Бух учет. Б1.Б.12+Бухгалтерский+учет. Протокол Ученого совета института
 Скачать 0.71 Mb.
|
 МИНИСТЕРСТВО ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФГБОУ ВО «Уральский государственный экономический университет»
МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ для студентов заочной формы обучения по дисциплине БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ Направление подготовки 38.03.01 Экономика Направленность (профиль) Все профили Автор: В.С. Матвеева, доцент, к.э.н.
Екатеринбург 2018 МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ В сроки, установленные графиками обучения, студенты направления подготовки 38.03.01 «Экономика» выполняют контрольную работу по дисциплине «Бухгалтерский учет». При выполнении контрольной работы необходимо ознакомиться с рекомендуемой по данному курсу литературой, рассмотреть основные теоретические вопросы дисциплины. Контрольная работа состоит из теоретической и практической частей. I. Теоретическая часть включает в себя написание эссе на заданную тему. Для этого необходимо самостоятельно изучить теоретический материал, сформулировать ответ и развернуто изложить его в контрольной работе. II. Практическая часть включает в решение поставленных в контрольной работе задач. На основании изучения теоретического материала по дисциплине «Бухгалтерский учет», а также путем обобщения знаний, полученных по ранее изученным дисциплинам необходимо самостоятельно предложить свой вариант решения практической задачи. Результат решения рекомендуется оформить в виде таблицы, привести произведенные расчеты с пояснениями к ним, изложить при необходимости свои выводы. Номер варианта студент определяет исходя из первой буквы фамилии. Выполнять контрольную работу следует в строгом соответствии с ее условием, четко указывая как номер задания, так и варианта. Контрольная работа оформляется автоматизированным способом. При этом используется 14 шрифт Times New Roman, интервал полуторный. В случае если студент не может самостоятельно выполнить контрольную работу по причине затруднений в усвоении учебного материала, нужно обратиться на Кафедру бухгалтерского учета и аудита за консультацией. ВТОРОЙ ВАРИАНТ для студентов, фамилии которых начинаются с букв К, Л, М, Н, О, П, Р I. Теоретическая часть. Учет заработной платы работников: системы оплаты труда, порядок расчета и начисления заработной платы (основной, дополнительной, компенсационных и стимулирующих выплат), виды и порядок учета удержаний из заработной платы. Отношения работника и работодателя регламентируются Трудовым кодексом РФ и начинаются с заключения договора. Договор может быть трудовым или гражданско-правовым. Договор заключается в письменном виде на менее чем в двух экземплярах (один из которых выдаются работнику). Прежде всего, можно выделить две большие группы применяемых форм оплаты труда: тарифная и бестарифная. Также возможна смешанная система. Разновидности тарифной системы: - повременная; - сдельная. В свою очередь, повременная и сдельная включают свои разновидности. Виды бестарифной формы: контрактная; комиссионная. Повременная (тарифная) оплата труда предполагает начисление заработной платы сотрудника исходя из фактически отработанного им времени и тарифной ставки (оклада). Под тарифной ставкой понимается размер вознаграждения за труд определенной сложности, произведенный в единицу времени (час, день, месяц). С точки зрения предприятия главный недостаток повременной оплаты в том, что она не стимулирует повышения выработки рабочих. При этом предприятие имеет относительную экономию на заработной плате при увеличении производства продукции. Разновидности повременной оплаты труда: - простая повременная оплата труда (подразумевает получение сотрудником дохода, размер которого прямо зависит от фактически отработанного времени, при условии соблюдения трудовых обязательств, возложенных на исполнителя. При данной системе оплаты работодатель не берёт во внимание объём работ, подлежащих выполнению), - повременно-премиальная оплата труда. Сдельная форма оплаты труда предполагает начисления заработной платы работнику по конечным результатам его труда, что стимулирует работников к повышению производительности труда. В основу расчета берется сдельная расценка – размер вознаграждения, подлежащего выплате работнику за изготовление им единицы продукции или выполнение определенной операции. Первичными документами учета выработки и выполненных работ являются наряды на сдельную работу, ведомости учета выполненных работ, листки на оплату простоев, листки на доплату, акты о браке и др. В зависимости от способа расчета выделяют прямую сдельную, косвенную сдельную, сдельно-премиальную, сдельно-прогрессивную, сдельно-регрессивную оплату труда. При прямой сдельной системе размер заработка рабочего определяется количеством выработанной им за определенный отрезок времени продукции или количеством выполненных операций. Вся выработка рабочего по этой системе оплачивается по одной постоянной сдельной расценке. Поэтому заработок рабочего увеличивается