налоги для работы слушателей 2023г.. Пробелы и задачи выделенные зеленым цветом
 Скачать 2.51 Mb.
|
|
Пробелы и задачи выделенные зеленым цветом нужно заполнить и решить. Работа сдается единоразово. Зеленый цвет не убираете  Оглавление Система налогов и сборов…………………………………………………………………….…01 Налог на добавленную стоимость………………………………………………………….…...14 Налог на прибыль организаций………...……………………………………………………....21 Налог на доходы физических лиц……………………………………………………….……...32 Налог на имущество организаций……………………………………………………………...41 Транспортный налог……………………………………………………………………….….…44 Водный налог………….…………………………………………………………………………52 Упрощенная система……………………………………………………………………………..56 Патентная система……………………………………………………………………………..…64 Режим «налог на профессиональный доход»………………………………………………..…69 Договор……………………………………………………………………………………………72 Аудит…………………………………………………………………………………………...…78 Система налогов и сборов в Российской Федерации. Принципы налогообложения. Нормативное регулирование. Экономическая сущность и функции налогов. Параметры налоговой системы во многом зависят от проводимой государством налоговой политики, под которой понимается совокупность осуществляемых государством мероприятий направленных на обеспечение своевременной и полной уплаты налогов и сборов, в объемах, позволяющих доставить ему необходимое финансирование. Под налогом понимается 2. Под сбором понимается В процессе взимания налогов возникают налоговые отношения между государством в лице органов законодательной власти и управления и налогоплательщиками. Система регулирования налоговых отношений - это совокупность законодательных и нормативных актов различного уровня, содержащих налоговые законы и нормы: федеральных законов, законов и актов субъектов РФ, ведомственных нормативных актов и актов местного самоуправления. Принципы функционирования Российской налоговой системы. Публичность налогообложения. Законодательная форма установления налогов. Акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги и (или) сборы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют. Акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей, имеют обратную силу. 3) Принцип всеобщности и равенства налогообложения. 4) Принцип понятности налогового законодательства. 5) Принцип экономической обоснованности налогов. 6) Принцип единства налоговой системы РФ. . Функции налогов. Фискальная (бюджетная) функция – Контрольная функция – Регулирующая (распределительная) функция Социальная функция К числу конкретных механизмов реализации социальной функции налогов, предусмотренных частью второй НК РФ, относятся страховые платежи; кроме того, применительно к налогу на доходы физических лиц предусматриваются перечни: доходов, не подлежащих налогообложению; стандартных налоговых вычетов; профессиональных налоговых вычетов. Вместе с тем в ст. 224 НК РФ указан перечень доходов, по которым налог взимается по повышенным ставкам. З  аконодательство Российской Федерации о налогах и сборах.Система налогового законодательства включает: I Федеральное налоговое законодательство, которое состоит из Налогового кодекса (НК) и Федеральных законов о налогах и сборах, принятых в соответствии с НК. II Законодательство субъектов РФ о налогах и сборах, которое состоит из законов, принимаемых органами РФ и субъектов РФ в соответствии с НК. III Нормативные правовые акты представительных органов и муниципальных образований, принятые в соответствии с НК. Часть первая Налогового кодекса РФ устанавливает: виды налогов и сборов, взимаемых в РФ; основания возникновения, изменения и прекращения, а также порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; принципы и порядок установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов; права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемые законодательством о налогах и сборах; понятия налогового контроля и порядок проведения мероприятий налогового контроля, с роки и последовательность проведения камеральных и выездных налоговых проверок; ответственность за совершение налоговых правонарушений. Часть вторая Налогового кодекса РФ устанавливает налогоплательщиков и элементы налогообложения по каждому конкретному виду налогов. Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются: 1) Организации и физические лица, признаваемые в соответствии с Налоговым Кодексом налогоплательщиками или плательщиками сборов; Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Налогоплательщики имеют права (ст. 21 НК): Налогоплательщики обязаны (ст. 23 НК) 2) Организации и физические лица, признаваемые в соответствии с Кодексом налоговыми агентами; Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации. Обязанности налогового агента: При невозможности удержать налог из денежных средств налогоплательщика налоговый агент обязан сообщить об этом в налоговый орган по своему месту нахождения в месячный срок со дня возникновения задолженности. Обязаны вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщиком налогов, удержанных и перечисленных в бюджет налогов персонально по каждому налогоплательщику. Представлять в налоговые органы по месту своего учета сведения, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов. Налоговые агенты имеют такие же права, что и налогоплательщики (ст. 21 НК). 3) Налоговые органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы); Налоговые органы имеют право (ст. 31 НК): Обязанности налоговых органов (ст. 32 НК): 4) Таможенные органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела, подчиненные ему таможенные органы Российской Федерации); Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации, Налоговым Кодексом, иными федеральными законами о налогах, а также иными федеральными законами. Должностные лица таможенных органов несут обязанности, предусмотренные статьей 33 НК, а также другие обязанности в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации. 5) Финансовые органы (Министерство финансов Российской Федерации, финансовые органы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований). Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, утверждает формы расчетов по налогам и формы налоговых деклараций, обязательные для налогоплательщиков, налоговых агентов, а также порядок их заполнения. Финансовые органы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований дают письменные разъяснения налогоплательщикам и налоговым агентам по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах. Министерство финансов Российской Федерации, финансовые органы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований дают письменные разъяснения в пределах своей компетенции в течение двух месяцев со дня поступления соответствующего запроса. По решению руководителя (заместителя руководителя) соответствующего финансового органа указанный срок может быть продлен, но не более чем на один месяц. 6) Органы внутренних дел. По запросу налоговых органов органы внутренних дел участвуют вместе с налоговыми органами в проводимых налоговыми органами выездных налоговых проверках. При выявлении обстоятельств, требующих совершения действий, отнесенных настоящим Кодексом к полномочиям налоговых органов, органы внутренних дел обязаны в десятидневный срок со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в соответствующий налоговый орган для принятия по ним решения. Органы внутренних дел несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников этих органов при исполнении ими служебных обязанностей. За неправомерные действия или бездействие должностные лица и другие работники органов внутренних дел несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.  Специальная терминология, используемая в налоговом законодательстве. Определение основных понятий. Организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации (далее - российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации (далее - иностранные организации); физические лица - граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства; индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящим Кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями; лица (лицо) - организации и (или) физические лица; банки (банк) - коммерческие банки и другие кредитные организации, имеющие лицензию Центрального банка Российской Федерации; счета (счет) - расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты; счета Федерального казначейства - счета, открытые территориальным органам Федерального казначейства, предназначенные для учета поступлений и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации; источник выплаты доходов налогоплательщику - организация или физическое лицо, от которых налогоплательщик получает доход; недоимка - сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок; свидетельство о постановке на учет в налоговом органе – документ, подтверждающий постановку на учет российской организации, иностранной российской организации, физического лица в налоговом органе соответственно по месту нахождения российской организации, месту нахождения международной организации, по месту осуществления иностранной организацией деятельности на территории РФ через свое обособленное подразделение, по месту жительства физического лица; уведомление о постановке на учет в налоговом органе - документ, подтверждающий постановку на учет в налоговом органе организации или физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, по основаниям, установленным Кодексом, за исключением оснований, по которым настоящим Кодексом предусмотрена выдача свидетельства о постановке на учет в налоговом органе; сезонное производство - производство, осуществление которого непосредственно связано с природными, климатическими условиями и со временем года. место нахождения обособленного подразделения российской организации - место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение. место жительства физического лица - адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. При отсутствии у физического лица места жительства на территории РФ место жительства может определяться по просьбе этого лица по месту его пребывания (временной регистрации); обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. учетная политика для целей налогообложения - выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых настоящим Кодексом способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика Элементы налогообложения. Виды налогов и сборов. Федеральные, региональные, местные налоги. Прямые и косвенные налоги. Специальные налоговые режимы. Налог считается установленным, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения. Элементами налогообложения являются: - объект налогообложения: операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), иные экономические основания, с наличием которых у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога. Товаром считается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. Работой признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы. Услугой признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности. Под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом РФ. Реализацией признается передача (в том числе обмен) на возмездной основе, а в некоторых случаях – на безвозмездной основе – товаров, работ, услуг одним лицом для другого лица. Наличие объекта обложения неразрывно связано с возникновением обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения; - налоговая база. Она представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. Налогоплательщики - организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных бухгалтерского учета, налогового учета или на основе иных документов, подтверждающих данные об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением. При обнаружении ошибок в исчислении налоговой базы, относящейся к прошлым отчетным периодам, в текущем (отчетном) налоговом периоде пересчет налоговых обязательств производится относительно периода совершения ошибок. Индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов в хозяйственных ситуациях в порядке, определенном Министерством финансов РФ и ФНС России. Налогоплательщики - физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций данных об облагаемых доходах, а также данных собственного учета облагаемых доходов, осуществляемого по произвольной форме; - налоговая ставка. Это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Различают твердые, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные налоговые ставки. Твердые Пропорциональные Прогрессивные Регрессивные - налоговый период. Им является период (обычно календарный квартал, календарный год), по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога применительно к определенному налогу. