Программа контроля и ревизии доходов предприятия Ревизия доходов от обычных видов деятельности Ревизия прочих доходов Результаты контроля и ревизии доходов предприятия ооо Кубанская крупяная компания
 Скачать 105.93 Kb.
|
|
2.2 Экономическая характеристика предприятия Рассмотрев организационно-правовую характеристику предприятия, а именно, историю развития, чем занимается, его организационную и производственную характеристику будет проведена динамика экономических показателей, которая покажет эффективность деятельности предприятия, где происходят значительные изменения и по каким причинам. На основании данных бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «Кубанская крупяная копания» за период 2016-2018 года, рассмотрены основные показатели экономической деятельности ООО «Кубанская крупяная компания». Для наиболее полного представления о предприятии рассмотрим таблицу 2.1[8]. Т а б л и ц а 2.1 Показатели экономической деятельности ООО «Кубанская крупяная компания», за 20162018 гг.
На основании проведенного анализа, данные позволяют проследить следующие тенденции в развитии предприятия. Так, по итогам 2018 года предприятием получена выручка от реализации продукции, работ, услуг в объеме 311966 тысяч рублей, что стало меньше показателя предыдущего года на 90706 тысяч рублей. Ухудшение результата производственно-сбытовой деятельности предприятия в рассматриваемом периоде было обусловлено понижением спроса на продукцию предприятия со стороны основных потребителей. Из-за снижения производства продукции в 2016 г. себестоимость снизилась на 86729 тыс. руб. Прибыль от продаж также сократилась на значительную сумму, равную 3114 тыс. руб., так как в период с 2016 г. по 2018 г. прибыль от продаж была отрицательной. Динамика показателя чистой прибыли показывает, что в 2018 г. увеличилась по сравнению с 2016 г. на 1984 тысяч рублей, составив 4621 тысяч рублей. В связи с уменьшением производства продукции, среднегодовая стоимость основных фондов сократилась на 11927,5 тыс. руб. Показатель фондоотдачи за эти три года сократился на 14,16 руб/руб. Фондоемкость, который является обратным показателем фондоотдачи вырос на 0,05 руб/руб. Фонд оплаты труда увеличился на 2714 тыс. руб. Также увеличилась среднесписочная численность персонала в период с 2016-2018 гг. на 6 человек. Затраты на 1 рубль за анализируемый период возросли на 0,41 коп. Также возросли и материальные затраты на 540 тыс. руб. или 2 %. Рентабельность продаж сократилась за 2016-2018 гг. на 0,75%. Рентабельность продукции сократилась на 0,78 %. Данное уменьшение связано с ухудшением производственно-сбытовой деятельности предприятия. Можно сделать вывод о том, в период 2016-2018 гг. предприятие ООО «Кубанская крупяная компания» работало неэффективно: оставалось неприбыльным и нерентабельным. Рассмотрим состав, динамику и эффективность использования основных фондов. Основные фонды играют немаловажную роль в обеспечении эффективной работы производства. Экономическая сущность основных производственных фондов состоит в том, что они утрачивают свои свойства не сразу, а постепенно, поэтому полностью возмещают свою натуральную форму через ряд производственных циклов. В процессе производства также важное значение имеет структура производственных фондов. Она выражает процентное отношение стоимости определенных видов или групп основных фондов к общей их стоимости. 2.3 Оценка действующей практики бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля Бухгалтерский учет в ООО «Кубанская крупяная компания» осуществляется бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером. Ответственным в ООО «Кубанская крупяная компания» за организацию бухгалтерского учета, формирование учетной политики и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций является главный бухгалтер. Он обязан создать необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета, обеспечить неукоснительное выполнение всеми подразделениями и службами, работниками организации, имеющими отношение к учету и отчетности, требования главного бухгалтера в части оформления и предоставления для учета документов и сведений. С ним согласовывается назначение, увольнение и перемещение материально-ответственных лиц. Подпись документов, служащие основанием для приемки товарно-материальных ценностей, денежных средств, расчетно-кредитных и финансовых обязательств, осуществляется главным бухгалтером совместно с директором предприятия. Учетная политика предприятия выработана на основании требований, предъявляемых к бухгалтерскому учету: полнота, достоверность, своевременность, осмотрительность, приоритет содержания над формой, непротиворечивость, рациональность. Оценивая полноту учетной политики ООО «Кубанская крупяная компания», можно сказать, что содержание этого документа