прямо пропорционально его выработке. При сдельно-премиальной системе заработок зависит не только от оплаты по прямым сдельным расценкам, но и от выплачиваемой премии за выполнение и перевыполнение установленных количественных и качественных показателей. При сдельно-премиальной оплате труда работнику помимо заработной платы начисляются премии. Премии могут устанавливаться как в твердых суммах, так и в процентах от заработной платы по сдельным расценкам. Заработная плата при сдельно-премиальной оплате труда рассчитывается так же, как и при простой сдельной системе оплаты труда. Сумма премии прибавляется к заработной плате работника и выплачивается вместе с заработной платой. Сдельно-прогрессивная система в отличие от прямой сдельной характеризуется тем, что оплата труда рабочих по неизменным расценкам производится только в пределах установленной исходной нормы (базы), а вся выработка сверх этой базы оплачивается по расценкам прогрессивно нарастающим в зависимости от перевыполнения норм выработки. Нарастание расценки, выраженное в процентах надбавки к основной расценке за единицу продукции, произведенной сверх нормы, устанавливается по определенной шкале, состоящей из нескольких ступеней. Число ступеней бывает разное, в зависимости от производственных условий. Прогрессивное увеличение расценок за продукцию, изготовленную рабочим сверх нормы, должно строиться с таким расчетом, чтобы себестоимость работ в целом не повышалась, а, наоборот, систематически снижалась за счет сокращения доли других затрат, падающих на единицу продукции. Применение сдельно- прогрессивной системы целесообразно только в случае острой необходимости увеличения производительности труда на участках, лимитирующих выпуск продукции по предприятию в целом, то есть на так называемых «узких местах» производства. При этом для правильного исчисления процента выполнения норм выработки, а, следовательно, и размера прогрессивных доплат необходимо точно учитывать рабочее время. При прогрессивной сдельной системе заработок рабочего растет быстрее, чем его выработка. Это обстоятельство исключало возможность ее массового и постоянного применения. При системе сдельно-прогрессивной оплаты труда сдельные расценки зависят от количества произведенной продукции за тот или иной период времени (например, месяц). Чем больше работник изготовил продукции, тем больше сдельная расценка. При косвенно сдельной системе заработок рабочего ставится в зависимость не от личной выработки, а от результатов труда обслуживаемых ими рабочих. По этой системе может оплачиваться труд таких категорий вспомогательных рабочих как: ремонтники, наладчики оборудования, обслуживающие основное производство. Расчет заработка рабочего при косвенно-сдельной оплате может производиться либо на основе косвенной расценки и количества изделий, изготовленных обслуживаемыми рабочими. Для получения косвенной расценки дневная тарифная ставка рабочего, оплачиваемого по косвенной сдельной системе, делится на установленную ему норму обслуживания и норму дневной выработки обслуживаемых рабочих. Косвенно-сдельная система оплаты труда применяется, как правило, для оплаты труда работников обслуживающих и вспомогательных производств. При такой системе сумма заработной платы работников обслуживающих производств зависит от заработка работников основного производства, получающих зарплату по сдельной системе. Так же выделяют аккордную систему оплаты труда, которая применяется при оплате труда бригады работников. Сумма вознаграждения делится между работниками бригады исходя из того, сколько времени отработал каждый член бригады. Расценки по каждому заданию определяются администрацией организации по согласованию с работниками бригады. Существует так же тарифная система - это совокупность нормативов, при помощи которых осуществляется дифференциация и регулирование уровня заработной платы различных групп и категорий работников в зависимости от его сложности. К числу основных нормативов, включаемых в тарифную систему и являющихся, таким образом, ее основными элементами, относятся тарифные сетки и ставки, тарифно-квалификационные справочники. Тарифная система позволяет качественно оценить труд, служит основой организации заработной платы рабочих, строится в зависимости от условий труда, квалификации рабочих и формы оплаты труда. Тарифная система включает: тарифную ставку, определяющую размер оплаты труда в час или за день; тарифную сетку, показывающую соотношение в оплате труда между различными разрядами работ и рабочих; тарифно-квалификационные справочники, с помощью которых можно определить разряд работы и рабочих в соответствии с тарифной сеткой. Тарифная ставка (оклад) - это фиксированный размер оплаты труда работника за выполнение нормы труда определенной сложности за единицу рабочего времени. Порядок расчета и начисления заработной платы В планировании и бухгалтерском учете выделяют основную и дополнительную оплату труда. К основнойотносится оплата, начисляемая работникам за отработанное время, количество и качество выполненных работ, оплата по сдельным расценкам, тарифным ставкам, окладам, премии сдельщикам и повременщикам, доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий труда, за работу в ночное время, за сверхурочные часы, за бригадирство, оплата простоев не по вине рабочих и т.