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи. При создании организации после начала календарного года первый налоговый период начинается со дня ее создания. При этом днем создания признается день ее государственной регистрации. При ликвидации (реорганизации) до конца календарного года последним налоговым периодом для организации является период от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации); В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные. Федеральными налогами и сборами Региональными налогами Местными налогами При установлении региональных и местных налогов определяются следующие элементы налогообложения, в пределах, установленных НК: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные НК.  Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов.К специальным налоговым режимам относятся: К федеральным налогам и сборам относятся: К региональным налогам относятся: К местным налогам относятся: Прямые налоги – Косвенные налоги По масштабам применения косвенные налоги с определенной долей условности можно разделить на универсальные и специальные. Универсальным является налог на добавленную стоимость, которым облагается реализация практически любого товара (работы, услуги). Обложению специальными налогами (например, акцизами) подлежит лишь узкий, ограниченный перечень товаров. Прямые налоги трудно перенести на потребителя. Из них легче всего дело обстоит с налогами на землю и на другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции. Косвенные налоги переносятся на конечного потребителя. Н алоговая декларация и налоговый контроль. Ответственность за совершение налоговых правонарушений. Порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц. Налогоплательщики обязаны рассчитать и уплатить налоги и сборы в срок, установленный законодательством. Налоговым кодексом предусмотрена возможность изменения сроков уплаты налога. Отсрочка и рассрочка являются основными формами изменения сроков уплаты налогов. Предоставляются на срок до 1-го года на основании решения: - по федеральным налогам – ФНС, (до 3-х лет по решению Правительства РФ, до 5-ти лет – по решению министра финансов РФ); - по региональным и местным налогам – территориальные налоговые инспекции; - по налогам, которые уплачиваются при перемещении товаров через таможенную границу РФ – таможенные органы. При предоставлении отсрочки налоговое обязательство погашается по окончании срока ее действия. При предоставлении рассрочки погашение налогового обязательства осуществляется по установленному графику платежей. Для получения отсрочки или рассрочки налогоплательщик предоставляет в соответствующий орган заявление с приложением документов, подтверждающих наличие одного из следующих оснований: 1) причинение ущерба в результате стихийных бедствий или иных чрезвычайных ситуаций; 2) задержка финансирования из бюджета или оплата госзаказа; 3) в случаях угрозы банкротства при уплате налога единовременно в полной сумме; 4) если материальное положение физического лица не позволяет ему полностью уплатить налоги; 5) если производство или реализация продукции носит сезонный характер. При предоставлении отсрочки или рассрочки на 1 и 2 основаниям проценты не взимаются. В остальных случаях за использование отсрочки или рассрочки взимаются проценты, Инвестиционный налоговый кредит Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен при наличии одного из следующих обоснований: проведение НИОКР или технически перевооруженное производство, в т.ч. направленного на создание рабочих мест инвалидам, защиту окружающей среды; внедренческая инвестиционная деятельность, в т.ч. создание новых видов сырья, материалов, создание новых или совершенствование применяемых технологий; выполнение особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона, предоставление особо важных услуг населению. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок от 1 года до 5 лет: - по налогу на прибыль; - по региональным и местным налогам. Проценты за пользование инвестиционным налоговым кредитом составляют от ½ до ¾ ставки рефинансирования ЦБ. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов:1) Залог имущества – применяется только при изменении сроков уплаты налогов. При предоставлении отсрочки, рассрочки залог имущества не обязателен, но может применяться по требованию налогового органа. Обеспечение уплаты налогов обязательно при предоставлении инвестиционного налогового кредита. В качестве одной из таких мер может применяться залог имущества. Налоговые органы заключают с налогоплательщиком договор залога в соответствии с гражданским законодательством. Если налогоплательщик не уплатил налоги в установленный срок, то налоговые органы обращаются в суд с иском о погашении обязательств налогоплательщика за счет заложенного имущества. 