Режимы налогообажения. Налогооблажение. Применять ее могут как организации, так и ип, главное соблюсти условия
 Скачать 28.34 Kb.
|
|
Применять ее могут как организации, так и ИП, главное — соблюсти условия: количество работников — не более 130 человек; выручка — не выше 200 млн руб., показатель ежегодно индексируется; остаточная стоимость основных средств — не больше 150 млн руб. доля участия других организаций в уставном капитале организаций — не более 25% (на НКО это ограничение не распространяется); нет филиалов. Применение упрощенной системы налогообложения организациями и ИП предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (НДФЛ для ИП) (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса), налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом). Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса. Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения. Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения. Есть отдельные исключения, когда указанные налоги все же придется платить, например, НДС при импорте товаров в Россию или налог на имущество с недвижимости, облагаемой в особом порядке по кадастровой стоимости. При применении УСН сохраняется обязанность налогового агента, то есть нужно удерживать НДФЛ с выплат дохода физическим лицам. Редко, но может возникнуть обязанность и по удержанию НДС, например при покупке лома или аренде госимущества. Плательщик может выбрать один из двух объектов налогообложения: «доходы» — ставка 6%; «доходы минус расходы» — ставка 15%. Компании и ИП могут использовать пять систем налогообложения — одну основную и четыре специальных: ОСН — основная система налогообложения УСН — упрощенная система налогообложения ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог ПСН — патентная система налогообложения НПД — налог на профессиональный доход Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) Условия применения АУСН АУСН действует в экспериментальном режиме с 1 июля 2022 года только в четырех регионах: Татарстане, Москве, Московской и Калужской областях. Применять спецрежим вправе ИП и организации при соблюдении условий: численность работников — не более 5 человек; выручка — до 60 млн руб.; остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн руб.; отсутствие филиалов и обособленных подразделений; доля участия других организаций по общему правилу — не более 25%; счет открыт в банке из специального списка. Не могут применять АУСН: некоммерческие организации; организации, ведущие специфическую деятельность (унитарные предприятия, частные агентства занятости, ломбарды и пр.); организации и ИП, которые работают по посредническим или агентским договорам, договорам поручения, комиссии. Плательщики АУСН обязаны зарплатные и другие выплаты физическим лицам делать только в безналичном порядке. Есть и другие отдельные ограничения по применению АУСН. АУСН вводится с 1 июля 2022 года, но применять ее действующие организации и ИП смогут только с 1 января 2023 года. Для этого до начала года нужно уведомить налоговую инспекцию. А вновь созданные организации и вновь зарегистрированные ИП могут перейти на АУСН в 2022 году с даты постановки на налоговый учет. Им следует подать уведомление о переходе на этот спецрежим не позднее 30 дней с момента регистрации. Преимущества, которые дает АУСН Самое важное преимущество — это освобождение от уплаты страховых взносов. По ним установлен нулевой тариф. ИП не нужно платить фиксированные страховые взносы за себя. Размер взносов на травматизм фиксированный — всего 2 040 руб. в год. Эта сумма ежегодно индексируется. В остальном освобождение от налогов, как и при УСН. Организации и ИП на АУСН, хотя и продолжают оставаться налоговыми агентами по НДФЛ, могут не заниматься удержанием и перечислением этого налога. Эту функцию они вправе передать уполномоченным банкам. Объект налогообложения. Ставки налога Как и УСН, новый спецрежим предусматривает два объекта налогообложения на выбор: «доходы» — ставка 8%; «доходы минус расходы» — ставка 20%. При выборе объекта «доходы минус расходы» независимо от результата деятельности в обязательном порядке нужно заплатить не менее 3% от дохода — минимальный налог. Налогоплательщик вправе учесть убытки прошлых налоговых периодов. Порядок расчета уплаты налога Налоговый период в этой системе — месяц: если по УСН налог рассчитывается нарастающим итогом с начала года, то здесь по каждому месяцу отдельно. Налог определяется не налогоплательщиком, а налоговым органом, поэтому и декларация не представляется. Для расчета налоговой базы налоговики получают сведения из различных источников: По расчетам наличными или банковскими картами. Когда плательщик АУСН использует при продаже товаров, работ, услуг онлайн-кассы, то все данные, в том числе при расчете наличными, автоматически попадают налоговикам и используются для учета доходов. По безналичным расчетам. Все сведения о доходах и расходах налогоплательщика в налоговую инспекцию передает уполномоченный банк. Он делит доходы на те, которые нужно облагать налогом, и те, которые не включаются в налоговую базу. Также и с расходами: банк выделит