|
|
налоги для работы слушателей 2023г.. Пробелы и задачи выделенные зеленым цветом
У чет основных средств для целей налогообложения прибыли.
Два условия признания амортизируемого имущества:
- стоимость более 100 тыс. руб.;
- срок полезного использования более 12 месяцев.
При определении первоначальной стоимости ОС для целей налогообложения необходимо учитывать следующее:
расходы на проценты по долговым обязательствам, начисленные до постановки основных средств на учет, не включаются в первоначальную стоимость, а относятся на внереализационные расходы;
суммовые разницы, образовавшиеся до постановки ОС на учет, не включаются в первоначальную стоимость, а относятся на внереализационные доходы или расходы;
расходы по страхованию основных средств до постановки их на учет, на уплату налогов, включаются в состав прочих расходов.
Первоначальная стоимость ОС изменяется в результате реконструкции, модернизации, технического перевооружения.
Основные средства, права собственности на которые подлежат государственной регистрации, включаются в соответствующую амортизационную группу на дату документального подтверждения факта подачи документов на государственную регистрацию прав собственности.
Остальные основные средства принимаются к учету по мере ввода их в эксплуатацию.
Срок полезного использования устанавливается в зависимости от амортизационной группы.
Срок полезного использования может быть увеличен в результате реконструкции, модернизации, технического перевооружения ОС. Но увеличенный срок службы не должен превышать предельный срок службы, установленный для соответствующей амортизационной группы
Методы начисления амортизации для налогового учета:
По отношению к зданиям, сооружениям, входящим в 8-10 амортизационную группу применяется только линейный метод.
Метод обязательно указать в учетной политике.
Для целей налогообложения предусматривается использование специальных коэффициентов в следующих случаях
ОС, являющихся предметом лизинга, - коэффициент не более 3 (кроме 1-3 амортизационных групп), ОС, использующихся только для осуществления научно-технической деятельности- коэффициент не более 3;
ОС, работающих в агрессивной среде или при повышенной сменности, - коэффициент не более 2 (обязательно должны быть подтверждающие документы - утвержденные руководителем схемы технологического процесса или экспертные заключения)( применялся до 01.01.2014 г.);
ОС являются собственностью сельскохозяйственных организаций промышленного типа (птицефабрики, зверосовхоз), организаций, имеющих статус резидента особой экономической зоны, ОС, имеющих высокий класс энергетической эффективности– коэффициент не более 2
Если ОС относятся к 1-3 амортизационным группам и применяется нелинейный метод начисления амортизации, то специальные коэффициенты не используются.
Более 1 повышающего коэффициента к основному средству применять нельзя.
При продаже основных средств финансовый результат определяется:
(продажная цена) – (остаточная стоимость по данным налогового учета) – (расходы, связанные с реализацией ОС – например, демонтаж).
При ликвидации ОС в состав внереализационных расходов включаются затраты по ликвидации объектов, выводимых из эксплуатации, включая суммы:
- недоначисленной амортизации;
- расходы на демонтаж;
- вывоз разобранного имущества и другие.
Практические занятия. Решаете на ваше усмотрение:
ООО «Лоракс» от учредителя - юридического лица, владеющего 50% уставного капитала, в январе 2022 г. безвозмездно получило грузовой автомобиль рыночной стоимостью 460 000 руб. (с учетом НДС). По данным налогового учета передающей стороны остаточная стоимость автомобиля равна 505 000 руб.
В этом же месяце организация реализовала покупной товар за 7 200 000 руб., в т.ч. НДС 1 200 000 руб. Покупная стоимость реализованного товара составляет 4 500 000 руб. без НДС. Расходы на продажу в январе составили 610 000 руб. Остатков товара на складе организации нет. Доходы и расходы организация определяет по методу начисления. Рассчитайте сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет за январь. Обоснуйте свой ответ.
