теория. Провести анализ фонда оплаты труда на предприятии

Название	Провести анализ фонда оплаты труда на предприятии
Дата	09.09.2022
Размер	60.49 Kb.
Формат файла
Имя файла	теория.docx
Тип	Документы #668856
страница	2 из 4

1 2 3 4

1.

Нормативная база по расчетам с персоналом по оплате труда

Бухгалтерский учет – это важная часть экономической деятельности любого предприятия. Основной массив данных, который необходим для принятия эффективных управленческих решений, поступает из регистров бухгалтерского учета.

Важной составляющей бухгалтерского учета является учет расчетов с персоналом по оплате труда, поскольку заработная плата является основным источником мотивации сотрудников, от ее размеров зависит производительность труда и как следствие результаты производственной деятельности в целом.

С целью организации бухгалтерского учета труда и зарплаты на предприятии в учетной политике прописывается, какие формы первичных документов для этой цели будут использованы. При этом со вступлением в силу закона о бухучете от 06.12.2011 № 402–ФЗ использование унифицированных форм перестало быть обязательным.

Но многие бухгалтеры при организации учета зарплаты отдают предпочтения формам первичных документов, утвержденным постановлением Госкомстата от 05.01.2004 № 1. Первичной документацией по учету движения персонала являются приказы (о приеме на работу, увольнении, переводах, предоставлении оплачиваемого отпуска и т. д.). Для каждого принятого на работу сотрудника заводится личная карточка и открывается персональный лицевой счет.

На лицевой счет, открываемый, как правило, на год, заносятся данные о начисленной и выплаченной зарплате, суммах удержаний и вычетов. Данные в лицевые карты переносятся из табелей учета рабочего времени, листов нетрудоспособности, нарядов на выполнение сдельной работы, приказов (о произведении удержания или начислении премии) и проч.

Для учета расчетов по оплате труда персоналу используется бухгалтерский счет 70 – на нем обобщаются соответствующие сведения по каждому работнику предприятия.

По дебету счета показываются суммы выплаченной зарплаты, а также суммы удержаний (по налогам (сч. 68), по исполнительным документам (сч. 76), недостачам (сч. 73) и порче ценностей (сч. 94) и т. д.). Если работник своевременно не получил начисленную ему зарплату, то данная сумма отражается по дебету сч. 70 в корреспонденции со сч. 76.

По кредиту отображаются:

суммы начисленной зарплаты в корреспонденции со счетами, на которых собираются соответствующие затраты;
суммы начисленных отпускных в корреспонденции со сч. 96;
начисленные дивиденды сотрудникам фирмы в корреспонденции со сч. 84.

На предприятиях должен быть организован аналитический учет по бухгалтерскому счету 70 в отношении каждого работника.

В связи с тем, что затраты по зарплате отражаются в себестоимости произведенной продукции, начисление зарплаты проводится по сч. 70 в корреспонденции со счетами:

20 (23, 25, 26, 29) – для производственных предприятий (в зависимости от структурного подразделения, где занят сотрудник);
44 – для торговых предприятий.

Бухгалтерский учет заработной платы и удержаний из нее должен также наглядно отражать сумму к выплате работникам на руки. В связи с этим начисленные по дебету сч. 70 суммы заработной платы будут уменьшены.

Из зарплаты всех сотрудников в обязательном порядке удерживается НДФЛ – с этой целью делается проводка Дт 70 Кт 68.

Выплата зарплаты (без НДФЛ и удержаний по исполнительным листам и др.) производится через кассу или путем перечисления средств на карточный счет сотрудника. При выдаче зарплаты сч. 70 корреспондирует со сч. 50 (51).

В настоящее время любое предприятие самостоятельно устанавливает форму, систему, размер оплаты труда и материального стимулирования его результатов, потому что политика в области учета заработной платы, защита работников предприятия и социальная поддержка возложены непосредственно на само предприятие.