расходы, которые нужно учитывать при расчете налога, и те, которые не должны уменьшать налоговую базу. Перед тем как отправить сведения в ФНС, банк согласует их с плательщиком АУСН. По расчетам, которые произведены без использования ККТ или банковского счета. Это касается безвозмездного получения материальных ценностей, проведения взаимозачетов, осуществления бартерных операций. Сведения о таких расчетах через личный кабинет направляет сам налогоплательщик. Получив информацию, налоговая инспекция самостоятельно производит расчеты налога за отчетный месяц. До 15-го числа следующего месяца налогоплательщику через личный кабинет приходит извещение о налоговой базе, убытках, рассчитанной сумме налога. Остается только уплатить рассчитанную сумму налога в срок до 25-го числа месяца, следующего за отчетным. Патентная система налогообложения (ПСН) Особенности и условия применения ПСН ПСН могут применять только ИП и только по определенным видам деятельности. Их достаточно много, но все же они не охватывают все сферы предпринимательства. Конкретные виды деятельности, подпадающие под патент, устанавливают региональные власти. ПСН имеет две особенности, отличающие ее от других спецрежимов: На патент можно перевести не всю деятельность, а только отдельные виды. По остальным видам деятельности можно применять как основную систему налогообложения (ОСНО), так и УСН. Сумма налога, то есть стоимость патента, не зависит от фактически полученного ИП дохода. На его размер влияет только вид деятельности, которым занимается ИП, и количество физических показателей по нему, например количество работников, транспортных средств, площадь торговой точки. Чтобы применять ПСН, необходимо выполнить условия: численность работников ИП — не больше 15 человек, доходы — не больше 60 млн руб. в год. Налоги, которые заменяет ПСН Патент заменяет НДФЛ и НДС. Налог на имущество за недвижимость, используемую в предпринимательской деятельности, нужно платить только, если налог рассчитывается по кадастровой стоимости. Это касается административно-деловых, торговых центров и пр. Освобождение от уплаты указанных налогов распространяется только на деятельность, подпадающую под патент. По остальной части деятельности, на которую патент не получен, налоги уплачиваются согласно применяемому режиму налогообложения. Курсы для бухгалтеров Профпереподготовка, повышение квалификации. Обучение онлайн в Контур.Школе Расписание курсов У ИП остаются обязанности: Уплачивать страховые взносы за себя и работников. На эти суммы уменьшается плата за патент. Выполнять функции налогового агента прежде всего по НДФЛ: при выплате дохода работникам и другим физлицам ИП обязан удерживать НДФЛ, перечислять его в бюджет и представлять отчетность. Стоимость патента Стоимость патента — эта сумма налога, которую нужно заплатить. Она рассчитывается исходя из потенциально возможного дохода, количества характеризующих его физических показателей и ставки налога. Сумма потенциально возможного к получению дохода в каждом регионе своя, а ставка налога единая — 6%. Пример. ИП хочет получить годовой патент на перевозки грузов автомобильным транспортом. У него 2 грузовых автомобиля. Региональным законом определен потенциально возможный доход на один автомобиль в размере 150 тыс. руб. в год. Поскольку у ИП два автомобиля, то для него потенциальный годовой доход составит 300 тыс. руб. Умножая его на ставку налога 6%, получим стоимость патента в год — 18 тыс. руб., то есть 1,5 тыс. руб. в месяц. Рассчитать стоимость патента можно с помощью калькулятора на сайте ФНС России. Эту величину можно уменьшить на страховые взносы, которые ИП уплачивает за себя и за работников, но не более чем на половину. Если у ИП нет работников, то он может уменьшить стоимость патента на всю сумму уплаченных фиксированных страховых взносов без ограничений. Так, в 2022 году базовые фиксированные страховые взносы составляют: в ПФР — 34 445 руб. и в ФОМС — 8 766 руб., всего 43 211 руб. В нашем примере ИП без работников сможет уменьшить годовую сумму до нуля, так как сумма уплаченных страховых взносов (43 211 руб.) больше стоимости патента (18 000 руб.). Для вновь зарегистрированных ИП по определенным видам деятельности в регионе могут вводиться налоговые каникулы — нулевая стоимость патента в первые два года. Скачайте нашу шпаргалку с основными показателями по каждому из описанных режимов налогообложения. Она поможет вам сделать правильный выбор. В конце статьи есть шпаргалка Получение и оплата патента Патент можно получить на период от 1 до 12 месяцев включительно. Важно, чтобы все эти месяцы приходились на один календарный год. Срок подачи заявления на ПСН — не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения. Уплата стоимости патента производится так: Если ИП получает патент на срок до 6 месяцев, то оплачивает его стоимость одной суммой в течение срока действия патента. Если патент получен на срок от 6 до12 месяцев, ИП делает два платежа: 1/3 стоимости — в течение 90 календарных дней с начала действия патента; 2/3 стоимости — в оставшийся срок действия. Декларации по ПСН представлять не нужно, но нужно