п. К дополнительной заработной плате относятся выплаты за непроработанное время, предусмотренные законодательством по труду: оплата очередных и дополнительных отпусков, перерывов в работе кормящих матерей, льготных часов подростков, за время выполнения государственных и общественных обязанностей, выходного пособия при увольнении и др. В заработную плату помимо вознаграждения за труд входят компенсационные и стимулирующие выплаты. Продолжительность ежедневной работы каждого сотрудника на предприятии, время начала и окончания работы, время перерыва устанавливается коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка в соответствии с законодательством. Рабочее время включает в себя период выполнения основных и подготовительно-заключительных мероприятий: подготовку рабочего места, получение нарядов, получение и подготовку материалов, инструментов, уборку рабочего места по окончании работы. Действующим законодательством определена нормальная продолжительность рабочего времени. Она не может превышать 40 часов в неделю. Однако существуют работники, для которых нормальная продолжительность рабочего времени (согласно статье 92 ТК РФ) сокращается на: 16 часов в неделю – для работников в возрасте до 16 лет, 5 часов в неделю – для работников, являющихся инвалидами 1 или 2 группы, 5 часов в неделю – для работников в возрасте от 16 до 18 лет, 4 часа в неделю и более – для работников, занятых на работах с вредными и опасными условиями труда, в порядке, установленном Правительством РФ. По соглашению между работником и работодателем может быть установлено неполное рабочее время (влечет для работника уменьшение заработной платы) в случае беременности, по просьбе одного из родителей (опекуна, попечителя), имеющего ребенка в возрасте до 14 лет (ребенка-инвалида в возрасте до 18лет), а также лица, осуществляющего уход за больными членами семьи в соответствии с медицинским заключением (статья 93 ТК РФ). Рабочее время может быть увеличено (статья 97 ТК РФ) по инициативе работника (совместительство) или работодателя (сверхурочная работа). Работа по совместительству не может превышать 4 часов в день и 20 часов в неделю. Сверхурочная работа не может превышать 4 часов в течение двух дней подряд и 120 часов в год. Работодатель обязан фиксировать количество отработанных работником сверхурочных часов и не допускать сверхурочной работы за пределами, разрешенными законодательством. Оплата сверхурочной работы производится на основании приказа или распоряжения руководителя о проведении сверхурочных работ (по согласованию с профсоюзными органами). Случаи, когда решение о привлечении работников к сверхурочной работе не требует согласования, с профсоюзом приводятся в статье 99 ТК РФ. К сверхурочной работе не допускаются беременные женщины, работники до 18 лет, работающие по ученическому договору, болеющие активной формой туберкулеза, занятых на производстве особо вредных веществ, на работах с радиоактивными веществами и источниками ионизирующих излучений, на виброопасных работах. С письменного согласия к работе допускаются инвалиды, женщины, имеющие детей в возрасте до 3 лет при условии, что такие работы не запрещены по состоянию здоровья в соответствии с медицинским заключением. Данные категории работников должны быть в письменной форме ознакомлены со своим правом отказаться от сверхурочных работ. Сверхурочные работы не должны превышать для каждого работника 4 часов в течение двух дней подряд и 120 часов в год. Статья 152 ТК РФ устанавливает следующие гарантии оплаты сверхурочной работы: первые два часа не менее чем в полуторном размере часовой ставки (сдельной расценки), а в последующие часы – не менее чем в двойном размере. Коллективный и трудовой договоры могут предусматривать повышенный размер заработка по сравнению с гарантиями, предусмотренными в ТК РФ. Плата за работу в ночное время. Ночным считается время с 22 часов вечера до 6 часов утра. Продолжительность работы в ночные часы сокращается на один час по сравнению с дневной сменой, за исключением случаев, когда работник специально принят для работы в ночное время, либо для работника установлена сокращенная продолжительность рабочего времени по другим основаниям. Оплата труда в выходные и праздники. Выходные дни предоставляются всем работникам в соответствии с трудовым, коллективным договорами, правилами внутреннего трудового распорядка. Продолжительность еженедельного непрерывного отдыха не может быть менее 42 часов. Нерабочие праздничные дни устанавливаются на всей территории Российской Федерации и распространяются на все категории работников, независимо от режима работы. Работа в выходные и праздничные дни, как правило, запрещается. Категоричный запрет касается инвалидов и женщин, имеющих детей в возрасте до 3 лет, если такая