В процессе осуществления своей деятельности предприятие постоянно имеет дело с сотрудниками, что делает вопрос об организации системы начисления и оплаты труда наиболее важным не только для сотрудников, которые ожидают видеть высокий уровень оплаты за труд, но и работодатели, которые должны тщательно знать всю законодательно–правовую часть для непосредственного осуществления расчетов с персоналом по оплате труда.

Практика доказывает, что 20% ошибок, которые допускают бухгалтеры, касаются расчета зарплаты сотрудников. Поэтом прежде всего важно выделить основные составляющие заработной платы. Другими словами, предприятию для правильного начисления заработной платы и удержаний важно четко определять фонд оплаты труда, что состоит из фонда заработной платы, выплат социального характера и других расходов.

Фонд оплаты труда формируется за счет двух источников: издержек производства и обращения, прибыли фирмы. Для определения денежного значения фонда оплаты труда используют формулу (1):

ФОТ = ЗП * (О + НД + РК)

(1)

где ЗП – заработная плата; О – тарифная ставка, оклад; НД – различного рода надбавки: за выслугу лет, за классность и т.д.; РК – установленный для конкретного района процентный коэффициент.

Источниками финансирования расходов на оплату труда являются:

себестоимость продукции (работ, услуг);
средства специального назначения, собственные средства работодателя;
целевые финансирования и поступления.

Фонд оплаты труда также можно разделить на три основные части:

Фонд основной заработной платы.
Фонд дополнительной заработной платы.
Другие поощрительные и компенсационные выплаты.

В бухгалтерском учете для обобщения информации о расчетах с персоналом по оплате труда предназначен синтетический счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», по кредиту которого отражаются суммы начисленной заработной платы, социальных пособий, дивидендов, а по дебету – суммы удержаний из оплаты труда (НДФЛ, алименты, профсоюзные взносы и выдача заработка) и выдача причитающихся сумм.

Стоит заметить, что сальдо по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» чаще всего кредитовое, т.к. на этом счете в основном отражается задолженность организации перед своими страдниками по оплате труда.

За последние годы процедура расчета заработной платы претерпела серьезные изменения. Это касается страховых взносов, методов расчета НДФЛ и средней зарплаты, ведение учета по затратам на командировки, хозяйственным нуждам и другое.

Прежде всего необходимо отметить, что начисление заработной платы зависит от уровня окладов сотрудников. При этом важным моментом является учет минимального размера оплаты труда (МРОТ). Однако для каждого отдельного региона России МРОТ устанавливается отдельно. C 1 января 2020 года МРОТ составляет 12 130 рублей.

Бухгалтерский учет операций, связанных с налогом на доходы физических лиц, осуществляется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 1 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц».

Начисленные суммы НДФЛ отражаются записью по дебету счетов расчетов с персоналом (70, 75, 76) и кредиту счета 68–1.

При фактическом перечислении начисленного налога в бюджет на сумму платежа производится списание учтенных на счете 68–1 сумм удержанного налога: Д 68–1 – К 51 «Расчетные счета».

Суммы начисленных пеней и штрафа за нарушение законодательства о налоге на доходы физических лиц в бухгалтерском учете отражаются по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 68–1.

Приведем несколько типовых бухгалтерских записей:

Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – К 68–1 – удержан НДФЛ с оплаты труда;

Д 70 – К 68–1 – удержан НДФЛ с доходов от участия в уставном (складочном) капитале, выплаченных акционерам (участникам), которые являются сотрудниками организации;

Д 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по выплате доходов» – К 68–1 – удержан НДФЛ с доходов от участия в уставном (складочном) капитале, выплаченных акционерам (участникам), не являющимся сотрудниками организации;

Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – К 68–1 – удержан НДФЛ с вознаграждения по договорам гражданско-правового характера;

Д 68–1 – К 51 – перечислены в бюджет суммы налога ;

Д 99 «Прибыль и убытки» – К 68–1 – начислены штрафы и пени;

Д 68–1 – К 51 – перечислены в бюджет штрафы и пени.

