ПП PM_02. Проведение анализа налоговой нагрузки при различных системах налогообложения
 Скачать 41.59 Kb.
|
|
Оформление учетных регистров по учету капитала, резервов и целевого финансирования Уставный капитал - сумма вкладов участников в имуществе при создании предприятия для обеспечения его деятельности в размерах, определенных учредительными документами. Учет уставного капитала в ООО "Арт-Информ" ведут на счете 80 "Уставный капитал". По кредиту отражают увеличение уставного капитала, а по дебету - уменьшение. Таблица 3 - Бухгалтерские проводки по счету 80 «Уставный капитал»
Таким образом, данная таблица показывает, как происходит увеличение и уменьшение уставного капитала в ООО «Арт-Информ» Резервный капитал - это, так называемый, запасной финансовый источник для возмещения возможных убытков и списания понесенных расходов при недостатке прибыли. Резервный капитал подразделяется на резервный фонд, создаваемый предприятием в обязательном порядке и необязательные резервные фонды. В организациях, в которых законодательством не предусмотрено создание резервного капитала, он может создаваться согласно учредительным документам и использоваться в соответствии с их уставом Учет резервного капитала ведут на счете 82 «Резервный капитал», который образуется за счет отчислений от прибыли. Размеры отчислений, общий предельный размер и направления использования предусматриваются в учредительных документах. Увеличение отражают по кредиту счета 82, который корреспондируется с дебетом счета 84. Учет целевого финансирования ведется на счете 86 "Целевое финансирование». Средства целевого финансирования могут поступать в качестве государственной помощи, и порядок их учета отражен ПБУ 13/2000 "Учет государственных субсидии". Учет целевого финансирования ведется на счете 86 «Целевое финансирование». На этом счете учитываются средства, предназначенные для осуществления мероприятий целевого назначения, средства, поступившие в целевом порядке от других организаций и лиц, бюджетные средства и другие целевые поступления. Аналитический учет по счету 86 ведется по конкретным назначениям целевых средств и в разрезе источников поступления их. Таблица 4 - Бухгалтерские проводки по счету 82 «Резервный капитал»
Таким образом, из таблице 4 можно сделать вывод о том, как производятся отчисления в резервный капитал, а также то, как покрываются убытки в ООО «Арт-Информ» Оформление учетных регистров по учету финансовых результатов деятельности предприятия Финансовый результат деятельности организации представляет собой балансовую прибыль или убыток, который отражается в учете на счете 99. По дебету записывают убытки, а по кредиту - прибыли. Сальдо счета развернутое. По окончании года счет закрывается, так как финансовый результат учитывают за отчетный финансовый год нарастающим итогом. При этом заключительной проводкой декабря сумма чистой прибыли организации за год списывается по дебету счета 99 в кредит счета 84, а чистый убыток, списывают обратной проводкой. Бухгалтерский учет финансовых результатов организации регламентируется ПБУ10/99 «Расходы организации » и ПБУ 9/99 «Доходы организации». Расходы и доходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяют на: от обычных видов деятельности; прочие доходы и расходы. Расходы и доходы по обычным видам деятельности - это те, которые связаны с изготовлением продукции и ее продажей, с приобретением и продажей товаров, с выполнением работ, оказанием услуг. Основным документом, используемым для оценки финансовой деятельности, является бухгалтерская (финансовая) отчетность. Бухгалтерская (финансовая) отчетность - система показателей, сгруппированных в определенные формы, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность организации на основе первичных данных бухгалтерского учета. Бухгалтерская отчетность является завершающим этапом учетного процесса. Она составляется за отчетный период с 1 января по 31 декабря текущего года включительно. На основании данных бухгалтерской отчетности осуществляется поиск резервов дальнейшего развития и совершенствования деятельности организации, достижения стабильного положения на рынке. Формы бухгалтерской отчетности организации: бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах отчет об изменениях капитала; отчет о движении денежных средств; отчет о целевом использовании полученных средств; пояснение к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. Бухгалтерский баланс показывает состояние хозяйственных средств и источников их образования на данный момент. Они постоянно изменяются и находятся в движении. Это движение отражается на счетах с помощью двойной записи. Отчет о финансовых результатах позволяет достаточно полно оценить объемы производственной