Лекция рассчет зп и учет основных средств. Расчет заработной платы
 Скачать 58.08 Kb.
|
|
Расчет заработной платы Операции по учету заработной платы включают в себя обычно: Расчет и начисление заработной платы; Расчет и начисление пособий по временной нетрудоспособности (больничных); Расчет и начисление отпускных; Расчет удержаний, НДФЛ; Расчет алиментов; Начисление страховых взносов. Условие задачи по расчету заработной платы На предприятии работают следующие сотрудники:
Необходимо: 1. провести расчет начислений, удержаний и алиментов по сотрудникам предприятия 2. провести расчет страховых взносов За январь месяц, исходя из количества 20 рабочих дней в месяце. Средний заработок за месяц для расчета больничных и отпускных считать равным размеру оклада. Как считать отпускные? Расчет отпускных осуществляется, исходя из среднего заработка работника за последние 12 месяцев. Для расчета среднедневного заработка, средний заработок сотрудника за месяц делится на 29,4 (среднее количество календарных дней в месяце). Т.о. может быть рассчитан средний заработок работника за один календарный день, который в последствие умножается на количество календарных дней отпуска. Как рассчитать больничный? Для расчета пособий по временной нетрудоспособности необходимо учитывать страховой стаж. Пособие по временной нетрудоспособности выдается в размере: 100 % среднего заработка - работникам со страховым стажем 8 и более лет; 80 % среднего заработка - работникам со страховым стажем от 5 до 8 лет; 60 % среднего заработка - работникам со страховым менее 5 лет. При болезни работнику нужно оплачивать не рабочие, а календарные дни. Пособие по временной нетрудоспособности исчисляется исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два предыдущих календарных года. Дневное пособие работника рассчитывается следующим образом: сумма доходов за два предыдущих календарных года делится на 730 (количество календарных дней в двух годах). В 2013 году средний заработок, из которого исчисляются пособия, не может превышать 1335,61 руб. в день. Как рассчитать алименты? Если в бухгалтерию поступил исполнительный документ (решение суда) на уплату алиментов, то из заработка работника нужно удержать указанные в этом документе суммы. Алименты могут быть установлены в твердой сумме или в процентах от зарплаты. Предельный размер удержаний при наличии алиментных обязательств составляет 70 % дохода после вычета НДФЛ. По общему правилу размер алиментов составляет 1/4 от суммы дохода на одного ребенка, 1/3 - на двоих детей, 1/2 - на троих и более детей. По решению суда размер этих долей может быть уменьшен или увеличен судом с учетом материального или семейного положения сторон и иных заслуживающих внимания обстоятельств. Как рассчитать НДФЛ и вычеты по налогу на доходы физических лиц? Основная ставка налога на доходы установлена в размере 13 процентов. Налогооблагаемый доход физического лица уменьшается на сумму предоставляемых налогоплательщику налоговых вычетов. Дополнительно налогоплательщику, в зависимости от количества детей предоставляются вычеты на каждого ребенка. С 1 января 2012 года действуют следующие размеры детских вычетов: 1 400 рублей - на первого ребенка, 1 400 рублей - на второго ребенка, 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка. Для вычетов на детей существует ограничение по доходам налогоплательщика. Вычеты действуют до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (с начала года) по ставке 13 %, превысил 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, детские вычеты не применяются. В следующем налоговом периоде (в следующем году) применение вычетов возобновляется. Расчет начислений, удержаний и алиментов по каждому сотруднику Расчет зарплаты руководителя Исходя из условия, 20 рабочих дней в месяце, руководителем отработано 3 рабочих дня и 15 календарных дней он находился в отпуске. Расчет заработной платы за отработанные дни - 3 р/дня: 30 000 х 3 / 20 = 4 500 руб. Расчет начислений за неотработанные дни - 21 календарный день - отпуск: Расчет среднего заработка для расчета отпускных осуществляется, исходя из календарных дней, исходя из среднего количества календарных дней в месяце 29,4. Если данные об отпуске даны в задаче в рабочих днях, то условно их можно перевести в календарные с помощью пропорции 7/5, округлив результат до целых дней. В нашей задаче отпуск уже указан в календарных днях. По условию среднемесячный заработок соответствует окладу, потому: 30 000 х 21 / 29,4 = 21 429 руб. Налог на доходы физических лиц: Расчет налога на доходы НДФЛ может быть представлена для этого случая такой формулой = (Сумма начисленной зарплаты + Отпуск - Налоговый вычет на одного ребенка)*13%= (4 500 + 21 429 - 1 400)* 0,13 = 3 189 руб. Налог на доходы НДФЛ считается на предприятиях с округлением до целых рублей. Сумма, которую получит сотрудник на руки после вычета налога, составит: (4 500 + 21 429) - 3 189 = 22 740 руб. Расчет удержаний по исполнительным листам - алименты: Поскольку у сотрудника имеется один ребенок, удержания по исполнительным листам в части алиментов осуществляются из заработной платы сотрудника в размере 1/4 (25%). Алименты рассчитываются от дохода после вычета налога НДФЛ. Таким образом, сумма алиментов составит (22 740) х 25% = 5 685 руб. Расчет зарплаты бухгалтера Расчет заработной платы за отработанные дни - 11 рабочих дней: 20 000 х 11 / 20 = 11 000 руб. Расчет начислений за неотработанные дни - 5 р/дней - больничный: Исходя из условия задачи, что среднемесячный заработок равен сумме оклада, среднедневной заработок бухгалтера будет равен Оклад / Число календарных дней в месяце (в январе 31) = 20 000 / 31 = 645,16 руб. (это не больше установленного лимита) По условию страховой стаж бухгалтера равен 6-ти годам, значит пособие по временной не трудоспособности (больничный) начисляется в размере 80% от среднедневного заработка. Первые три для нахождения на больничном сотруднику оплачиваются работодателем, последующие дни - за счет Фонда Социального Страхования (ФСС). Таким образом, больничный лист за счет работодателя за первые 3 дня для бухгалтера составит = 645,16 х 3 х 80% = 1 548 руб. Больничный лист за счет ФСС за оставшиеся 3 дня = 645,16 х 2 х 80% = 1 032 руб. Общая сумма пособия по временной нетрудоспособности составит = 1 548 + 1 032 = 2 580 руб. Расчет налога на доходы физических лиц - НДФЛ Расчет налога на доходы НДФЛ может быть представлена для этого случая такой формулой = (Начисленная заработная плата + больничный лист - налоговый вычет на первого ребенка - налоговый вычет на второго ребенка - налоговый вычет на третьего ребенка) * 13% = (11 000 + 2 580 - 1 400 - 1 400 - 3 000) *0,13 =1 011 руб. Налоговый вычет на детей применяется, поскольку совокупный доход бухгалтера с начала года еще не превысил 280 000 руб. Налог на доходы НДФЛ считается на предприятиях с округлением до целых рублей. Сумма, которую получит сотрудник на руки после вычета налога, составит: (11 000 + 2 580) - 1 011 = 12 569 руб. Расчет зарплаты рабочего Расчет заработной платы за отработанное время: Поскольку рабочий по условиям задачи не имел отклонений (не было больничных и отпускных), то сумма начисленной рабочему зарплаты будет равна окладу 25 000 руб. Расчет налога на доходы физических лиц НДФЛ: Поскольку по условию задачи детей у рабочего нет, то расчет НДФЛ будет следующим = (Начисленная заработная плата) * 13% = (25 000) *0,13 = 3 250 руб.
Проводки по заработной плате Для того что бы сформировать проводки по начислению заработной платы, удержаниям и выплате зарплаты, вспомним что расходы по заработной плате директора и бухгалтера будут учитываться на счете 26 "Общехозяйственные расходы", а расходы на заработную плату рабочего будут учтены на счете 20 "Основное производство". Несколько одинаковых проводок объединим в одну. Так, например, проводки по начислению зарплаты и отпускных директора, зарплаты бухгалтера и части его больничного за счет работодателя формируют одинаковые проводки. Сделаем одну проводку на общую сумму: 4 500 + 21 429 + 11 000 +1 548 = 38 477 руб. Дт 26 "Общехозяйственные расходы" 38 477 руб. Кт 70 "Расчеты по оплате труда" 38 477 руб. Начисление зарплаты рабочего Дт 20 "Основное производство" 25 000 руб. Кт 70 "Расчеты по оплате труда" 25 000 руб. Начисление пособия по временной нетрудоспособности (больничного) за счет ФСС Дт 69.1 "Расчеты по социальному страхованию" 1 032 руб. Кт 70 "Расчеты по оплате труда" 1 032 руб. Начисление налога на доходы НДФЛ. Эту проводку мы так же сделаем одну для всех сотрудников на общую сумму 3 189 + 1 011 + 3 250 = 7 450 руб. Дт 70 "Расчеты по оплате труда" 7 450 руб. Кт 68.1 "Расчеты по налогам и сборам / НДФЛ" 7 450 руб. Удержание алиментов происходит с использованием счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", на котором создается специальный субсчет для учета алиментов. Дт 70 "Расчеты по оплате труда" 5 685 руб. Кт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами / Алименты" 5 685 руб. Выплата заработной платы. Эту проводку мы так же сделаем одну для всех сотрудников на общую сумму. Дт 70 "Расчеты по оплате труда" 51 374 руб. Кт 50 "Касса" 51 374 руб. Если зарплата выплачена полностью, и начального остатка на счете 70 "Расчеты по оплате труда" не было, то конечный остаток по этому счету должен получиться нулевым. Расчет командировочных расходов и взаиморасчеты с подотчетным лицом Операции по учету командировочных расходов и взаиморасчетов с подотчетными лицами обычно включают в себя: учет командировочных расходов; учет расходов на проезд; учет расходов на проживание; выдачу денежных средств под отчет, проведение взаиморасчетов с подотчетным лицом, возврат неиспользованного остатка подотчетных сумм и т.