работа запрещена им по медицинским показаниям. В заработную плату помимо вознаграждения за труд входят компенсационные и стимулирующие выплаты. Стимулирующие выплаты включают в себя: премиальные выплаты; надбавки и доплаты; прочие выплаты поощрительного характера. Надбавки и доплаты В качестве основания для установления данных видов стимулирующих выплат может выступать, например, более высокая квалификация работника, присвоение ему ученой степени либо наличие документа, подтверждающего успешное повышение квалификации. Поводом для назначения надбавки может служить также большой опыт работы сотрудника предприятия. Выплаты доплаты и надбавок могут производиться в определенной денежной сумме либо проценте от тарифной ставки (оклада). Премиальные выплаты Премии являются не только элементом заработной платы, но и одним из видов поощрения работника, который добросовестно выполняет трудовые обязанности (129-я, 191-я статьи ТК РФ). Положение о премировании, как правило, содержит: список должностей работников, которые подлежат премированию; шкалу и величину премирования; частоту и периодичность премиальных выплат (например, по результатам работы за год квартал, месяц либо иной другой период с учетом специфики производства). Данные премии входят с состав заработной платы и подлежат выплате за более длительные периоды, чем половина месяца. Премии могут начисляться также за результаты труда, достижение определенных показателей, т. е. после оценки показателей. Сроки премиальных выплат устанавливаются локальным нормативным актом. Нарушением требований в данном случае не будет считаться назначение премий с отклонениями от установленных сроков при наличии конкретных дат выплат в положении предприятия, например, выплаты по итогам работы за год, которые будут выплачены лишь в апреле следующего года (6-я часть 136-й статьи ТК РФ). При зафиксированных положением предприятия условиях, согласно которым премиальные выплаты не производятся либо назначаются в меньшем размере, работодатель наделяется правом не начисления работнику премии или снижения ее размера. Вторым элементом заработной платы в соответствии с Трудовым кодексом РФ выступают выплаты компенсационного характера. В частности: выплаты работникам, которые осуществляют тяжелый труд либо работают в условиях, признанных в качестве вредных либо опасных; выплаты за выполнение трудовых обязанностей в местностях, которые отличаются особыми климатическими условиями; выплату за труд в условиях, которые отклоняются от нормальных, в том числе выполнение работ разной квалификации, совмещение должностей, работа сверхурочно, работа в ночную смену, прочее; различные надбавки за работу в рамках трудовой деятельности с информацией, которая может представлять государственную тайну, в том числе работа с шифрами. В соответствии со 149-й статьей ТК РФ, при осуществлении работ в отклоняющихся от нормальных условиях, работнику должны быть произведены соответствующие доплаты, установленные трудовым (коллективным) договором. Такие доплаты не ограничиваются максимальным размером. В то же время, их минимальная сумма не должна быть ниже таковых, что установлены законами либо прочими нормативно-правовыми актами. Доплата за труд в опасных либо вредных условиях Работникам, которые выполняют свои трудовые обязанности в опасных либо вредных условиях, полагается повышение размера заработной платы (146-я, 147-я статьи ТК РФ). Такую компенсацию не устанавливают при условии признания рассматриваемых условий труда в качестве безопасных согласно результатам специальной оценки либо заключению соответствующей госэкспертизы (219-я статья ТК РФ). Работодатель вправе не применять специальную оценку на тех рабочих местах, где была проведена аттестация, со дня завершения которой не прошло более пяти лет. В качестве исключения выступают случаи, предусмотренные 17-й статьей ФЗ №426. Минимальная величина повышения оплаты труда при осуществлении работ в опасных либо вредных условиях равна 4% оклада (тарифной ставки), установленного для выполнения различных видов работ в нормальных условиях труда. В повышенном размере, в частности, подлежит оплате труд граждан, работающих: в районах Крайнего Севера и местностях, приравненных к ним, – применяются районные коэффициенты и процентные надбавки к зарплате (315-я статья ТК РФ); в пустынных, высокогорных, и безводных местностях, – применяются соответствующие коэффициенты к зарплате, установленные нормативно-правовыми актами. Процентные надбавки и коэффициенты за труд в особых климатических условиях входят в состав заработной платы, которую предприятие обязано выплачивать в полном размере. В соответствии со 150-й статьей ТК РФ, для работников со сдельной и повременной оплатой труда предусматривается разный порядок оплаты при осуществлении работ разной квалификации. А именно: выполнение трудовых обязанностей с повременной оплатой оплачивают как работу более высокой квалификации; выполнение трудовых обязанностей со сдельной оплатой оплачивают по расценкам осуществляемой работы; при выполнении