деятельности организации и финансовые результаты деятельности общества в целом. В отчете о движении денежных средств отражается информация о наличии денежных средств у организации, за счет которых она осуществляет свою деятельность и как их расходует. Информация, содержащаяся в бухгалтерской отчетности, играет важную роль при принятии управленческих решений. При этом предполагается, что информация поступает к пользователю своевременно. В противном случае она не отражает реального положения дел на момент ее получения. Обычный вид деятельности - вид деятельности, предусмотренный учредительными документами организации, а также вид деятельности, выручка от которого является существенной. Финансовый результат от обычных видов деятельности определяется как разница, связанных с их осуществлением доходов и расходов организации. Доходы и расходы, связанные с обычными видами деятельности организации. Документальное отражение финансового результата от обычных видов деятельности находится в бухгалтерской справке – расчете финансовых результатов. Данная справка составляется на основании информации о выручке от продажи продукции (работ, услуг), налоге на добавленную стоимость, начисленном в бюджет в связи с продажей продукции (работ, услуг), себестоимости продаж. Финансовый результат от прочих видов деятельности определяется как разница, связанных с их осуществлением доходов и расходов организации. Документальное отражение финансового результата от прочих видов деятельности находится в бухгалтерской справке – расчете финансовых результатов. Расчет ведут на основании информации о величине прочих доходов и расходов организации. Товарная накладная – первичный документ, который применяется для оформления продажи (отпуска) ТМЦ сторонней организации. Унифицированная форма товарной накладной (форма № ТОРГ – 12) утверждена постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 №132. Товарная накладная составляется в двух экземплярах: первый остается у организации, реализующей ТМЦ; второй передается организации – покупателю. На основании товарной накладной фирма-продавец списывает стоимость товаров в бухгалтерском учете, а покупатель оприходует полученные ценности. Акт выполненных работ – (приёма-сдачи работ, оказания услуг) - двусторонний документ, который отражает факт выполнения работы (оказания услуги), ее стоимость и сроки. Он составляется для того, чтобы зафиксировать выполнение работ или услуг согласно договору. Подписанный бланк акта выполненных работ служит доказательством того, что работы (оказанные услуги) действительно были проведены и приняты. Различают акт выполненных работ и акт оказания услуг. Бланк акта выполненных работ или акта приёма-сдачи работ составляется в случае, если исполнителю работ есть что передавать, а заказчику есть что принимать по результатам выполненных работ. Акт оказания услуг составляется для подтверждения того, что услуга фактически оказана в назначенные сроки. Общей унифицированной формы акта выполненных работ на сегодняшний день нет. Существуют лишь отдельные формы для конкретных ситуаций. При заполнении бланка акта выполненных работ (оказания услуг) обязательно должны учитываться: сроки/объемы выполненных работ, их стоимость с учетом НДС; порядковый номер акта, дата его составления, номер договора, к которому прилагается акт и номер счета, представленного заказчику за выполненный объем работ; юридические названия заказчика и подрядчика, ставятся печати обеих организаций и подписи представителей ли ответственных лиц обеих сторон. Акт выполненных работ всегда составляется в двух экземплярах. Один экземпляр акта остается у исполнителя, второй – у заказчика. Данный акт может служить у исполнителя основанием к плате за произведенные работы. Заказчик имеет право отказаться от подписания акта, если он не согласен с выполнением работ. В таком случае происходит разбирательство, устранение исполнителем всех недостатков, и составление нового акта. Акт выполненных работ (оказанных услуг) не относится к первичным документам и не может служить основанием для отнесения на затраты расходов, связанных с выполнением работ. Набор обязательных для акта реквизитов: наименование документа (допускаются разные вариации, наиболее распространенные: акт выполненных работ, акт приемки выполненных работ, акт сдачи-приемки выполненных работ, акт выполненных работ (оказанных услуг)); регистрационный номер и дата составления акта; ссылка на номер и дату договора, по которому были проведены работы (услуги); наименование выполненных работ (оказанных услуг); общая стоимость работ (услуг) без учета НДС и с НДС; реквизиты исполнителя и заказчика; подписи ответственных лиц и печати сторон. Платежное поручение – письменное