Налоговое право. Налоговое. Решение Согласно п. 5 ст. 173 Нк, лица, не являющиеся налогоплательщиками ндс в случае выставления ими покупателю счетафактуры с выделением суммы налога, обязаны уплатить сумму налога, указанную в счетефактуре в бюджет.
 Скачать 34.81 Kb.
|
|
1. Индивидуальный предприниматель Петров В.В. осуществлял предпринимательскую деятельностью с применением упрощенной системы налогообложения. В первом квартале 2018г. предприниматель неоднократно ошибочно взимал НДС со своих покупателей, а впоследствии перечислял НДС в бюджет. Таким образом, по итогам первого квартала 2018г. ИП Петровым было перечислено в бюджет 150 000 рублей в качестве НДС. В 2019 г. ИП Петров узнал, что применение УСН освобождает от обязанностей плательщика НДС. Дайте юридический анализ сложившейся ситуации. Являются ли уплаченные суммы НДС излишне уплаченными суммами налога? Имеются ли юридические основания для возврата данных сумм? Имеет ли юридическое значение факт реализации товаров конечному потребителю или перепродавцу? Решение: Согласно п.5 ст.173 НК, лица, не являющиеся налогоплательщиками НДС в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога, обязаны уплатить сумму налога, указанную в счете-фактуре в бюджет. При этом уплата налога производится по итогам налогового периода в срок не позднее не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п.4 ст.174 НК). При этом Налоговым кодексом не предусмотрено право налогоплательщика включать при таких обстоятельствах суммы НДС, полученные от покупателей, в доход для исчисления единого налога. Плательщик вправе подать в налоговый орган заявление о возврате излишне уплаченной суммы НДС. В Письме Минфина от 25.03.2016 № 03-02-07/1/19163 также отмечается, что зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов производится по федеральным налогам, а также по пеням, начисленным по федеральным налогам. 2. Организация А (продавец) и организация Б (покупатель) заключили и исполнили в части передачи товара и уплаты цены договор поставки. Вместе с тем в договоре поставки цена была указана в твердой сумме и не было оговорок о том, с НДС она или без НДС. Организация А выставила претензию, а затем заявила иск о взыскании с организации Б дополнительно 20% к цене товара. Оцените перспективы этого иска. Решение: Если из условий договора и обстоятельств, предшествующих заключению такого договора, не следует, что НДС не включен в цену, то указанный налог не уплачивается сверх цены, установленной в договоре. По смыслу положений пунктов 1 и 4 статьи 168 НК РФ сумма налога, предъявляемая покупателю при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должна быть учтена при определении окончательного размера указанной в договоре цены и выделена в расчетных и первичных учетных документах, счетах-фактурах отдельной строкой. При этом бремя обеспечения выполнения этих требований лежит на продавце как налогоплательщике, обязанном учесть такую операцию по реализации при формировании налоговой базы и исчислении подлежащего уплате в бюджет налога по итогам соответствующего налогового периода. В связи с этим, если в договоре нет прямого указания на то, что установленная в нем цена не включает в себя сумму налога и иное не следует из обстоятельств, предшествующих заключению договора, или прочих условий договора, судам надлежит исходить из того, что предъявляемая покупателю продавцом сумма налога выделяется последним из указанной в договоре цены, для чего определяется расчетным методом 3. Организация А приобрела грузовой автомобиль для доставки готовой продукции покупателям. Автомобиль приобретен и начато его коммерческое использование в январе 2020 года. Цена автомобиля 1200 тыс. руб. (в т.ч. 200 тыс. руб. НДС). Можно ли принять на расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль организаций, затраты на приобретение автомобиля в указанной ситуации? Если нет, то почему, если да, то в каком размере, в какие сроки? Решение: Амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей (п.1 ст.256 НК РФ). Согласно ст.257 НК РФ, первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость. Налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств (абз.2 п.9 ст.258 НК РФ). Следовательно налогоплательщик может учесть в расходах амортизационную премию в сумме 30% * (1180 – 180) = 300 тыс.руб., так же начисленную амортизацию за 11 месяцев сумма которой зависит от метода начисления амортизации и амортизационной группы основного средства. 4. ОАО «Строительный трест» привлекло подрядчика для проведения ремонта собственного здания. Работы подрядчиком были выполнены, а цена договора - уплачена. При осуществлении мероприятий налогового контроля (встречных контрольных мероприятий) налоговым органом установлено, что подрядчик по указанному в учредительных документах адресу не находится, налоговую отчётность не представляет, налоги не платит, лицензией на проведение строительных работ не обладает. Кроме того, налоговый орган указал, что, имея соответствующую лицензию, ОАО «Строительный трест» имело возможность самостоятельно отремонтировать свое здание, без привлечения подрядчиков. По результатам налоговой проверки налоговым органом было вынесено решение о доначислении налогоплательщику недоимки по налогу на прибыль в связи с занижением налогооблагаемой прибыли. С применением норм действующего законодательства оцените правомерность действий налогового органа и налогоплательщика. Решение: Отсутствие лицензии у подрядчиков не свидетельствует о том, что соответствующие работы не выполнялись в действительности. До момента признания сделки недействительной судом она порождает надлежащие правовые последствия, следовательно, произведенные по сделке действия или расходы не могут быть расценены как не соответствующие законодательству и не подтверждающие факт приобретения работ или их оплаты. Мнение ФНС по вопросу: ОАО «Строительный трест» имело возможность самостоятельно отремонтировать свое здание, без привлечения подрядчиков, считаю ошибочным. Это внутрихозяйственная деятельность и свобода договора. Исполнителя, не имеющего специального разрешения, могут привлечь к административной ответственности и обвинить в незаконном предпринимательстве. 