2. В первом квартале выручка от продажи продукции А составила 150 340 руб., в т.ч. НДС по ставке 10 %; от продажи продукции В — 233 640 руб., в т.ч. НДС по ставке 20 %. Расходы, связанные с производством и реализацией продукции, в целом составили 178 340 руб. В феврале организацией получены штрафы от организации-поставщика за нарушение условий договора по поставке товаров в сумме 6 667 руб. Так же были уплачены пени в региональный бюджет за несвоевременную уплату налога на имущество за предыдущий год, начисленные в текущем квартале, в размере 500 руб. В марте по результатам проведения инвентаризации были выявлены излишки МПЗ на сумму 2 000 руб. Кроме того, организацией оплачен штраф за нарушение условий договора по поставке товаров в сумме 18 630 руб. За предыдущий квартал сумма ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль составила 8 570 руб. Определить налоговую базу по налогу на прибыль и сумму месячных и квартальных авансовых платежей по налогу на прибыль за 1 квартал. Указать срок подачи налоговой декларации, суммы и сроки уплаты авансовых платежей. Организация уплачивает ежемесячные и квартальные авансовые платежи, доходы и расходы в целях налогообложения прибыли организация признает методом начисления.
3. По состоянию на 1 января 2022 г. на балансе организации (ОСНО, метод начисления) числится здание, остаточная стоимость 5 млн руб., оставшийся срок амортизации (начинается линейным методом) – 50 месяцев. Здание было приобретено за 12,0 млн руб. (с НДС - 20).
В феврале 2022 г. здание продано за 4,5 млн руб. (указано без НДС), передано новому владельцу по акту 28 февраля 2022 г., оплата осуществлена 24 марта 2021 г., переход права собственности зарегистрирован 10 апреля 2022г.
Определите налоговые последствия за I квартал 2022 г. в части налога на прибыль организации и НДС. Ответ обоснуйте.
4. Организация (ОСНО, метод начисления) заключила договор авторского заказа на создание научной разработки с физическим лицом (налоговый резидент РФ). Сумма вознаграждения по Договору - 150 000 руб., начислена и выплачена в марте 2022 г. Расходы на создание научной разработки исполнитель не подтвердил, однако претендует на получение налогового вычета.
Определите налоговые последствия в части налога на прибыль организаций, НДФЛ. Ответ обоснуйте.
5. ООО «Сафари» возвело хозяйственную постройку к арендованному зданию (9 амортизационная группа). Арендодатель не возражал против неотделимых улучшений, однако компенсировать их стоимость отказался. Срок полезного использования здания 360 месяцев. Расходы на сооружение пристройки - 420 000 руб. Оставшийся срок аренды с момента ввода неотделимых улучшений в эксплуатацию - 25 месяцев.
Определите налоговые последствия для арендатора в части налогообложения прибыли.
6. Организация (общий режим налогообложения, метод начисления) формирует резерв по сомнительным долгам. Отчетными периодами по налогу на прибыль для организации являются квартал, полугодие и 9 месяцев. При инвентаризации расчетов за 3 квартал 2022 г. выявлено сомнительных долгов:
- со сроком возникновения свыше 90 дней – на сумму 230 000 руб.;
- со сроком возникновения от 45 до 90 дней – на сумму 200 000 руб.;
- со сроком возникновения до 45 дней – на сумму 120 000 руб.
Выручка от реализации за 3 квартал года составила 3 млн руб.
Какую сумму отчислений в резерв для целей налогообложения прибыли организация включит в состав внереализованных расходов 30 сентября 2022г.?
7. Организация (ОСНО, метод начисления) по договору цессии 10 февраля 2022 г. уступила за 100 000 руб. право требования задолженности с покупателя в размере 300 000 руб. (дата платежа по договору купли-продажи - 1 марта 2022 г.). Стороны сделки не являются взаимозависимыми. Учетной политикой организации предусмотрен учет убытка по договорам
цессии исходя из ставки процента, установленной НК РФ
Определите налоговые последствия по указанной операции для организации (налог на прибыль организаций, НДС).
8. За отчетный год выручка от реализации продукции промышленного предприятия составила: по продукции А — 570 360 руб., в т.ч. НДС по ставке 20 %; по продукции В — 150 590 руб., в т.ч. НДС по ставке 10 %.
Материальные расходы за данный период составили 175 900 руб., заработная плата персонала — 93 564 руб., отчисления на заработную плату — ? руб., сумма амортизации, начисленной по всем объектам основных средств линейным методом, принятым в целях налогообложения, — 49 260 руб., расходы на продажу продукции составили 62 420 руб. В октябре был произведен ремонт основных средств, затраты на который составили 29 000 руб. (первоначальная стоимость основных средств 180 000 руб.) Предприятие в данном налоговом периоде предоставило производственные помещения первоначальной стоимостью 50 000 руб. в аренду другому предприятию. Амортизационные отчисления по данному объекту составили 4 790 руб. Арендные платежи за год в соответствии с договором составили 120 000 руб., в т.ч. НДС по ставке 20 %. Определить налоговую базу по налогу на прибыль и сумму налога на прибыль. Указать срок подачи годовой налоговой декларации и срок уплаты налога на прибыль.
