РГР НДС. Расчетнографическая работа
 Скачать 125 Kb.
|
|
МИНИСТЕРСТВО НАУКИ И ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования «НОВОСИБИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ» Факультет бизнеса Кафедра аудита, учета и финансов РАСЧЕТНО-ГРАФИЧЕСКАЯ РАБОТА Дисциплина «Наименование дисциплины»
Новосибирск 20__ 1. Определение налогооблагаемой базы и расчет НДСПорядок исчисления и уплаты НДС регламентируется гл. 21 Налогового кодекса РФ. НДС — это косвенный налог. Исчисление производится продавцом при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю. Продавец дополнительно к цене реализуемых товаров (работ, услуг, имущественных прав) предъявляет к оплате покупателю сумму НДС, исчисленную по установленной налоговой ставке. Сумма НДС, которую налогоплательщик-продавец уплачивает в бюджет, рассчитывается как разница между суммой налога, исчисленной им при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателям, и суммой налога, предъявленной этому налогоплательщику при приобретении им товаров (работ, услуг, имущественных прав), используемых для облагаемых НДС операций. НДС является федеральным налогом. Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по НДС» Приказ ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ Федеральный закон № 248-ФЗ от 23.07.2013 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и некоторые другие законодательные акты РФ, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов РФ» О взимании НДС при экспорте и импорте товаров, выполнении работ и оказании услуг в государствах – членах Евразийского экономического союза см. раздел Таможенный союз (Евразийский Экономический Союз) Налогообложение НДС Плательщиками НДС признаются: организации (в том числе некоммерческие) предприниматели Условно всех налогоплательщиков НДС можно разделить на две группы: налогоплательщики «внутреннего» НДС, т.е. НДС, уплачиваемого при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ налогоплательщики «ввозного» НДС, т.е. НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на территорию РФ Освобождение от исполнения обязанностей плательщиков НДС Организации и предприниматели у которых за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превысила в совокупности 2 миллиона рублей могут подать уведомление и получить освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС на год (ст. 145 НК РФ). Не обязаны платить налог по операциям по реализации (кроме случаев ввоза товаров на территорию России) организации и предприниматели: применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН); применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН); применяющие патентную систему налогообложения; применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) - по тем видам деятельности, по которым платят ЕНВД; освобожденные от исполнения обязанностей плательщика НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ; участники проекта «Сколково» (ст. 145.1 НК РФ). Исключение! Перечисленные лица обязаны уплатить НДС, если выставят покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС. Объектом налогообложения являются:
В общем случае налог исчисляется исходя из стоимости реализуемых товаров (работ, услуг), имущественных прав. Порядок расчета Для того, чтобы рассчитать НДС, необходимо рассчитать сумму НДС, исчисленную при реализации, сумму вычетов по НДС, и, при необходимости - сумму НДС которую нужно восстановить к уплате. Восстановлению подлежат ранее принятые к вычету суммы НДС, по операциям, указанным в п.3 в ст. 170 НК РФ. Формула расчета НДС НДС исчисленный при реализации = налоговая база * ставка НДС НДС к уплате = НДС исчисленный при реализации - "входной" НДС, принимаемый к вычету + восстановленный НДС Налоговая база Ставки налога В настоящее время действуют 3 ставки налога на добавленную стоимость (ст. 164. НК РФ).