распоряжение организации-плательщика банку, обслуживающему его расчетный счет, о перечислении определенной суммы с собственного расчетного счета на счет получателя именуется платежным поручением (платежкой). Платежными поручениями могут производиться: расчеты за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги; перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды; перечисления денежных средств в целях возврата или размещения кредитов (займов) или депозитов и уплаты процентов по ним; перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором; предварительная оплата товаров, работ, услуг; осуществление периодических платежей. Срок действия документа составляет 10 дней, при этом день его выписки не учитывается. Так, если поручение датировано 8 декабря 2019г., то оно действительно до 18 декабря 2019г. Платежное поручение выписывается, как правило, с помощью компьютерной техники в нескольких экземплярах и должно содержать следующие реквизиты: наименование и номер платежного поручения, число, месяц и год его выписки; код формы по ОКУД наименование плательщика и получателя средств и их номера счетов; ИНН плательщика и получателя; наименование и местонахождение банка плательщика и получателя, их банковские идентификационные коды (БИК), номера корреспондентских счетов или субсчетов; назначение, сумма и очередность платежа; вид операции, подписи уполномоченных лиц и оттиск печати ( в установленных случаях). Участие в проведении инвентаризации имущества и обязательств организации Инвентаризация имущества и обязательств - это периодическая проверка их наличия, состояния и оценки. Имеющееся у организации имущество может не соответствовать данным бухгалтерского учета. Инвентаризация, таким образом, позволяет проверить соблюдение правил и условий хранения материальных ценностей, денежных средств, ведения складского хозяйства и реальность данных учета, содержания и эксплуатации машин, оборудования, других объектов основных средств организации. Кроме того, при документировании фактов хозяйственной деятельности организации и при их отражении в бухгалтерском учете допускаются различные ошибки, описки, неточности и исправления. Поэтому проверять полноту и достоверность бухгалтерского учета нужно - только в ходе полной инвентаризации можно установить, насколько содержание учетных данных и первичных документов соответствует фактическим объему и стоимости имущества организации. До начала проверки фактического наличия имущества инвентаризационной комиссии надлежит получить последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы или отчеты о движении материальных ценностей и денежных средств. Председатель инвентаризационной комиссии визирует все приходные и расходные документы, приложенные к реестрам (отчетам), с указанием «до инвентаризации на « »(дата), что должно служить бухгалтерии основанием для определения остатков имущества к началу инвентаризации по учетным данным. Материально ответственные лица ООО "Арт-Информ" дают расписки в том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на имущество сданы в бухгалтерию или переданы комиссии и все ценности, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие - списаны в расход. Аналогичные расписки дают и лица, имеющие подотчетные суммы на приобретение или доверенности на получение имущества. При инвентаризации большого количества таких ТМЦ ведомости отвесов ведут раздельно один из членов инвентаризационной комиссии и материально ответственное лицо. Проверка фактического наличия имущества производится при обязательном участии материально ответственных лиц. Если инвентаризация имущества ООО "Арт-Информ" проводится в течение нескольких дней, то помещения, где хранятся материальные ценности, при уходе инвентаризационной комиссии должны быть опечатаны. Во время перерывов в работе инвентаризационных комиссий (в обеденный перерыв, в ночное время, по другим причинам) документы должны храниться в ящике (шкафу, сейфе) в закрытом помещении, где проводится инвентаризация. В тех случаях, когда материально ответственные лица обнаружат после инвентаризации ошибки, они должны немедленно (до открытия склада, кладовой, секции и т. п.) заявить об этом председателю инвентаризационной комиссии. Инвентаризационная комиссия проверяет указанные факты и в случае их подтверждения исправляет выявленные ошибки в установленном порядке. По окончании инвентаризации в ООО "Арт-Информ" могут проводиться контрольные проверки правильности ее проведения, с участием членов инвентаризационных комиссий и материально ответственных лиц обязательно до открытия склада, кладовой, секции и т. п., где проводилась инвентаризация. Для проведения инвентаризации руководителем организации издается приказ. Приказ регистрируют