Задание 1. Составьте программу аудита экспортных операций.
Программа аудита
Перечень аудиторских процедур по разделам аудита
|
Рабочие документы
|
Примечание
|
1
|
2
|
3
|
1. Аудит учета себестоимости экспортируемой продукции (остатков незавершенного производства)
|
РДЭ1.1 Проверка полноты и правильности формирования себестоимости экспортируемой продукции.
|
Учетная политика, главная книга, журналы-ордера, ведомости, карточки счетов учета затрат на производство продукции. Производственные, материальные отчеты, наряды-заказы. Экспортные договоры.
|
При проверке используются формальный, арифметический, нормативно-правовой, экономический методы, метод обратного счета.
|
РДЭ1.2 Аудит формирования коммерческих расходов, списываемых на себестоимость экспортной продукции.
|
Учетная политика. Экспортные торговые договоры. Карточки сч.44 «Коммерческие расходы», первичные документы, подтверждающие факт совершения расходов.
|
При проверке используются формальный, арифметический, нормативно-правовой, экономический методы, метод контрольного сличения.
|
РДЭ 1.3 Проверка порядка определения сумм НДС, уплаченных по ТРУ, использованным при производстве продукции, предназначенной для реализации на экспорт (реализованной на экспорт продукции)
|
Учетная политика, система аналитических счетов по сч. 19 «НДС оп приобретенным ценностям», журнал операций по сч. 19, специальные налоговые расчеты, бухгалтерские справки, книги покупок, счета-фактуры полученные.
|
При проверке используются нормативно-правовой и аналитические методы.
|
2. Аудит учета расчетов с покупателями экспортного товара.
|
РДЭ 2.1 Аудит обоснованности и возникновения дебиторской задолженности.
|
Экспортные договоры. Регистры бухгалтерского учета по сч.62 «Расчеты с покупателями и заказчиками, сч.90 «Продажи».
|
При проверке применятся аналитический метод.
|
РДЭ 2.2 Анализ положений экспортных договоров.
|
При проверке применятся аналитический метод
|
РДЭ 2.3 Аудит полноты и своевременности отражения в учете выручки от реализации и переход права собственности на экспортируемый товар к покупателю.
|
Журналы-ордера, ведомости, карточки сч.90 «Продажи», сч.62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Экспортные договоры. ГТД, товаросопроводительные документы, накладные.
|
Применяются при проверке арифметический, нормативно-правовой, логический и формальный методы.
|
Продолжение программы
1
|
2
|
3
|
3. Аудит учета расчетов с комиссионерами (поверенными, агентами) по посредническим договорам.
|
РДЭ 3.1 Проверка правильности отражения в учете отгруженного экспортного товара по посредническим договорам.
|
Экспортные договоры, посреднические договоры. Отчеты посредников, выписки из валютного счета. Регистры бухгалтерского учета по счетам 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 90 «Выручка»
|
При проверке используются методы: формальный, нормативно-правовой, арифметический, аналитический.
|
РДЭ 3.2 Проверка полноты и своевременности отражения в учете данных комиссионного отчета (отчета поверенного, агента).
|
РДЭ 3.3 Аудит учета коммерческих расходов по реализации экспортного товара, понесенных посредником и подлежащих возмещению ему экспортером.
|
РДЭ 3.4 Аудит учета расчетов по комиссионному вознаграждению.
|
4. Аудит учета операций по валютным счетам.
|
РДЭ 4.1 Проверка наличия договоров с банками на открытие валютных счетов.
|
Договор с баками на открытие валютных счетов. Дополнительные соглашения.
|
При проверке используются формальный метод, нормативно-правовой метод.
|
РДЭ 4.2 Проверка полноты банковских выписок, а также соответствия сумм по выпискам бака по валютному счету суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах.
|
Банковские выписки по валютным счетам, первичные документы, приложенные к банковским выпискам.
|
При проверке используются формальный метод, нормативно-правовой, арифметический, встречный метод
|
РДЭ 4.3 Проверка правильности отражения в учете операций по покупке иностранной валюты.
|
Регистры бухгалтерского учета по счету 52 «Валютный счет», банковские выписки по валютным счетам, курсы валют.
|
При проверке используются формальный, нормативно-правовой, арифметический, встречный метод
|
РДЭ 4.4 Проверка своевременности предоставления экспортером в банк поручения на перечисление валютной выручки и правильности отражения в учете операций по продаже иностр. валюты.
|
Платежные поручения, выписки банка по валютным счетам, регистры бухгалтерского учета по счету 52, счету 91 «Прочие доходы и расходы» курсы валют.
|
При проверке используются формальный метод, нормативно-правовой, арифметический, встречный метод
|
Окончание программы
1
|
2
|
3
|
РДЭ 4.5 Проверка обоснованности использования валютной выручки, оставшейся в распоряжении организации после обязательной продажи
|
Платежные поручения, выписки банка по валютным счетам, регистры бухгалтерского учета по счету 52, курсы валют
|
При проверке используются формальный метод, нормативно-правовой, арифметический, встречный метод
|
РДЭ 4.6 Проверка переоценки средств на валютных счетах и сумм задолженности, выраженной в иностранной валюте.