вести учет доходов. При совмещении ПСН с другими видами деятельности, облагаемыми по ОСНО или УСН, придется вести раздельный учет доходов и расходов. Налог на профессиональный доход (НПД) Условия применения НПД Главная особенность НПД в том, что его могут применять не только ИП, но и обычные физические лица, не прошедшие регистрацию в качестве предпринимателя, — «самозанятые». Нельзя применять налог на профдоход, если физическое лицо, в том числе ИП: получило в текущем году доходы, превышающие 2,4 млн руб.; занимается торговлей, перепродажей товаров, кроме личных вещей; реализует подакцизные и маркированные товары; нанимает работников и заключает с ними трудовые договоры; ведет посредническую деятельность. ИП не разрешено совмещать налог на профессиональный доход с другими спецрежимами или с ОСНО. Преимущества НПД Доходы, полученные в рамках этого спецрежима, не облагаются НДФЛ. ИП платят НДС только при импорте товаров. При применении этого спецрежима необязательно платить страховые взносы. Можно платить страховые взносы в Пенсионный фонд в добровольном порядке, чтобы заработать пенсионный страховой стаж. Это касается всех плательщиков НПД, в том числе физических лиц, не зарегистрированных в качестве ИП. Также ИП могут добровольно застраховаться в Фонде социального страхования, чтобы получать выплаты на случай нетрудоспособности или в связи с материнством. За ИП сохраняется обязанность исполнения функций налогового агента. Следовательно, если предприниматель производит какие-либо выплаты физическим лицам, например по гражданско-правовым договорам, то он должен будет удерживать НДФЛ, перечислять его в бюджет и представлять отчетность. Объект налогообложения. Ставки и расчет налога Объект налогообложения — «доходы». Ряд доходов не учитывается при расчете НПД, в том числе: выплаты от работодателя по трудовому договору; доходы от продажи недвижимости, транспорта; доходы от сдачи в аренду нежилого помещения; выплаты, полученные по гражданско-правовым договорам, если заказчик — действующий или бывший работодатель, который был им меньше двух лет назад. С этих доходов физлицо в общем порядке должно уплатить НДФЛ. При исчислении налога применяются две ставки: 4% — при реализации физическим лицам; 6% — при реализации ИП и юридическим лицам. За все время применения НПД сумму налога можно уменьшить на вычет, размер которого не может быть больше 10 000 руб. Он рассчитывается нарастающим итогом. Сумма вычета зависит от ставки налога. При ставке 4% вычет равен 1% от дохода, при 6% — 2% от дохода. Порядок применения НПД Чтобы начать применение НПД, нужно падать заявление в ФНС. Это можно сделать через специальное мобильное приложение «Мой налог» или личный кабинет налогоплательщика. В дальнейшем все расчеты с покупателями или заказчиками ведутся через приложение «Мой налог», и сведения об этих расчетах передаются в ФНС. То есть налоговая обладает информацией о всех операциях, а значит, и о доходах, полученных налогоплательщиком. На основании этих данных ФНС ежемесячно рассчитывает сумму налога и до 12-го числа месяца, следующего за месяцем получения дохода, через приложение направляет уведомление с суммой и реквизитами для уплаты. Налогоплательщик может и сам сформировать справку о состоянии расчетов и доходах по НПД через приложение «Мой налог». Налог уплачивается до 25-го числа месяца, следующего за месяцем получения дохода. Декларация по НПД не представляется. О едином сельскохозяйственном налоге
Переход на единый сельскохозяйственный налог избавляет организации от обязанности уплачивать: налог на прибыль; налог на имущество с недвижимости, которую организация использует в сельхоздеятельности. ИП, перешедшие на ЕСХН, не уплачивают: НДФЛ с доходов, полученных от предпринимательской деятельности; налог на имущество физических лиц в части имущества, используемого в сельхоздеятельности. Прямого освобождения от НДС нет, но его можно получить по ст. 145 НК РФ: Если направить уведомление об освобождении в том же году, в котором началось применение ЕСХН, то никаких дополнительных условий соблюдать не нужно. Если организация или ИП планирует получить освобождение от НДС в последующие годы после перехода на ЕСХН, то выручка без учета НДС за текущий год не должна превышать 60 млн руб. Плательщики ЕСХН, в отличие от других лиц, освобожденных от НДС по ст. 145 НК РФ, не обязаны ежегодно подавать документы, подтверждающие право на освобождение от НДС. Освобождение может действовать с любого месяца. Для этого нужно направить в налоговую уведомление не позднее 20-го числа этого месяца. От полученного освобождения нельзя будет отказаться все время, пока вы применяете ЕСХН. Объект налогообложения один — доходы, уменьшенные на величину расходов. Порядок определения доходов и расходов аналогичен УСН. Базовая ставка налога — 6%. Доходы При расчете ЕСХН учитываются: доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав; внереализационные доходы. Расходы при ЕСХН учитываются также по кассовому методу — в момент погашения задолженности. Чтобы учесть при расчете налога материальные расходы, нужны и их фактическое получение, и их оплата. |