ПП PM_02. Проведение анализа налоговой нагрузки при различных системах налогообложения
 Скачать 41.59 Kb.
|
|
Содержание
Введение Одно из главных требований к подготовке специалистов - ее связь с практикой, знание конкретных задач, особенностей будущей практической деятельности. Важное звено данной связи - производственная практика - это не только закрепление теоретических знаний, полученных по дисциплинам специализации, но и приобретение практических навыков работы. Основное значение производственной практики – ознакомление с экономической деятельностью и работой предприятия, структурой управления организацией. Производственная практика проводится, во-первых, с целью ознакомления со всеми формами и видами отчетности, во-вторых, с целью обработке документов для заполнения всех форм и видов отчетности получения практических навыков в составлении и обработке первичных документов, а так же ознакомлении с методами организации учета на предприятии. Она позволяет соединить теоретическую подготовку с практической деятельностью на конкретных рабочих местах. В задачи практики входит: формирование бухгалтерских проводок по начислению и перечислению налогов и сборов в бюджеты различных уровней оформление платежных документов для перечисления налогов и сборов в бюджет, контроль их прохождения по расчетно-кассовым банковским операциям формирование бухгалтерских проводок по начислению и перечислению страховых взносов во внебюджетные фонды и налоговые органы оформление платежных документов для перечисления страховых взносов во внебюджетные фонды и налоговые органы, контроль их прохождения по расчетно-кассовым банковским операциям Данная производственная практика посвящена предприятию ООО "Арт-Информ". Цель практики заключается в ознакомлении с налогами, сборами и страховыми взносами компании, оформлении соответствующих платежных документов и формировании бухгалтерских проводок. В процессе проведения практики происходит ознакомление и овладение практическими навыками по составлению, проверке и бухгалтерской обработке первичных документов и учетных регистров, приобретение практических навыков в составлении и обработке бухгалтерской документации, составление форм статистической отчетности, приобретение опыта по составлению бухгалтерской отчетности. Информационной базой исследования послужил ряд нормативных актов, регламентирующих процедуры учета, а также документы по бухгалтерскому учету ООО "Арт-Информ". Характеристика предприятия ООО "Арт-Информ" было создано в ноябре 2007 года. Предметом деятельности организации, согласно ОКВЭД, является: 46.49.49 Торговля оптовая прочими потребительскими товарами, не включенными в другие группировки; 46.49 Торговля оптовая прочими бытовыми товарами; 46.49.4 Торговля оптовая прочими потребительскими товарами; 46.90 Торговля оптовая неспециализированная; 52.10 Деятельность по складированию и хранению; 82.99 Деятельность по предоставлению прочих вспомогательных услуг для бизнеса, не включенная в другие группировки. Численность сотрудников организации 4 человека. Размер уставного капитала составляет 10 000 рублей. Местонахождение предприятия 309511, Белгородская область, город Старый Оскол, микрорайон Олимпийский, дом 62, офис 408а ИНН 3123166925 КПП 312301001 ОГРН 1073123025910 Оформление первичных, сводных документов и учетных регистров по учету труда и заработной платы К первичным документам для расчета заработной платы относятся: Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда (форма № Т-12) Данный документ должен содержать точную информацию: о количестве дней (часов) неявок (явок); о количестве часов по видам переработок (замещение, работа в праздничные дни, работа в ночное время, совместительство и пр.) В зависимости от графика работы конкретного сотрудника используются следующие способы учета его рабочего времени: поденный понедельный учет. суммированный учет. Журнал регистрации платежных ведомостей (форма № Т-53а) Журнал регистрации платежных ведомостей является регистром бухгалтерского учета. Он предназначен для систематизации и накопления информации, содержащейся в платежной и расчетно-платежной ведомостях. Лицевой счет – внутренний документ, в который с момента приема на работу и на протяжении всей трудовой деятельности заносятся сведения обо всех видах выплат и удержаний из зарплаты сотрудника. Этот вид «первички» ведется по двум формам: Т-54 – применяется для записи всех видов начислений и удержаний; Т-54а – электронная форма лицевого счета. Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику (форма № Т-60) Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) (форма № Т-61) Унифицированная форма № Т-60 предусматривает два вида отпуска: ежегодного оплачиваемого; ежегодного дополнительного (другого) отпуска. Отпускные по данному образцу рассчитываются, исходя из среднего дневного заработка сотрудника, умноженного на количество дней отпуска. Компания может разработать свою форму начисления отпускных, опять-таки соблюдая обязательные упомянутые требования фиксирования реальных фактов хозяйственной жизни компании. Аналогично обстоят дела и с формой № Т-61, отражающей порядок начисления «расчетных». Другие первичные документы, участвующие в расчете заработной платы и учете рабочего времени: Другие первичные документы, участвующие в расчете заработной платы и учете рабочего времени: трудовой договор, в котором зафиксирована система и размер оплаты труда; приказы о переводе на другую должность и последующем изменении оклада; расходные кассовые ордеры, свидетельствующие о премировании определенного числа сотрудников, а также соответствующие приказы; больничные и другие документы, подтверждающие правомерность выплат сотрудникам за счет средств ФСС; приказы на командировки. Документальное оформление