. (360 000 руб. × 8%) – произведены отчисления за январь в резерв на оплату отпусков с зарплаты управленческого персонала.

Приказ о прекращении действия трудового договора с работником применяются для оформления и учета увольнения работника. При этом оформляется:

Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) – Унифицированная форма № Т-8 (Приложение 6);

Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) - Унифицированная форма № Т-61.

Операции по начислению оплаты труда оформляют следующими проводками: Д-т 20, 23, 25, 26, 44, 29 К-т 70

Расчеты по зарплате с рабочими и служащими осуществляются бухгалтерией. Начисление сумм премий, материальной помощи, пособий, оплаты труда по работам, производимым за счет средств целевого финансирования, производятся на основании приказов. Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам начисляются на основании листков нетрудоспособности.

При удержаниях из заработной платы производятся следующие проводки:

Д-т 70 К-т 68 – вычтен НДФЛ 13% из заработной платы работника;

Д-т 70 К-т 71 – удержаны невозвращенные подотчетные суммы;

Д-т 70 К-т 73-2 – за причиненный материальный ущерб;

Обязательными удержаниями являются: НДФЛ, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

По исполнительным документам, поступившим в организацию, производятся удержания:

• 
  удержание по исполнительным документам по прочим причинам. Размер удержаний устанавливается судом.
  
• 
  алименты на родителей. Размер удержания устанавливается судом;
  
• 
  алименты на содержание детей. Удерживаются в следующих размерах от заработка, после удержания НДФЛ: на 1 ребенка – 25%; на 2 детей – 33%; на 3-х и более детей – 50%;
  

Все пособия начисляются по фактическому заработку работника. Размеры пособия зависят от среднего заработка за два предшествующих болезни месяца работы, количества дней болезни, непрерывного стажа работы. При непрерывном стаже работы до 5 лет установлен размер пособий – 60% заработка, до 8 лет – 80%, больше 8 лет – 100% заработка. В размере 100% независимо от непрерывного стажа работы выплачиваются пособия по временной нетрудоспособности при наличии трех и более детей в возрасте до 18 лет, при трудовом увечье, также оплачиваются пособия по беременности и родам.

2.1.5. Учет расчетов с подотчетными лицами