Для расчета НДФЛ используют расчетно-платежную ведомость, в которой сумма НДФЛ определяется в графе «Удержано и зачтено». Или если расчетная и платежная ведомости ведутся отдельно, то НДФЛ рассчитывается в расчетной ведомости также в графе «Удержано и зачтено». Также сведения об удержаниях и вычетах работников отражаются в лицевом счете. Для каждого сотрудника важным вопросом является начисление отпускных. Ежегодный оплачиваемый отпуск может быть разделен на части не менее 14–ти календарных дней по соглашению между работником и работодателем [32, с. 85]. Работник также имеет право в случае неиспользования отпуска получить денежную компенсацию. При этом также необходимо работнику подать письменное заявление.

Для того, чтобы рассчитать сумму отпускных, нужно применять в формуле коэффициент, равный 29,3 (показатель определяет среднее количество дней, которые отработал работник в календарном году).

Средний дневной заработок = Выплаты, начисленные в пользу работника за расчетный период / 12 / Среднемесячное число календарных дней.

Сумма отпускных должна быть выплачена работнику не позднее, чем за 3 дня до начала отпуска.

В состав фактического заработка включают заработную плату, надбавки, доплаты, а также ежемесячные премии и не включают суммы оплаты за сверхурочную работу, компенсации за неиспользованный отпуск, выходные пособия и прочие выплаты единовременного характера. За расчетный период принимается 12 календарных месяцев.

Таким образом, автор работы рассмотрел основные особенности начисления заработной платы на предприятиях России, изучили порядок отображения расчетов по оплате труда на счетах бухгалтерского учета, а также определили основные изменения, что, что были утверждены законодательными документами и вступили в силу с 1 января 2018 года.

Конечно, множество изменений не только в порядке подаче, но и сроках уплаты страховых взносов создают на сегодня ряд проблем для налогоплательщиков. Однако перемены в целом, как правило, направлены на совершенствование порядка осуществления расчетов с персоналом по оплате труда.

Бухгалтерский учет труда и заработной платы занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии. Нормативное регулирование деятельности предприятий и организаций призвано обеспечить правильное и единообразное ведение бухгалтерского учета. При этом в нормативных документах, регулирующих бухгалтерский учет, происходят регулярные изменения, преимущественно направленные на приведение бухгалтерского учета в соответствии с другим законодательством. В данной статье будет рассмотрена актуальная нормативно-правовая база, регулирующая бухгалтерский учет расчетов с персоналом по оплате труда.

Как известно к документам в области нормативного регулирования бухгалтерского учета относятся:

федеральные стандарты;
отраслевые стандарты;
рекомендации в области бухгалтерского учета;
стандарты экономического субъекта.

Федеральные стандарты — обязательны к применению, если иное не установлено этими стандартами и не должны противоречить ФЗ «О бухгалтерском учете». К ним относится:

Федеральный закон от 06.12.2011г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Закон регламентирует правила отражения операций по оплате труда в бухгалтерском учете предприятий [3].
Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ), устанавливающие принципы, базовые правила ведения бухгалтерского учета отдельных объектов и на отдельных его участках, возможные бухгалтерские приемы без раскрытия конкретного механизма применения их к определенному виду деятельности, порядок составления и представления бухгалтерской отчетности.

Также к федеральным стандартам относится Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2 и Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и II, в части первой, которого законодательно закреплены важнейшие нормы ведения учета в организациях, в том числе: наличие самостоятельного баланса у каждого юридического лица; обязательность утверждения годового бухгалтерского отчета; обязательные случаи составления аудиторского заключения; порядок регистрации, реорганизации и ликвидации юридического лица; раскрываются понятия чистых активов, дочерних и зависимых обществ [2].

