Международные_стандарты_аудита 2021.ppt. Разработка мсамеждународная федерация бухгалтеров (International Federation of Accountants (ifac)) Комитет по международным стандартам
 Скачать 1.84 Mb.
|
|
выпуска аудиторских заключений, являющихся надлежащими в данных обстоятельствах Политика и процедуры для назначения аудиторских групп В отношении руководителя задания В отношении персонала МСКК №1 Выполнение задания 5 Аудиторская организация должна внедрить политику и процедуры, призванные обеспечить ее разумную уверенность в том, что задания выполняются в соответствии с профессиональными стандартами и применимыми законодательными и нормативными требованиями и что аудиторская организация или руководитель аудиторского задания выпускают заключения, соответствующие конкретным обстоятельствам Вопросы, значимые для поддержания постоянного качества выполнения заданий Ответственность и обязанности по осуществлению надзора за выполнением задания Ответственность и обязанности по проверке качества выполнения задания МСКК №1 Мониторинг 6 Аудиторская организация должна организовать процесс мониторинга, призванный обеспечить ее разумную уверенность в том, что ее политика и процедуры, относящиеся к системе контроля качества, актуальны, достаточны и функционируют эффективно Непрерывный анализ и оценку системы контроля качества аудиторской организации Требования по возложению ответственности за процесс мониторинга на лиц с достаточным и надлежащим опытом и полномочиями Требование того, чтобы лица, участвующие в выполнении задания или в проверке качества выполнения задания, не привлекались к инспектированию этого задания МСА. КЛАССИФИКАЦИЯ • Концепция качества аудита: ключевые элементы, формирующие среду для обеспечения качества аудита; • Международная концепция заданий, обеспечивающих уверенность; • Словарь терминов; • Структура сборника стандартов, выпущенных Советом по международным стандартам аудита и заданий, обеспечивающих уверенность; • Предисловие к сборнику международных стандартов контроля качества, аудита и обзорных проверок, прочих заданий, обеспечивающих уверенность, и заданий по оказанию сопутствующих услуг. www.minfin.ru МСА. КЛАССИФИКАЦИЯ Цели, обязанности и ответственность аудитора 200- 299 МСА 200 «Основные цели независимого аудитора и проведение аудита в соответствии с международными стандартами аудита» МСА 210 «Согласование условий аудиторских заданий» МСА 220 «Контроль качества при проведении аудита финансовой отчетности» МСА 230 «Аудиторская документация» МСА 240 «Обязанности аудитора в отношении недобросовестных действия при проведении аудита финансовой отчетности» МСА 250 «Рассмотрение законов и нормативных актов в ходе аудита финансовой отчетности» МСА 260 (пересмотренный) «Информационное взаимодействие с лицами, отвечающими за корпоративное управление» МСА 265 «Информирование лиц, отвечающих за корпоративное управление, и руководства о недостатках в системе внутреннего контроля» МСА. КЛАССИФИКАЦИЯ Планирование 300- 399 МСА 300 «Планирование аудита финансовой отчетности» МСА 315 (пересмотренный) «Выявление и оценка рисков существенного искажения посредством изучения организации и ее окружения» МСА 320 «Существенность при планировании и проведении аудита» МСА 330 «Аудиторские процедуры в ответ на оцененные риски» МСА. КЛАССИФИКАЦИЯ Внутренний контроль 400- 499 МСА 402 «Особенности аудита организации, пользующейся услугами обслуживающей организации» МСА 450 «Оценка искажений, выявленных в ходе аудита» МСА. КЛАССИФИКАЦИЯ Аудиторские доказательства 500- 599 МСА 500 «Аудиторские доказательства» МСА 501 «Особенности получения аудиторских доказательств в конкретных случаях» МСА 505 «Внешние подтверждения» МСА 510 «Аудиторские задания, выполняемые впервые: остатки на начало периода» МСА 520 «Аналитические процедуры» МСА 530 «Аудиторская выборка» МСА 540 «Аудит оценочных значений, включая оценку справедливой стоимости, и соответствующего раскрытия информации» МСА 550 «Связанные стороны» МСА 560 «События после отчетной даты» МСА 570 (пересмотренный) «Непрерывность деятельности» МСА 580 «Письменные заявления» МСА. КЛАССИФИКАЦИЯ Использование работы третьих лиц 600- 699 МСА 600 «Особенности аудита финансовой отчетности группы (включая работу аудиторов компонентов)» МСА 610 (пересмотренный, 2013 г.) «Использование работы внутренних аудиторов» МСА 620 «Использование работы эксперта аудитора» МСА. КЛАССИФИКАЦИЯ Аудиторские выводы, подготовка отчетов (заключений) 700- 799 МСА 700 (пересмотренный) «Формирование мнения и составление заключения о финансовой отчетности» МСА 701 «Информирование о ключевых вопросах аудита в аудиторском заключении» МСА 705 (пересмотренный) «Модифицированное