Налог на доходы физических лиц (Гл.23 НК).
Плательщиками являются физические лица, которых для целей налогообложения подразделяют на налоговых резидентов и на налоговых нерезидентов
Резиденты
Нерезиденты
Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами Российской Федерации признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации.
Н алоговые резиденты уплачивают НДФЛ по доходам, полученным как от источников РФ, так и за ее пределами.
Нерезиденты уплачивают НДФЛ с доходов от источников в РФ.
Объектом налогообложения является доход, в том числе:
- вознаграждения за выполнение трудовых и иных обязанностей;
- доходы от использования авторских прав;
- доходы от продажи недвижимости, акций, ценных бумаг, долей в уставном капитале организаций;
- дивиденды и проценты;
- страховые выплаты;
- пенсии из негосударственных фондов, пособия и стипендии;
- другие доходы.
Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ (ст. 217):
1 группа. Доходы, полностью освобождаемые от налогообложения:
2 группа. Частично освобождаемые от налогообложения в размере 4 000 рублей в год по каждому из следующих видов доходов:
Согласно Федеральному закону от 26.03.2022 № 67-ФЗ, не облагаются НДФЛ следующие доходы:
в виде материальной выгоды, полученные в 2021-2023 годах, в том числе от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами;
в виде процентов, полученные в 2021 и 2022 годах году по вкладам (остаткам на счетах) в банках (введен п. 91 ст. 217 НК РФ);
в виде полученных в 2022 году в собственность имущества и (или) имущественных прав от иностранной организации (КИК), при выполнении установленных условий.
Учет в доходах физического лица обеспечительного платежа, зачтенного в счет исполнения обеспеченного им обязательства и (или) прекращения обеспеченного им обязательства, если данный обеспечительный платеж не возвращается лицу, его внесшему:
образованный таким образом доход с 1 января 2023 года следует учитывать в целях исчисления НДФЛ на дату зачета данного обеспечительного платежа, а не на дату его получения, как было ранее (новый пп. 8 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Налоговая база рассчитывается с учетом доходов, полученных в денежной, натуральной форме в виде материальной выгоды.
В ыделяют 4 группы налоговой базы:
1 группа. По ставке 13%, свыше 5 млн. руб по ставке 15 %
Налоговая база определяется с всех доходов физических лиц, за исключением доходов, облагаемых по иным по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.1, 2, 5 и 6 ст.224 НК РФ
Ранее было установлено, что, начиная с 2023 года, повышенную ставку 15% с доходов, превышающих 5 млн руб., необходимо считать с совокупной налоговой базы. Однако Федеральный закон от 19.12.2022 № 523-ФЗ продлил на 2023 год переходный период для налоговых агентов по НДФЛ, в течение которого в целях применения прогрессивной ставки они не должны определять консолидированную налоговую базу.
13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 НК РФ, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей;
650 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 НК РФ, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 НК РФ, за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей.
Налоговая база рассчитывается как денежное выражение таких доходов, уменьшенная на сумму вычетов, предусмотренных законодательством.
2 группа. По ставке 30%.
Налоговую базу формируют нерезиденты РФ, за исключением отдельных видов доходов предусмотренных п.2 ст.224 НК РФ;
В отношении доходов по ценным бумагам (за исключением доходов в виде дивидендов), выпущенным российскими организациями, права по которым учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ, выплачиваемых лицам, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту в соответствии с требованиями статьи 214.6 НК РФ.
3 группа. По ставке 35%.
В налоговую базу включают доходы:
-суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных и кредитных средств, кроме целевых кредитов и займов на новое строительство и приобретение жилья;
- процентные доходы по вкладам в банках, если ставка по вкладу в рублях превышает ставку рефинансирования ЦБ, увеличенной на пять пунктов, по вкладу в валюте 9% годовых;
- стоимость любых выигрышей и призов, превышающих 4 000 руб.
Налоговая база по ставкам 30% и 35% определяется, как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, налоговые вычеты при этом не применяются.
|
|
|
Скачать 2.51 Mb.