5. В марте 2019 Иванов решил продать квартиру в городе Екатеринбурге. Однако в связи с тем, что он живет в Челябинске, он выписал доверенность своему знакомому Петрову на осуществление сделки купил-продажи. Сделка была завершена в июле 2020 года (право собственности нового покупателя было зарегистрировано). Однако Петров так и не передал денежные средства Иванову. Вариант: Петров передал денежные средства Иванову только через два года. В каком порядке в данных случаях должен быть уплачен налог на доходы физических лиц и кем? Решение: Данные средства относятся к доходам от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации. В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ: Данные средства будут являться объектом налогообложения для Иванова, так как он их не получил. В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; Иванов является налогоплательщиком, поэтому должен уплатить НДФЛ. Представитель по доверенности не должен уплачивать налог, так как он не получает никакой выгоды с продажи квартиры. На основании пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ: исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой. Доход от реализации недвижимого имущества возникает в том налоговом периоде, в котором получена оплата по договору купли-продажи. Согласно пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день: 1) выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме; Петров не должен уплачивать НДФЛ пока ему не выплатят за продажу квартиры. 6. Гражданин получил 01.02.19 беспроцентный заем у своего работодателя в размере 0,5 млн. рублей на приобретение автомобиля. Заемщик вернул деньги 01.08.19. Возник ли в данной ситуации налогооблагаемый доход? Если нет, то почему? Если да, то в каком размере и каков механизм его исчисления и уплаты? Решение: Сумма полученного сотрудником беспроцентного займа, подлежащая возврату заимодавцу, не образует у заемщика экономической выгоды - дохода, признаваемого объектом обложения НДФЛ (п. 1 ст. 807, п. 1 ст. 810 ГК РФ, п. 1 ст. 41, ст. 209 НК РФ, п. 1 обзора Президиума Верховного Суда РФ от 21.10.2015). Согласно пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ, если иное не предусмотрено этим подпунктом, доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей (за некоторыми исключениями). При этом с 1 января 2018 года материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами (не подпадающая под исключения), признается доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, только при соблюдении в отношении такой экономии хотя бы одного из следующих условий: соответствующие заемные (кредитные) средства получены налогоплательщиком от организации или индивидуального предпринимателя, которые признаны взаимозависимым лицом налогоплательщика либо с которыми налогоплательщик состоит в трудовых отношениях; такая экономия фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или индивидуальным предпринимателем обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги). Это значит, что с 01.01.2018 в случае несоответствия указанным выше условиям при получении физическим лицом от организации беспроцентного займа дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заёмными средствами, у него не возникает (письма Минфина России от 05.02.2019 N 03-04-05/6369, от 22.03.2018 N 03-04-05/18133, от 06.02.2018 N 03-04-06/6884). Поскольку в анализируемой ситуации речь идет о сотруднике организации, условие для признания дохода в виде материальной выгоды выполняется. Определение налоговой базы при получении сотрудником дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах, исчисление, удержание и перечисление НДФЛ с него осуществляются организацией-заимодавцем как налоговым агентом (п. 2 ст. 212, п.п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). Как установлено пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ, дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных средств, определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства. Именно на эту дату налоговый агент должен исчислять НДФЛ по ставке 35% с налоговой базы, определенной в порядке, установленном п. 2 ст. 212 НК РФ. 7. Обществом А в конце февраля 2018 года произведены последние работы по завершению строительства здания котельной (здание готово к эксплуатации), которое в дальнейшем будет участвовать в производстве. Объект введен в эксплуатацию 10.03.2018 г. Свидетельство о регистрации права собственности на здание получено 01.04.2018 г. В каком месяце стоимость котельной должна увеличить налоговую базу по налогу на имущество организаций? Решение: Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, если иное не предусмотрено указанной статьей НК РФ. Налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года налогового периода, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 378.2 НК РФ. При определении налоговой базы как среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, такое имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. В случае, если остаточная стоимость имущества включает в себя денежную оценку предстоящих в будущем затрат, связанных с данным имуществом, остаточная стоимость указанного имущества для целей главы 30 НК РФ определяется без учета таких затрат. В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода. В случае, если объект недвижимого имущества, подлежащий налогообложению, имеет фактическое местонахождение на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации), в отношении указанного объекта недвижимого имущества налоговая база определяется отдельно и принимается при исчислении налога в соответствующем субъекте Российской Федерации в части, пропорциональной доле балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. 8. Компании Союз были доначислены налоги в связи с тем, что по мнению инспекции она незаконно применяла режим УСН. Поводом для этого послужил вывод инспекции о том, что компания искусственно занизила численность работников, переведя их в штат организации, которая располагалась в том же здании для того, чтобы соблюсти минимальную численность работников необходимую для применения режима УСН. Соответственно режим УСН применяться был не должен, т.к. работники по-прежнему выполняли свои трудовые обязанности в интересах налогоплательщика. Налогоплательщик не согласился с позицией налогового органа и обжаловал решение в суд, указав, что данные лица не работают в организации, а выполняют работы по договорам подряда. Какое решение должен принять суд? Решение: |