Главная страница

доклад. Не признаются объектом налогообложения


Скачать 292.97 Kb.
НазваниеНе признаются объектом налогообложения
Дата01.06.2019
Размер292.97 Kb.
Формат файлаpdf
Имя файладоклад.pdf
ТипДокументы
#79905

Земельный налог - налог, который уплачивают организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Порядок налогообложения земельных участков в Российской Федерации определен гл. 31 НК РФ.
Земельный налог является местным налогом. Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками-организациями в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Не признаются объектом налогообложения:

земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;

земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями- заповедниками;

земельные участки из состава земель лесного фонда;

земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда;

земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.

Налоговая база в отношении каждого земельного участка определяется как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений Единого государственного реестра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.
Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.
Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.
Налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:
0, 3% в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;


ограниченных в обороте в соответствии с законодательством
Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
1,5% в отношении прочих земельных участков.
Налоговым периодом для земельного налога признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.
По земельному налогу в России предусмотрены льготы для определенных категорий граждан. Федеральные льготы действуют на всей территории России, а местные - только в пределах отдельных регионов.
Освобождаются от налогообложения:
1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;
2) организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;
3) религиозные организации - в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;
4) общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов;
5) организации народных художественных промыслов - в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов;
6) физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам
Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины
таких народов - в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов;
7) организации - резиденты особой экономической зоны - в отношении земельных участков, расположенных на территории особой экономической зоны, сроком на пять лет с месяца возникновения права собственности на каждый земельный участок;
8) организации, признаваемые управляющими компаниями инновационного центра "Сколково", - в отношении земельных участков, входящих в состав территории инновационного центра "Сколково;
9) судостроительные организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны;
10) организации - участники свободной экономической зоны - в отношении земельных участков, расположенных на территории свободной экономической зоны и используемых в целях выполнения договора об осуществлении деятельности в свободной экономической зоне, сроком на три года с месяца возникновения права собственности на каждый земельный участок.
В соответствии с федеральными льготами есть возможность уменьшить налоговую базу для следующих категорий налогоплательщиков:

героев России и Советского Союза, кавалеров ордена славы;

инвалидов и ветеранов боевых действий, в том числе принимавших участие в Великой Отечественной войне;

инвалидов с детства, а также лиц с приобретенной инвалидностью 1 и
2 групп;

граждан, получивших радиоактивное облучение во время катастрофы на Чернобыльской АЭС, аварии на производственном объединении «Маяк», а также вследствие ядерных испытаний в Семипалатинске;

физических лиц, состоявших в рядах особых подразделений, которые в условиях повышенного риска принимали участие в испытаниях ядерного
оружия и ликвидации последствий использования ядерных установок на военных объектах;

лиц, получивших лучевую болезнь или инвалидность в результате учений, испытаний или других работ, связанных со всевозможными видами ядерных установок, включая космическую технику и ядерное оружие.
Местные льготы на региональном уровне по земельному налогу устанавливаются правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Этими документами субъекты Российской
Федерации регламентируют основания и порядок применения льгот для отдельных категорий граждан.
Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется налогоплательщиками- организациями как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с пунктом 1 статьи 396 НК РФ, и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.
Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков-организаций не может быть установлен ранее 1 февраля.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Налогоплательщики - организации по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию. Форма налоговой декларации по земельному налогу и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России.
Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Декларация представляется по установленной форме:

на бумажном носителе с приложением съемного носителя, содержащем данные в электронном виде установленного формата;

на бумажном носителе с использованием двумерного штрих-кода;

по установленным форматам в электронном виде (передается по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика).
Пример расчет земельного налога для физического лица.
Гражданин продал земельный участок, предназначенный для размещения гаражей, в августе 2018 г, до этого момента он владел им единолично. Право собственности было утеряно им 20.08.2018.
Исходные данные: Кадастровая стоимость 500 000 руб. Ставка 1, 5 %.
Льготы - Нет. Авансы - Нет. Число месяцев владения в году - 8.
Земельный налог = 500 000 * 1, 5% * (8 / 12) = 5 000 руб.



написать администратору сайта