2) Поручительство – применяется в следующих случаях: - при освобождении налогоплательщика от уплаты акцизов при экспорте подакцизных товаров. Представляется поручительство банка или банковская гарантия. - при изменении сроков уплаты налогов. Поручителями могут быть юридические и физические лица. Поручитель обязуется перед налоговым органом уплатить налоги за налогоплательщика, если тот не исполнил свои обязательства в установленные сроки. Поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность, поэтому налоговый орган имеет право направить налоговое требование непосредственно поручителю минуя налогоплательщика. Получатель обязан уплатить сумму по требованию, после чего он имеет право требовать от налогоплательщика возмещения уплаченных сумм, процентов и помесячных убытков. 3) Пеня – денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Взимается в размере 1/300 ставки рефинансирования за каждый календарный день просрочки по уплате налогов, за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней - одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной сто пятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки. 4) Приостановление операций по счетам налогоплательщика в банке. Данную меру применяют при не предоставлении налогоплательщиком налоговой декларации в течение 10 дней после установленного срока, а также с целью взыскания недоимки и пеней, случае неисполнения налогоплательщиком-организацией обязанности по обеспечению получения от налогового органа по месту нахождения организации (по месту учета организации в качестве крупнейшего налогоплательщика) документов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота - в течение 10 дней со дня установления налоговым органом факта неисполнения налогоплательщиком-организацией такой обязанности, в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией обязанности по передаче налоговому органу квитанции о приеме требования о представлении документов, требования о представлении пояснений и (или) уведомления о вызове в налоговый орган - в течение 10 дней со дня истечения срока, установленного для передачи налогоплательщиком-организацией квитанции о приеме документов, направленных налоговым органом. 5) Арест имущества применяется налоговыми органами для обеспечения исполнения решения о взыскании недоимки и пеней за счет имущества налогоплательщика. Арест производится только с санкции прокурора, при наличии достаточных оснований предполагать, что имущество может быть скрыто налогоплательщиком. 6) Банковская гарантия. В случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов и в иных случаях, предусмотренных Кодексом, обязанность по уплате налога может быть обеспечена банковской гарантией. В силу банковской гарантии банк (гарант) обязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налога, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога, и соответствующих пеней в соответствии с условиями даваемого гарантом обязательства уплатить денежную сумму по представленному налоговым органом в письменной форме или электронной форме по телекоммуникационным каналам связи требованию об уплате этой суммы. Налоговая декларация.Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов. Налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи. При отправке налоговой декларации (расчета) по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата получения квитанции от ИФНС. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию. Налогоплательщики, находящиеся на общей системе налогообложения, а также неплательщики НДС, но выставляющие счета-фактуры с НДС, обязаны предоставлять налоговые декларации по НДС только по ТКС, исключение составляют с 2015 г. неплательщика НДС, налоговые агенты. Н алоговый контрольНалоговые органы проводят следующие виды налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов: 1) камеральные налоговые проверки; 2) выездные налоговые проверки. Целью камеральной и выездной налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах. Камеральная налоговая проверка Выездная налоговая проверка Выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика может проводиться по одному или нескольким налогам. Предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки. Налоговые органы не вправе проводить две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период. Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. Указанный срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях - до шести месяцев. В ходе проведения налоговой проверки налоговые органы не вправе истребовать у проверяемого лица документы, ранее представленные в налоговые органы при проведении камеральных или выездных налоговых проверок данного проверяемого лица. Указанное ограничение не распространяется на случаи, когда документы ранее представлялись в налоговый орган в виде подлинников, возвращенных впоследствии проверяемому лицу, а также на случаи, когда документы, представленные в налоговый орган, были утрачены вследствие непреодолимой силы. По результатам выездной налоговой проверки в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки. В ходе проведения проверок налоговые органы могут использовать следующие Методы налогового контроля:  Истребование документов в соответствии со ст. 93, 93.1 НК РФ; Осмотр территории налогоплательщика; Допрос свидетеля; Экспертиза; Привлечение технических специалистов, переводчиков; Выемка документов. После вручения акта проверки руководителем налогового органа выносится: - Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения; - Решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения; - Решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения может быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган. Порядок, сроки рассмотрения жалобы вышестоящим налоговым органом и принятие решения по ней определяются в порядке, предусмотренном статьями 101.2, 139 - 141 Налогового кодекса. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, не вступившее в силу, может быть обжаловано в апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения может быть обжаловано в судебном порядке только после обжалования этого решения в вышестоящем налоговом органе. Налог на добавленную стоимость (Гл.21 НК). |