Протокол 47 с изменениями от 17 ноября 2021 г., протокол 61 содержание раздел соблюдение кодекса 5 Введение 5
 Скачать 110.36 Kb.
|
Раздел 4. ПРИМЕНЕНИЕ КОНЦЕПТУАЛЬНОГО ПОДХОДА К СОБЛЮДЕНИЮ ОСНОВНЫХ ПРИНЦИПОВ ЭТИКИВведение4.1. В следующие далее разделы настоящего Кодекса включены требования по применению установленного в разделе 3 настоящего Кодекса концептуального подхода к соблюдению основных принципов этики, а также поясняющие положения по применению указанных требований. В следующих далее разделах настоящего Кодекса не установлены все факты и обстоятельства, включая профессиональную деятельность, заинтересованность и отношения, которые могут встретиться аудитору и которые создают или могут создать угрозы нарушения основных принципов этики. Соответственно, концептуальный подход требует, чтобы аудитор был внимателен к появлению таких фактов и обстоятельств. 4.2 Требования и поясняющие положения, включенные в следующие далее разделы настоящего Кодекса, применяются аудиторами безотносительно факта оказания ими (участия в оказании) услуг, связанных с заданиями, обеспечивающими уверенность, участия в указанных заданиях. 4.3. Дополнительные требования и поясняющие положения, связанные с применением концептуального подхода к соблюдению основных принципов этики, содержатся в Правилах независимости. Общие положения4.4.Т. Аудитор должен соблюдать установленные в разделе 2 настоящего Кодекса основные принципы этики, применяя концептуальный подход к выявлению и оценке угроз нарушения данных принципов и принятию ответных мер. 4.5.Т. При рассмотрении этического вопроса аудитор должен принять во внимание контекст, в котором вопрос возник или может возникнуть. Выявление угроз нарушения основных принципов этики4.6.П1. Соблюдению основных принципов этики может угрожать широкий спектр фактов и взаимоотношений. Виды угроз нарушения основных принципов этики описаны в пункте 3.7.П3. настоящего Кодекса. Ниже приведены примеры фактов и обстоятельств по каждой из указанных категорий угроз, которые могут послужить причиной возникновения угроз нарушения аудитором основных принципов этики при осуществлении им (участии в осуществлении) профессиональной деятельности: а) угрозы личной заинтересованности: - аудитор имеет прямую финансовую заинтересованность в клиенте; - аудитор предлагает услуги по новому заданию за вознаграждение настолько низкое, что оказание (участие в оказании) услуг в соответствии с применимыми техническими или профессиональными стандартами за данное вознаграждение может оказаться проблематичным; - аудитор имеет тесные деловые отношения с клиентом; - аудитор имеет доступ к конфиденциальной информации, которая может быть использована для личной выгоды; - аудитор обнаруживает существенную ошибку при оценке результатов оказанных ранее услуг от имени аудиторской организации, в которой работает аудитор. б) угрозы самоконтроля: - аудитор выпускает заключение об эффективности функционирования финансовых систем, внедрение которых он же осуществлял; - аудитор, осуществивший подготовку исходных данных для составления учетных записей, выполняет задание, обеспечивающее уверенность, предметом которого является проверка этих же учетных записей. в) угрозы заступничества: - аудитор продвигает интересы или акции клиента: - аудитор представляет интересы клиента при разбирательстве или в споре с третьей стороной; - аудитор лоббирует нормативные правовые акты от имени клиента. г) угрозы близкого знакомства: - аудитор имеет родственника (родители, братья, сестры, дети, не находящиеся на иждивении) или члена семьи (супруги, лица находящиеся на иждивении, аналогичные лица), который является руководителем или иным должностным лицом клиента; - руководитель или иное должностное лицо клиента или сотрудник, занимающий должность, позволяющую ему оказывать существенное влияние на предмет задания, недавно был руководителем соответствующего задания; - длительное взаимодействие участника аудиторской группы с аудируемым лицом. д) угрозы шантажа: - аудитору угрожают отстранением от выполнения задания для клиента или увольнением из аудиторской организации в связи с несогласием в профессиональном вопросе; - на аудитора оказывается давление с целью принудить его согласиться с мнением клиента по определенному вопросу только потому, что клиент обладает большей экспертизой по данному вопросу; - карьерный рост аудитора поставлен в зависимость от согласия аудитора с ненадлежащим подходом к учету; - аудитор принял от клиента значительный подарок и получает угрозы, что получение им данного подарка станет достоянием общественности. |