При получении предоплаты (авансов) (п.4 ст.164 НК РФ) и в случаях, когда налоговая база определяется в особом порядке ( п.п. 3, 4, 5.1 ст. 154, п.п. 2-4 ст. 155 НК РФ), также применяются расчетные ставки 10/110 и 20/120. Пример: Реализовано зерна на сумму 110 рублей (в т.ч. НДС 10 рублей). Реализовано материалов на сумму 120 рублей (в т.ч. НДС 20 рублей). Реализовано акций другой компании на сумму 200 рублей (без НДС) - льготируемая операция. Налоговая база (200 рублей) = 100 рублей по зерну + 100 рублей по материалам сумма налога, исчисленная при реализации (30 рублей) = 10 рублей по зерну + 20 рублей по материалам Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг). ( ст.171 НК РФ) Вычеты Вычетам подлежат суммы НДС, которые:
Принять к вычету "входной" НДС можно только после того, когда товары (работы, услуги) приняты к учету и имеются соответствующие первичные документы и счет-фактура. Для применения вычетов необходимо иметь: счета-фактуры; первичные документы, подтверждающие принятие товаров (работ услуг) к учету. В отдельных случаях вместо счетов-фактур применяются другие документы, подтверждающие уплату налога. Пример: При приобретении строительных материалов на сумму 120 рублей (в т.ч. НДС 20 рублей), услуг по перевозке на сумму 59 рублей (в т.ч. НДС 9 рублей), медицинских услуг (льготируемая операция) на 30 рублей без НДС, сумма НДС к вычету составит: 20 рублей + 9 рублей = 29 рублей. Порядок возмещения Возмещению подлежит та часть "входного" налога, которая превышает сумму исчисленного НДС. Продано товаров на сумму 120 рублей (в т.ч. 20 р. НДС). Приобретено товаров на сумму 360 рублей (в т.ч. 60 р. НДС). Сумма к возмещению 40 рублей (60 - 20 = 40). В этом случае может понадобиться представить документы для камеральной проверки. 3 месяца Возмещение НДС, как правило, производится после окончания камеральной проверки, которая продолжается 3 месяца. Подлежащая возмещению сумма может быть зачтена в погашение задолженности (недоимки, пеням, штрафам) по федеральным налогам, зачтена в счет предстоящих платежей или возвращена на расчетный счет. Возмещение НДС можно получить либо после окончания камеральной проверки (п. 2 ст. 176 НК РФ) либо, в случае применения заявительного порядка возмещения НДС (п. 8 ст. 176.1 НК РФ), — до завершения камеральной проверки. После проведения камеральной проверки декларации по НДС налогоплательщик подает в инспекцию заявление на возврат и ему производится возврат НДС. 12 дней Вместе с декларацией предоставляется банковская гарантия и заявление о применении заявительного порядка возмещения налога (п.7 ст. 176.1 НК РФ). Деньги возмещаются налогоплательщику за 12 дней, после чего проводится камеральная проверка. Исключение! налогоплательщики, уплатившие за предыдущие 3 года более 7 млрд. руб. налогов могут не представлять банковскую гарантию (пп.1 п.2 ст. 176.1 НК РФ). Восстановление налога Восстановлению подлежат ранее обоснованно принятые к вычету суммы НДС, например, в случаях, если приобретенные товары (работы, услуги), основные средства, перестанут использоваться для операций, облагаемых НДС (например перед началом применения упрощенной или патентной системы налогообложения, ЕНВД; при передаче имущества в качестве вклада в уставный (складочный) капитал; при передаче имущества для использования в льготируемой деятельности; др.), в других случаях, перечисленных в п. 3 ст. 170 НК РФ. По основным средствам НДС восстанавливается в части, относящейся к остаточной стоимости основных средств (без учета переоценок). А по недвижимому имуществу – по 1/10 от принятой к вычету суммы налога, в доле, рассчитанной по правилам ст. 171.1 НК РФ, ежегодно в последнем квартале каждого года, в течение 10 лет. Если основное средство полностью самортизировано или эксплуатировалось данным налогоплательщиком более 15 лет, то НДС можно не восстанавливать. Декларирование Срок представления декларации Налоговая декларация по НДС представляется налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы по месту своего учета в качестве налогоплательщика НДС в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Составлять и сдавать декларации по местонахождению обособленных подразделений не нужно. Вся сумма налога поступает в доход федерального бюджета. Например, за первый квартал 2015 года декларацию по НДС необходимо представить до 25 апреля 2015 года. За непредставление декларации предусмотрен штраф (ст. 119 НК РФ). Начиная с налогового периода 1 квартала 2014 года налоговая декларация по НДС представляется в электронном виде. С 1 января 2015 года декларация по НДС, которая должна быть представлена в электронной форме, но представлена на бумажном носителе, не считается представленной (п. 5 ст. 174 НК РФ). Внимание! В случае непредставления налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока могут быть приостановлены операции по счетам (п.3 ст. 76 НК РФ). Форма налоговой декларации по НДС и порядок ее заполнения утвержден приказом ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@ Таблица 1 Расчет НДС
Таблица 2 Налоговая декларация по НДС
Список используемых источников
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||