|
Регистры бухгалтерского учета по счетам 52, 91, курсы валют, данные о дебиторской и кредиторской задолженности, выраженной в иностранной валюте.
|
При проверке используются методы арифметический и контрольного сличения.
|
Аудит соблюдения организациями-экспортерами налогового законодательства.
|
РДЭ 5.1 Проверка порядка подтверждения факта экспорта товара.
|
Налоговые декларации по НДС, комплект документов, предусмотренный ст.165 НК РФ.
|
Используются правовой, арифметический и аналитический методы проверки.
|
РДЭ 5.2 Проверка порядка предъявления сумм НДС, относящийся к реализованной на экспорт продукции, к вычету.
|
Налоговые декларации оп НДС, книга покупок, специальные налоговые расчеты, бухгалтерские справки.
|
При проверке используются: нормативно-правовой, арифметический и аналитический методы.
|
РДЭ 5.3 Проверка порядка заполнения налоговой декларации по НДС.
|
Налоговые декларации по НДС, книги покупок (продаж), регистры бухгалтерского учета по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС».
|
При проверке используются формальный, встречный, нормативно-правовой методы.
|
Оценка применимости допущения принципа непрерывности деятельности организации
|
РДЭ 6.1 Оценка эффективности экспортных операций
|
|
|
Задание 2. В результате аудиторской проверки кассовых операций ООО «Дюжина» аудитор обнаружил следующее:
Лимит остатка наличных денежных средств в кассе составляет 5000 руб. Остаток средств в кассе по состоянию на 1 июля составил 4000 руб.
При этом за период с 1 по 10 июля были произведены следующие операции по кассе:
1.07 – оприходована выручка, поступившая от покупателей в размере 5000 руб.
2.07 – получены средства из банка на командировочные расходы 300 евро.
5.07 – выданы средства под отчет в сумме 300 евро и 3000 руб.
6.07 – получена выручка от покупателей в размере 1000 руб.
8.07 – денежные средства в сумме 6000 руб. внесены в расчетный счет.
Курс евро на 2.07. – 42,8 руб., 5.07. – 42,9 руб.
Оценить соблюдение лимита остатка денежных средств в кассе.
Решение:
Лимит остатка кассы – это максимально допустимая сумма наличных денежных средств, которая может находиться в кассе организации на конец рабочего дня.
Приказом руководителя установлен лимит в 5 000 рублей. Все, что выше этой суммы накопится в кассе за весь рабочий день, нужно сдавать в банк.
Но в двух случаях допускается иметь в кассе наличные деньги сверх установленного лимита:
1) В дни различных выплат работникам (зарплата, отпускные, стипендия и пр.). При этом выплаты должны быть произведены в течение 5 рабочих дней.
2) В выходные и нерабочие праздничные дни, если в это время проводились кассовые операции.
Вроде бы остаток средств на 8 июля не превышает установленного лимита, нарушений в порядке ведения кассовых операций не было.
Однако, за каждый день, в котором осуществлялись операции (за 1, 2, 5, 6 и 8 июля), выявили, что остаток средств составил:
- на конец 1 июля – 4 000 + 5 000 = 9 000 руб. (превышение лимита на 4 000 руб.);
- на конец 2 июля – 9 000 + (300 * 42,8) = 21 840 руб. (превышение лимита на 16 840 руб.);
- на конец 5 июля – 21 840 – (300 * 42,9) - 3 000 = 5 970 руб. (превышение лимита на 970 руб.);
- курсовая разница = 300 * (42,9 – 42,8) = 30 руб. – должна быть включена в денежные средства;
- на конец 5 июля – 5 970 + 30 = 6 000 руб. (превышение лимита на 1000 руб.);
- на конец 6 июля – 6 000 + 1 000 = 7 000 руб. (превышение лимита на 2 000 руб.);
- на конец 8 июля – 7 000 - 6 000 = 1 000 руб.
На основании статьи 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях, за нарушение лимитов кассы можно получить штраф от 40 000 до 50 000 рублей. Кассовая дисциплина с 2016 года обязывает лимит кассы строго соблюдать.
Задание 3. В бухгалтерском учете фирмы М сделаны следующие операции:
Дата
|
Содержание операции
|
Документ
|
Сума,
руб.
|
Корреспонденция счетов
|
дебет
счета
|
кредит
счета
|
25.05
|
Перечислена валюта для продажи – 3 000 долл. США по курсу ЦБ РФ – 36,15 за 1 долл. США
|
Поручение
на продажу
|
108 450
|
76
|
52
|
25.05
|
Получено рублевое покрытие проданной валюты
|
Выписка банка
|
109 000
|
51
|
76
|
25.05
|
Уплачено комиссионное
вознаграждение
|
Платежное
поручение
|
600
|
76
|
51
|
25.05
|
Отражена курсовая разница
|
Расчет
|
50
|
91.2
|
76
| |
Скачать 342.5 Kb.