формируется главным бухгалтером и утверждается приказом директора, утверждённого 31.12.17 г. Учет доходов ведется с использованием программного обеспечения «1С: Бухгалтерия». Это универсальная бухгалтерская программа, предназначенная для облегчения, ускорения, усовершенствования работы бухгалтера Для оценки учетной политики ООО «Кубанская крупяная компания», а также ее элементов будет произведена проверка всех элементов учетной политики организации с допустимыми элементами законодательства и нормативными актами, служащими основанием для использования выбранного предприятием варианта. По приведенной оценки методологического аспекта учетной политики, занесенного в приложение Д, можно сделать вывод: предприятие использует допустимые законодательством варианты, ориентируясь не только на удобность для предприятия, но и для того, чтобы не возникали спор с налоговыми органами. В целом, формирование учетной политики в обществе, можно охарактеризовать как положительное: составление документа осуществляется в соответствии и на основании с ФЗ «О бухгалтерском учете», п.10 Положения №34-н, ПБУ 1/2008. Анализируя аналогичные документы за ряд лет, можно прийти к выводу, что содержание учетной политики из года в год существенно не менялось, это связано со стабильным положением предприятия, которое выработало наиболее рациональные методы ведения и организации бухгалтерского учета. Изменения в учетной политике могут иметь место в случае изменения законодательства Российской Федерации или нормативных актов по бухгалтерскому учету, что оформляется приказом «О внесении изменений в учетную политику». Таким образом, учетная политика организации сформирована в соответствии с требованиями законодательства с учетом всех изменений. Для проверки и подтверждения правильности годовых отчетов и бухгалтерских балансов предприятие вправе по решению Общего собрания участников привлекать профессиональных аудиторов. Аудиторская проверка может быть проведена по требованию любого участника, но оплата услуг аудитора осуществляется за счет участника, по требованию которого она проводится. Источниками образования имущества предприятия являются: уставный капитал, доходы, получаемые от оказываемых услуг, кредиты банков и других кредиторов, вклады участников, безвозмездные или благотворительные взносы и пожертвования организаций, и иные источники, не запрещенные законодательством РФ. Организацию документооборота в ООО «Кубанская крупяная компания» осуществляет директор. По требованию участника предприятие обязано обеспечить ему доступ к следующим документам: устав; договор об учреждении общества; протокол Общего собрания учредителей, содержащий решение о создании общества и об утверждении денежной оценки не денежных вкладов в уставной капитал; документы, подтверждающие государственную регистрацию и права общества на имущество, находящееся на балансе; внутренние документы; положение о филиалах и представительствах; и иные документы, предусмотренные федеральными законами и иными правовыми актами Российской Федерации. Так же могут быть предоставлены копии документов. Контроль за финансово-хозяйственной деятельностью ООО «Кубанская крупяная компания» осуществляется ревизионной комиссией (ревизором). Ревизионная комиссия не может быть менее 3 человек и избирается на три года. Ревизионная комиссия вправе в любое время проводить проверки финансово-хозяйственной деятельности ООО «Кубанская крупяная компания» и иметь доступ ко всей документации. Для того чтобы установить обеспечивает ли система внутреннего контроля ООО «Кубанская крупяная компания» своевременное предупреждение, выявление и устранение ошибок, недочётов и нарушений, возникающих при ведении финансово-хозяйственных операций был использован тест проверки состояния системы внутреннего контроля (Приложение Е) [11, с. 278-280]. Исходя из формулы установим уровень контрольного риска (РК) РК = Р кmin + Отрицательные ответы/Всего ответов, (1) где Ркmin = 0,25 (25%) Проведем расчет: РК = 0,25 + 2/18=36,1 % По итогам проведенного теста можно сделать вывод, что система внутреннего контроля достаточно надежна, но не совершенна. Уровень контрольного риска согласно ниже приведенной формуле 1, составляет 36,1%. Принятие мер или действий по предотвращению или снижению ошибок до приемлемого уровня пока не требуется. Ведение бухгалтерского учета и формирование отчётности, исполнение приказов руководства, исполнение возложенных обязанностей на сотрудников, а также хранение документов на предприятии ООО «Кубанская крупяная компания» функционирует на высоком уровне. По приведенным выше оценкам деятельности системы внутреннего контроля и методологического аспекта учетной политики предприятия можно сказать, что предприятие является устойчивым, элементы учетной политики соответствуют элементам, предложенным налоговым законодательством, что позволяет точно и правильно производить операции как с имуществом предприятия, так и с их источниками формирования. 