поручений, которые оплачиваются ниже присвоенного работнику разряда, возмещается межразрядная разница. Оплата сверхурочной работы Согласно 99-й статье ТК РФ, в качестве сверхурочной признается работа, которая выполняется по инициативе работодателя и превышает нормальную продолжительность рабочего дня (величина рабочих часов за учетный период). Рассмотрим более подробно начисление районного коэффициента: начисление районного коэффициента применяется ко всем составным частям заработной платы, указанным в статье 129 ТК РФ, кроме выплат в виде материальной помощи и иным выплатам, не связанным с выполнением работником трудовых обязанностей. Районный коэффициент в Екатеринбурге и области устанавливается для всех граждан, работающих в данной местности, и у которых трудовой договор заключен с Российской организацией. Северные надбавки в Свердловской области и Екатеринбурге не предусмотрены
Начисление заработной платы Затраты, связанные с основной деятельностью фирмы, учитываются на счете 20 «Основное производство». Под процессом производства для целей бухгалтерского учета следует понимать не только непосредственно цеха промышленных предприятий, но и перевод с английского языка на японский научной статьи, если такова специализация фирмы. Независимо от вида деятельности фирмы, все затраты фирма учитывает по дебету 20-х счетов. Если делается запись в дебет счета 20, это значит, что; - материалы отпущены со склада в цех (Дт 20 Кт 10); - работнику начислена зарплата за работу на основном производстве (Дт 20 Кт 70); - начислена амортизация оборудования, которое используется в основном производстве (Дт 20 Кт 02); - подписан акт об оказании услуг сторонней организации для нужд основного производства (Дт 20 Кт 60). Когда предприятие начисляет заработную плату или, так скажем, считает сколько каждому сотруднику предприятие должно за то, что сотрудник либо изготавливал готовую продукция (сч 20 – Д 20 К 70), либо работал в цехе и принимал материалы, отправлял их в процесс производства, ремонтировал основные средства, разгружал материалы и загружал готовую продукцию для продажи – тогда это уже общепроизводственные затраты (сч 25 – Д 25 К 70), либо это вообще работник администрации (директор, бухгалтер, секретарь, менеджер, уборщица, водитель) – тогда это затраты, которые вообще не относятся к процессу производства и это тогда общехозяйственные расходы (сч 26 – Д 26 К 70). Для торговых предприятий начисление ЗП идет по 44 счету, так ка в торговых предприятиях нет процесса производства – Д 44 К 70. В сфере услуг ЗП начисляется на 20-х счетах, на таких предприятиях нет готовой продукции, они формируют стоимость услуги на 20-м счете и ее реализуют: Д 62 К 90; Д 90 К 20. В процессе начисления заработной платы формируется очень важный показатель – фонд оплаты труда – все затраты связанные с начисление оплаты труда по счетам 20,25,26. Виды и порядок учета удержаний из заработной платы Сумма заработной платы, причитающаяся к выдаче работнику предприятия, представляет собой разницу между суммами оплаты труда, начисленными по всем основаниям, и суммой удержаний. Удержания из заработной платы работника производятся в строгом соответствии с законодательством РФ. Удержания можно разделить на 2 группы: обязательные и инициативные (по инициативе организации и самого работника). Обязательными удержаниями являются: налог на доходы физических лиц, удержания по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц. Инициативными удержаниями являются: долг за работником, ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период, суммы в погашение задолженности по подотчетным суммам, за ущерб, нанесенный производству, за брак, за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей, за содержание детей в детском саду, за товары, купленные в кредит, и др. В соответствии со статьей 138 ТК РФ общий размер всех удержаний не может быть более 20%, а в случаях, особо предусмотренных законодательством, 50% заработной платы, причитающейся к выплате работнику. При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником во всех случаях должно сохраниться 50% заработка. Налог на доходы физических лиц Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством. Плательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, для целей налогообложения подразделяемые на две группы: лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (фактически находящиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев); лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в случае получения дохода на территории России. Таким образом, работодатель в процессе начисления ЗП удерживает 13% с зарплаты каждого сотрудника и перечисляет в бюджет, затраты предприятия не увеличиваются, а уменьшается начисленная ЗП сотруднику и «на руки» выдается сумма меньше. Налоговым кодексом Российской Федерации по налогу на доходы физических лиц предусмотрено пять налоговых ставок. Различные налоговые ставки установлены как в отношении видов доходов, так и в отношении категорий