Протокол 47 с изменениями от 17 ноября 2021 г., протокол 61 содержание раздел соблюдение кодекса 5 Введение 5
 Скачать 110.36 Kb.
|
Раздел 3. КОНЦЕПТУАЛЬНЫЙ ПОДХОД К СОБЛЮДЕНИЮ ОСНОВНЫХ ПРИНЦИПОВ ЭТИКИВведение3.1. Обстоятельства работы аудитора могут создавать угрозы нарушения основных принципов этики. Настоящий раздел содержит требования и поясняющие положения по их применению, цель которых оказать содействие аудиторам в соблюдении основных принципов этики и выполнении ими обязанности действовать в общественных интересах. Данные требования и поясняющие положения по их применению охватывают различные ситуации и обстоятельства, включая профессиональную деятельность, заинтересованность и отношения, которые создают угрозы нарушения основных принципов этики. Кроме того, указанные требования и поясняющие положения удерживают аудитора от ошибки признать ту или иную ситуацию приемлемой только потому, что она прямо не запрещена настоящим Кодексом. 3.2 Концептуальный подход к соблюдению основных принципов этики заключается в том, что аудитор должен: а) выявить угрозы нарушения основных принципов этики; б) оценить выявленные угрозы; в) предпринять ответные меры для устранения угроз или сведения их до приемлемого уровня. Общие положения3.3.Т. Аудитор должен применять концептуальный подход к соблюдению основных принципов этики, установленных в разделе 2 настоящего Кодекса, для выявления угроз нарушения данных принципов, их оценки и принятия ответных мер. 3.3.П1. Дополнительные требования и поясняющие положения, связанные с применением концептуального подхода к соблюдению основных принципов этики, содержатся в Правилах независимости. 3.4.Т. При рассмотрении этического вопроса аудитор должен принять во внимание контекст, в котором данный вопрос возник или может возникнуть. 3.5.Т. Применяя концептуальный подход к соблюдению основных принципов этики, аудитор должен: a) всесторонне исследовать вопрос; б) использовать профессиональное суждение; в) использовать метод анализа «разумного и информированного третьего лица», как описано в пункте 3.6.П7. настоящего Кодекса. Всесторонне исследование3.6.П1. Всестороннее исследование вопроса является необходимым условием для получения понимания аудитором всех известных фактов и обстоятельств при применении концептуального подхода к соблюдению основных принципов этики. Всестороннее исследование, в частности, предполагает: а) рассмотрение источника, уместности и достаточности полученной информации с учетом характера, масштаба и результатов профессиональной деятельности, которую осуществляет (участвует в осуществлении) аудитор; б) готовность к проведению дополнительных исследований или принятию иных мер. 3.6.П2. При рассмотрении источника, уместности и достаточности полученной информации аудитор может рассмотреть, помимо прочего, следующие вопросы: а) появилась ли новая информация или произошли изменения в фактах и обстоятельствах; б) имеется ли влияние предвзятости или конфликта интересов на информацию или ее источник; в) имеется ли причина полагать, что информация, потенциально имеющая отношение к делу, может отсутствовать в известных аудитору фактах и обстоятельствах; г) существуют ли несоответствия между ожиданиями аудитора и известными ему фактами и обстоятельствами; д) обеспечивает ли информация разумные основания, на которых можно сформировать вывод; е) могут ли быть сформированы иные обоснованные выводы с учетом полученной информации. 3.6.П3. Требование всестороннего исследования вопроса при применении концептуального подхода к соблюдению основных принципов этики согласно пункту 3.5.Т. настоящего Кодекса обязательно к выполнению аудиторами независимо от того, какую профессиональную деятельность они осуществляют (участвуют в осуществлении). В соответствии с требованиями стандартов аудиторской деятельности аудиторы также должны использовать профессиональный скептицизм, включая критическую оценку полученных доказательств. Использование профессионального суждения3.6.П4. Профессиональное суждение предполагает применение соответствующей подготовки, профессиональных знаний, навыков и опыта с учетом фактов и обстоятельств, включая характер и масштаб конкретной профессиональной деятельности, а также имеющиеся заинтересованность и отношения. При рассмотрении вопроса о возможности осуществления (участия в) той или иной профессиональной деятельности аудитор применяет концептуальный подход к соблюдению основных принципов этики с использованием профессионального суждения с тем, чтобы принять обоснованные решения о своих возможных действиях, а также чтобы определить, будут ли такие решения надлежащими в существующих обстоятельствах. 3.6.П5. Понимание известных фактов и обстоятельств является необходимым условием для надлежащего применения концептуального подхода к соблюдению основных принципов этики. Определение действий, которые необходимы для достижения такого понимания, и формирование вывода о соблюдении основных принципов этики также требуют использования профессионального суждения. 3.6.П6. При использовании профессионального суждения для целей достижения указанного понимания аудитор может рассмотреть, помимо прочего, следующие вопросы: а) достаточны ли квалификация и опыт аудитора для формирования вывода; б) необходимо ли проконсультироваться с другими лицами, обладающими соответствующими квалификацией и опытом; в) влияет ли собственное предвзятое мнение или предубеждение аудитора на его профессиональное суждение. |