д. Условие задачи Из кассы выданы в подотчет денежные средства на командировочные расходы сотруднику предприятия в размере 10 000 руб. Продолжительность командировки 5 дней. Продолжительность проживания в гостинице 5 дней. Стоимость проживания в гостинице 3 540 руб. в сутки в т.ч. НДС. Расходы на проезд в обе стороны 5 900 руб. в т.ч. НДС. Сотрудником по окончании командировки представлен авансовый отчет за командировку в связи с общехозяйственными целями. Решение задачи Оплата суточных За каждый день нахождения в командировке (в том числе и за время нахождения в пути) сотруднику выплачиваются суточные. Днем начала командировки считаются полные календарные сутки (до 24 часов включительно), в течение которых отправляется поезд, самолет, автобус или другой транспорт из места постоянной работы командированного, а днем приезда - календарные сутки (также от 0 до 24 часов включительно), в течение которых транспортное средство прибывает назад. Если командировка длится один день, суточные не выплачиваются. Такой же порядок применяется, если командированный имеет возможность ежедневно возвращаться к месту своего постоянного жительства. Выплата суточных освобождена и от обложения налогом на доходы физических лиц - НДФЛ в пределах нормативов: 700 рублей за каждый день нахождения в командировке внутри страны и 2500 рублей - за пределами страны. Если организация установила размер суточных свыше этих сумм, то с превышения сотруднику необходимо уплачивать НДФЛ. Таким образом, суточные по командировке составят 5 х 700 = 3 500 руб. Расходы на проживание в командировке Расходы по найму жилого помещения оплачиваются сотруднику в полном размере при наличии подтверждающих документов. Суммы расходов на проживание не относятся к доходам сотрудника, поэтому налог на доходы НДФЛ с них не начисляется. С этих выплат не начисляются страховые взносы (в Пенсионный фонд, ФСС, ФОМС). Если по каким-то причинам сотрудник не смог документально подтвердить свои расходы на проживание, тогда они возмещаются ему по нормативам. В этом случае нормативные значения также не облагаются налогом. Расходы на проживании в гостинице по условию задачи составят 5 х 3 540 = 17 700 руб. В том числе НДС 2 700 руб. Транспортные расходы Расходы на проезд к месту командировки и обратно возмещаются сотруднику работнику в размере стоимости проезда воздушным, железнодорожным, водным, автомобильным транспортом общего назначения (кроме такси), включая страховые платежи, по государственному обязательному страхованию пассажиров, услуги предварительного бронирования, оплату постельных принадлежностей. В случае утери проездных документов расходы возмещаются работнику по минимальной стоимости. Транспортные расходы по условию задачи составляют 5 900 руб., в том числе НДС 900 руб. Авансовый отчёт При помощи авансового отчета подотчетные лица подтверждают для бухгалтерии израсходованные суммы, выданные им ранее авансом. Бланк авансового отчета представляет собой двухстороннюю унифицированную форму № АО-1 и подлежит заполнению в одном экземпляре, как подотчетным лицом, так и работником бухгалтерии. Заполненный сотрудником авансовый отчет вместе с подтверждающими документами (билетами, чеками, документами из гостиницы и т.д.) сдается в бухгалтерию. Бухгалтер, после проверки правильности оформления документов заполняет на оборотной стороне суммы расходов, принятых к учету с указанием бухгалтерских счетов, которые дебетуются на суммы расходов. После утверждения документа бухгалтерия формирует проводки по списанию подотчетных средств и проводит окончательный расчет с подотчетным лицом. Если аванс, полученный сотрудником, использован не полностью, то остаток сдается им в кассу предприятия. И, наоборот, перерасходованная сумма должна быть выплачена сотруднику бухгалтерией. Итоговый расчет по расходам на командировку приведен в таблице ниже.
|