налогоплательщиков. Налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц в размере 9% производится в случаях: - получения дивидендов до 2015 года; - получения процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.; - получения доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием. Такие доходы должны быть получены на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г. Если физическое лицо является налоговым резидентом РФ, большинство его доходов будет облагаться по налоговой ставке в размере 13%. К таким доходам, например, относится заработная плата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества, а также некоторые иные доходы. С 01.01.2015 дивиденды облагаются по ставке 13%, а не 9%, как было ранее. При этом в отношении доходов (дивидендов) от долевого участия в организации налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 - 221 НК РФ, не применяются (пункт 3 статьи 210 НК РФ). Кроме того, по ставке 13% облагаются доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, в следующих случаях: - от осуществления трудовой деятельности; - от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с законом "О правовом положении иностранных граждан в РФ"; - от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в РФ; - от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ По ставке 15% облагаются дивиденды, полученные от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ. Все прочие доходы физических лиц-нерезидентов облагаются по ставке 30%. Максимальная ставка 35% применяется к следующим доходам: - стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения установленных размеров; - процентных доходов по вкладам в банках в части превышения установленных размеров; - суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения установленных размеров; - в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения установленных размеров. Рассмотрим проводки по НДФЛ: Д 20 К 70 – начислена ЗП сотрудникам Д 70 К 68 – удержан НДФЛ (начисленная кредиторская задолженность уменьшается Д 70 и возникает кредиторская перед бюджетом) Любая налоговая система построена таким образом, чтобы стимулировать уплачивать налоги по средством дифференциации процентной ставки или налогооблагаемой базы – простыми словами: чем больше показываете налогооблагаемую базу – тем меньше платите. При определении размера удержаний НДФЛ из заработной платы за месяц налогоплательщик имеет право на стандартные налоговые вычеты (статья 218 НК РФ): В случае если гражданин работал или работает, при этом платит налоги государству, у него есть возможность вернуть часть денежных средств в свой домашний бюджет либо вовсе не платить налоги (часть суммы) определенный период времени. Для этого необходимо получить так называемый налоговый вычет, то есть уменьшить налогооблагаемый доход. Стандартные налоговые вычеты можно разделить на две группы - вычеты для определенных групп людей (для инвалидов, героев России и так далее) и вычеты, которые иногда предоставляются тем, у кого есть дети и чей доход меньше определенной величины. Суммы по вычетам на детей: на первого и второго ребенка – 1400 рублей; на третьего и каждого последующего ребенка – 3000 рублей; на каждого ребенка-инвалида до 18 лет, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы – 3000 рублей. Если у супругов помимо общего ребенка есть по ребенку от ранних браков, общий ребенок считается третьим. Порог суммы для получения вычета увеличивается с 1 января 2016 года с 280 до 350 тыс. рублей. Кроме того, этим же проектом предлагается увеличить с 2016 года стандартный вычет на каждого ребенка-инвалида родителям и усыновителям, на обеспечении которых находится ребенок, с 3 000 до 12 000 рублей. А опекунам, попечителям и приемным родителям - с 3 000 до 6 000 рублей. Все изменения вступают в силу с 1 января 2016 года. Сотрудник утрачивает право на стандартный вычет при наступлении одного из событий: если доход превысил 280 000 (350 000 руб. в 2016 году) — вычет прекращается с того месяца, в котором наступило превышение. если ребенок умер — вычет полностью представляется в текущем году, но прекращается с января следующего года. если ребенок достиг в этом году 18-летия и не учится на очной форме — вычет полностью представляется в текущем году, но прекращается с января следующего года. если ребенок закончил обучение в образовательном учреждении и еще не достиг 24 лет — вычет полностью представляется в текущем году, но прекращается с января следующего года. если ребенок достигает возраста 24 лет, но продолжает обучение (студент, аспирант, интерн, курсант) — вычет полностью представляется в текущем году, но прекращается с января следующего года. если ребенок закончил обучение до 24 летнего возраста — сотрудник утрачивает право на вычет со следующего месяца, в котором обучение прекратилось. II. Практическая часть. Задача № 1. Сгруппировать в соответствующие статьи и разделы актива и пассива баланса хозяйственные средства и источники их образования по данным, приведенным в таблице. Перечень хозяйственных средств организации
|