Отраслевые стандарты — обязательны к применению, если иное не установлено этими стандартами и не должны противоречить федеральным стандартам. Устанавливают особенности применения федеральных стандартов в отдельных видах экономической деятельности.

К данным стандартам можно отнести следующие нормативные документы:

Приказ Минфина России от 29.07.1998 №34 (ред. от 24.12.2010, с изм. от 08.07.2016) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»;
Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 №922 (ред. от 15.10.2014) «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» определяет особенности порядка исчисления средней заработной платы (среднего заработка) для всех случаев определения ее размера, предусмотренных ТК РФ [4].

Рекомендации в области бухгалтерского учета — принимаются в целях правильного применения федеральных и отраслевых стандартов, уменьшения расходов на организацию бухгалтерского учета, а также распространения передового опыта организации и ведения бухгалтерского учета, результатов исследований и разработок в области бухгалтерского учета. Также они применяются на добровольной основе и не должны противоречить федеральным и отраслевым стандартам. Этот разряд составляют методические рекомендации по ведению бухгалтерского учета, в том числе инструкции, указания и т. п. К нему можно отнести такие нормативно правовые документы, как:

Методические рекомендации по применению главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации. Утверждены приказом Министерства РФ по налогам и сборам от 29.11.2000г. № БГ-3-08/415 (в ред. Приказа МНС РФ от 05.03.2001 № БГ-3-08/73);

Постановление Госкомстата РФ от 24.11.2000г. №116 (ред. от 19.09.2002) «Об утверждении Инструкции о составе фонда заработной платы и выплат социального характера при заполнении организациями форм федерального государственного статистического наблюдения»;

Временная инструкция о порядке удержания алиментов по исполнительным документам, переданным для производства взыскания предприятиям, учреждениям и организациям;

Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н (ред. Приказом Минфина РФ от 07.05.2003г. №38н, от 18.09.2010г. №115н);

Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства. Утверждены приказом Минфина РФ от 21.12.1998 г. № 64н;

Постановление об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве. Утвержден Госкомстата РФ от 30.10.1997г. №71а (ред. от 29.12.2000 №136)

Стандарты экономического субъекта — предназначены для упорядочения организации и ведения им бухгалтерского учета. Стандарты экономического субъекта не должны противоречить федеральным и отраслевым стандартам. Они носят добровольный характер, организация сама принимает решение устанавливать данные стандарты или нет. К ним можно отнести так называемые рабочие документы организаций, в которых на основе общеустановленных правил и принципов они формируют свою учетную политику, свои подходы к раскрытию бухгалтерской информации в отчетах, представляемых заинтересованным пользователям.

Для формирования системы нормативного регулирования, наиболее полно отвечающей задачам реформирования бухгалтерского учета в нашей стране, необходимы значительные усилия для ее наполнения. Речь идет в первую очередь о разработке отраслевых методических рекомендаций по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) и указаний об особенностях состава затрат в определенной отрасли, подотрасли и виде деятельности. В настоящее время насчитывается около 30 таких методических рекомендаций и отраслевых указаний.

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Рассмотрев вопросы нормативного регулирования оплаты труда можно сделать следующие выводы:

государство законодательно регулирует общие вопросы оплаты труда и взаимоотношения между работником и работодателем в части оплаты труда;
конкретные вопросы оплаты труда регулируются между работником и работодателем путем заключения трудового договора и локальными нормативными актами;
налоговое законодательство определяет состав расходов на оплату труда в целях налогообложения;
положения по бухгалтерскому учету определяют порядок создания резервов на оплату труда, а также порядок отнесения расходов на оплату труда на стоимость активов.

Таким образом, порядок учета выплат по заработной плате регулируется множеством федеральных законов и законодательных актов. Каждый бухгалтер и руководитель предприятия должны самостоятельно следить за выходом новых нормативных документов о труде, за изменениями в учете заработной платы, изменениями в налоговом законодательстве выплатах за счет социального страхования.

1 2 3 4