и учет удержаний из заработной платы Учет труда и его оплата является одним из важнейших участков бухгалтерского учета, обеспечивающих накопление и систематизацию информации о затратах труда на производство продукции и оплату труда каждому работнику. Но для начала разберем определение заработной платы, ее виды и системы оплаты труда. Заработная плата - вознаграждение или денежная компенсация за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий работы. Заработная плата имеет 3 вида: номинальная – фактическая заработная плата в денежной форме; реальная – количество товаров и услуг, которые можно приобрести на номинальную заработную плату; минимальная – минимальный уровень оплаты труда на предприятиях. Система оплаты - это документально оформленная «инструкция» о том, как начислять заработную зарплату сотруднику за конкретно отработанный период, содержащая полный перечень параметров начисления и удержания денежных средств. Существует 3 основных системы, подразделяющиеся на множество видов: тарифная (повременная и сдельная); бестарифная; смешанная. Теперь мы поговорим об удержаниях из заработной платы. Удержание заработной платы – это часть денежных средств, выплаченных работнику, которую предприятие имеет право не заплатить в связи с определенными обстоятельствами. В зависимости от оснований различают три вида удержаний из заработной платы: обязательные удержания; по инициативе работодателя; по соглашению между физическим лицом и организацией-плательщиком дохода. Для осуществления обязательных удержаний не требуется издания приказа администрации организации и письменного согласия работников. К обязательным удержаниям относятся следующие удержания: налога на доходы физических лиц; алиментов; административных штрафов и прочих сумм по исполнительным документам в пользу юридических и физических лиц. К прочим удержаниям по исполнительным документам относятся: удержания за ущерб, причиненный предприятиям (в том числе предприятию, на котором работает работник); за ущерб, причиненный физическим лицам (ущерб, причиненный здоровью; ущерб в результате смерти кормильца и т.п.); штрафы. Удержания, проводимые по инициативе администрации, включают: удержания за причиненный предприятию материальный ущерб; удержание за неотработанные дни предоставленного и оплаченного полностью отпуска при увольнении работника до окончания рабочего года; возмещение неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы; удержание своевременно не возвращенных подотчетных сумм; удержание излишне выплаченных по причине счетной ошибки сумм заработной платы, а также в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда. Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20% заработка работника за минусом НДФЛ. Если такие удержания производятся одновременно с производством обязательных удержаний по исполнительным документам, то удерживаемые суммы не должны превышать 50%, а некоторых случаях – 70%. Организация удерживает деньги из заработной платы работников, а также из сумм, приравненных к зарплате (надбавок, доплат, премий, вознаграждений), стипендий, авторских вознаграждений и т. д. Кроме того, за счет работника, у которого производится удержание, также должны оплачиваться расходы на перевод денег по почте. Но и в этом случае общая сумма удержаний не может превышать 50% зарплаты (в некоторых случаях – 70%). В бухгалтерском учете начисление заработной платы, а так же удержания из заработной платы отражаются следующими проводками. Таблица 1 - Типовые проводки по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Таким образом, данные из таблицы 1 показывают, как в организации ООО «Арт-Информ» происходят начисления, а так же удержания из заработной платы. 4. Оформление учетных регистров по учету краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов В соответствии с гражданским законодательством выделяются следующие виды кредитов: банковский (денежный) кредит - выдаваемый банками в виде денежных ссуд; целевой кредит - средства, полученные по такому договору, могут быть использованы строго на определенные цели, и заемщик должен обеспечить возможность контроля за целевым использованием займа; вексель - это ничем не обусловленное обязательство векселедателя выплатить по наступлению определенного срока полученные взаймы денежные суммы; облигация - ценная бумага, удостоверяющая право ее держателя на получение от лица, выпустившего облигацию, в предусмотренный ею срок номинальной стоимости облигации или иного имущественного эквивалента; государственный кредит - заимодавец приобретает выпущенные государственные облигации. В соответствии с налоговым законодательством кредиты и займы классифицируются следующим образом. По видам: кредиты; товарные кредиты; коммерческие кредиты; займы; иные заимствования; контролируемая задолженность. По форме предоставления: вещные и денежные. По валюте обязательств: в рублях РФ. Классификация кредитов и займов в соответствии с законодательными актами по бухгалтерскому учету. По видам: государственные, беспроцентные и с уплатой процентов. По форме предоставления: денежные, векселя и облигации. По форме представления: краткосрочные, долгосрочные, просроченные и срочные По валюте обязательств: в иностранной валюте, в рублях РФ и в условных единицах. Организация может получить деньги (имущество) во временное пользование по договору займа и по кредитному договору. На основе данной классификации, как правило, в предприятии организовывается аналитический учет, который отражается в бухгалтерских регистрах. Таблица 2 - Типовые проводки по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
Таким образом, данные из таблицы выше демонстрируют, как происходят операции, связанные с краткосрочными и долгосрочными кредитами в ООО «Арт-Информ» |