в книге контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации. Сведения о фактическом наличии имущества и реальности учтенных финансовых обязательств записываются в инвентаризационные описи или акты инвентаризации не менее чем в двух экземплярах. Инвентаризационные описи могут быть заполнены как с использованием средств вычислительной и другой организационной техники, так и ручным способом - чернилами или шариковой ручкой четко и ясно, без помарок и подчисток. Наименования инвентаризуемых ценностей и объектов, их количество указывают в описях по номенклатуре и в единицах измерения, принятых в учете. На каждой странице описи прописью указывают число порядковых номеров материальных ценностей и общий итог количества в натуральных показателях, записанных на данной странице, вне зависимости от того, в каких единицах измерения (штуках, килограммах, метрах и т. д.) эти ценности показаны. Ошибки исправляются во всех экземплярах описей, т. е. зачеркиваются неправильные записи и над ними проставляются правильные. Исправления должны быть оговорены и подписаны всеми членами инвентаризационной комиссии и материально ответственными лицам. Таблица 5- Инвентаризационные проводки для ОС, НМА и материалов
Таким образом, исходя из данных в таблицы 5 мы видим, как происходит учет излишков ОС, НМА и материалов, списание амортизации, выявление недостачи и так далее в ООО «Арт-Информ» В составе информации об учетной политике предприятия в бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию как минимум следующая информация: о способах оценки нематериальных активов, приобретенных не за денежные средства; о принятых предприятием сроках полезного использования нематериальных активов (по отдельным группам); о способах определения амортизации нематериальных активов, а также установленный коэффициент при начислении амортизации способом уменьшаемого остатка; об изменении сроков полезного использования нематериальных активов; об изменении способов определения амортизации нематериальных активов. В бухгалтерской отчетности организации подлежит раскрытию как минимум следующая информация по отдельным видам нематериальных активов: фактическая (первоначальная) стоимость или текущая рыночная стоимость с учетом сумм начисленной амортизации и убытков от обесценения на начало и конец отчетного года; стоимость списания и поступления нематериальных активов, иные случаи движения нематериальных активов; сумма начисленной амортизации по нематериальным активам с определенным сроком полезного использования; фактическая (первоначальная) стоимость или текущая рыночная стоимость нематериальных активов с неопределенным сроком полезного использования, а также факторы, свидетельствующие о невозможности надежно определить срок полезного использования таких нематериальных активов, с выделением существенных факторов; стоимость переоцененных нематериальных активов, а также фактическая (первоначальная) стоимость, суммы дооценки и уценки таких нематериальных активов; оставшиеся сроки полезного использования нематериальных активов в деятельности, направленной на достижение целей создания некоммерческих организаций; стоимость нематериальных активов, подверженных обесценению в отчетном году, а также признанный убыток от обесценения; наименование, фактическая (первоначальная) стоимость или текущая рыночная стоимость, срок полезного использования и иная информация в отношении нематериального актива, без знания которой заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности. Инвентаризация материально-производственных запасов в (организации) производится в обычном порядке с определенными особенностями. Для проведения инвентаризации МПЗ назначается на основании приказа руководителя организации. Комиссия, как правило, в составе 3-х человек. Комиссия берет с материально-ответственных лиц расписки о том, что все МПЗ оприходованы, а в необходимых случаях списаны, все документы надлежащим образом оформлены и переданы бухгалтерской службе, а по окончании инвентаризации берутся объяснительные по вопросам обнаружения излишков и недостач. Затем проводится сверка фактического наличия МПЗ с их учетными данными и заполняются Инвентаризационные описи (по форме ИНВ-3), по которым составляют ТМЦ (по форме ИНВ-19). Специфика инвентаризации МПЗ заключается в возможности установления излишков и недостач в результате пересортицы. В этом случае просто делается зачет МПЗ по номенклатуре. Таблица 6 - Инвентаризационные проводки для МПЗ
Таким образом, вышеприведённая таблица наглядно показывает, как происходит принятие к учету, оплата и отпуск в производство МПЗ. Так же данная таблица демонстрирует приход излишка и списание недостачи МПЗ, а так же перевод недостачи на виновное лицо. |