3. Организация и проведение контроля и ревизии доходов организации ООО «Кубанская крупяная компания» 3.1 Программа контроля и ревизии доходов предприятия Ревизия ‒ последовательный процесс, который состоит из подготовки к ревизии, составления программы ревизии, организации работы на объекте ревизии, документальной и фактической ревизии, систематизации ревизии и составления актов, выводов и предложений ревизором. Руководитель ревизующего органа заблаговременно за 3 – 5 дня до начала ревизии назначил приказом тематическую ревизию деятельности предприятия ООО «Кубанская крупяная компания» по вопросам формирования и использования доходов организации. В приказе указано полное наименование ревизуемого предприятия, вид ревизии, период, за который проводится ревизия, срок проведения ревизии, состав ревизионной группы и в том числе руководитель группы. На предприятии ООО «Кубанская крупяная компания» на основании приказа № 15 от 20 сентября 2019 г. бухгалтером-ревизором проведена тематическая ревизия предприятия за период с 01 января 2018 года по 31 декабря 2018 года, в частности ревизия формирования и использования доходов организации. Ревизия формирования и использования доходов организации ООО «Кубанская крупяная компания» осуществлялось по данным годовой и периодической бухгалтерской отчетности, актам ревизий, проведенных в предыдущие периоды, приказам и постановлениям вышестоящих органов, докладным запискам, объяснениям и заявлениям должностных и других лиц ревизуемого предприятия и вышестоящего органа. При изучении данных документов ревизор получил определенное представление о размере и характере деятельности предприятия, установил недостатки в его финансово-хозяйственной деятельности, которые впоследствии и были проверены в ходе ревизии. На основании задач, поставленных перед ревизией, и изучения материалов, характеризующих хозяйственно-финансовую деятельность ООО «Кубанская крупяная компания», ревизор составил программу ревизии доходов предприятия. Программа состоит из перечня основных вопросов, подлежащих проверке, период, за который должна быть проведена ревизия. Программа ревизии была утверждена руководителем контрольно-ревизионного аппарата. Один экземпляр программы остался у ревизора, а второй остался в деле ООО «Кубанская крупяная компания». Ревизор ознакомил всех членов ревизионной группы с содержанием программы и распределил задания между ними. На основании полученных заданий члены ревизионной группы составили общий план и программу проведения ревизии порученных им участков деятельности предприятия, которые были утверждены руководителем ревизионной группы. Общий план ревизии доходов предприятия ООО «Кубанская крупяная компания» представлен в таблице 3.1. Т а б л и ц а 3.1 Общий план ревизии доходов предприятия ООО «Кубанская крупяная компания»
После составления плана ревизионной работы составляется программа ревизии, которая более детально по пунктам раскрывает содержание плана, то есть помогает ревизору более детально проверить каждый вопрос. Недостаточно продуманная программа может привести к бессистемной проверке документов, результаты которых могут привести к случайному обнаружению нарушений в деятельности предприятия []. Т а б л и ц а 3.2 Программа проведения ревизии доходов предприятия ООО «Кубанская крупяная компания»
По прибытии на ООО «Кубанская крупяная компания» руководитель ревизионной группы (ревизор) представил начальнику предприятия приказ о проведении ревизии. Начальник ревизуемого предприятия ООО «Кубанская крупяная компания» издал распоряжение, согласно которому работники предприятия обязаны []: 1) предъявлять по требованию ревизора первичные документы, учетные регистры, отчеты, сметы, служебную переписку и другие документы; 2) давать в устной и письменной форме необходимые объяснения и справки; 3) своевременно принимать необходимые меры для устранения выявленных недостатков и нарушений, способствующий проведению ревизии финансовых результатов деятельности предприятия. До начала проведения документальной ревизии ревизор ознакомился с состоянием бухгалтерского учета ООО «Кубанская крупяная компания», выслал всем поставщикам и покупателям, прочим дебиторам и кредиторам извещения о проводимой ревизии с просьбой сообщить о состоянии расчетов и имеющихся претензиях к ревизуемому предприятию. После проведения подготовительной организационной работы на предприятии ООО «Кубанская крупяная компания» ревизионная группа приступила к непосредственной ревизии, в ходе которой были использованы способы и приемы документального и фактического контроля. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||