мнение в аудиторском заключении» МСА 706 (пересмотренный) «Разделы «Важные обстоятельства» и «Прочие сведения» в аудиторском заключении» МСА 710 «Сравнительная информация - сопоставимые показатели и сравнительная финансовая отчетность» МСА 720 (пересмотренный) «Обязанности аудитора, относящиеся к прочей информации» МСА. КЛАССИФИКАЦИЯ Специализированные области 800- 899 МСА 800 «Особенности аудита финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с концепцией специального назначения» МСА 805 «Особенности аудита отдельных отчетов финансовой отчетности и отдельных элементов, групп статей или статей финансовой отчетности» МСА 810 «Задания по предоставлению заключения об обобщенной финансовой отчетности» 200-299. МСА. ЦЕЛИ, ОБЯЗАННОСТИ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ АУДИТОРА «Основные цели независимого аудитора и проведение аудита в соответствии с международными стандартами аудита» 200 устанавливает основные цели независимого аудитора и разъясняет характер и объем аудиторских процедур, призванных сделать возможным достижение этих целей независимым аудитором Назначение аудита состоит в том, чтобы повысить степень уверенности пользователей в финансовой отчетности Формулирование аудитором соответствующего мнения относительно того, действительно ли финансовая отчетность подготовлена во всех существенных аспектах в соответствии с критериями применимой концепции подготовки финансовой отчетности 200-299. МСА. ЦЕЛИ, ОБЯЗАННОСТИ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ АУДИТОРА «Основные цели независимого аудитора и проведение аудита в соответствии с международными стандартами аудита» 200 Основные цели аудитора получить разумную уверенность в том, что финансовая отчетность в целом свободна от существенного искажения как по причине недобросовестных действий, так и вследствие ошибки подготовить заключение о финансовой отчетности и представить его с учетом требований МСА и в соответствии с теми выводами, к которым пришел аудитор Требования • профессиональный скептицизм • профессиональное суждение • достаточное количество надлежащих аудиторских доказательств и ауд. риск • этические требования и независимость • проведение аудита в соответствии с МСА 200-299. МСА. ЦЕЛИ, ОБЯЗАННОСТИ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ АУДИТОРА «Основные цели независимого аудитора и проведение аудита в соответствии с международными стандартами аудита» 200 Цель не достигается Руководство по применению и прочие пояснительные материалы Если аудитор не может достичь той или иной цели, предусмотренной в соответствующем стандарте, он должен оценить, не является ли это препятствием для достижения им основных целей аудитора, что, в свою очередь, требует от него в соответствии с МСА модифицировать аудиторское мнение или отказаться от дальнейшего выполнения аудита Ситуация, когда цель не достигается, требует документирования в соответствии с МСА Аудиторское мнение не обеспечивает уверенности ни в будущей стабильности организации, ни в эффективности и надежности управления делами организации со стороны руководства Понимание руководством организации своей ответственности 200-299. МСА. ЦЕЛИ, ОБЯЗАННОСТИ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ АУДИТОРА «Согласование условий аудиторских заданий» 210 Цель аудитора устанавливает обязанности аудитора при согласовании условий аудиторского задания с руководством и, если уместно, лицами, отвечающими за корпоративное управление Цель аудитора состоит в том, чтобы принять предложение о проведении аудита или продолжить его проведение лишь в тех случаях, когда согласованы основные условия, на основании которых он должен проводиться, что достигается: (a) установлением факта наличия обязательных условий для проведения аудита; (b) подтверждением достигнутого между аудитором и руководством и, если уместно, лицами, отвечающими за корпоративное управление, единого понимания условий аудиторского задания. 200-299. МСА. ЦЕЛИ, ОБЯЗАННОСТИ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ АУДИТОРА «Согласование условий аудиторских заданий» 210 Согласованные условия аудиторского задания должны быть отражены в письме-соглашении об условиях аудиторского задания или оформлены иным письменным соглашением в надлежащей форме и должны включать: (a) цель и объем аудита финансовой отчетности; (b) обязанности аудитора; (c) обязанности руководства; (d) указание на применимую концепцию подготовки финансовой отчетности; (e) описание предполагаемой формы и содержания заключений и отчетов, которые должен выпустить аудитор, а также заявление о том, что могут существовать такие обстоятельства, при которых заключение или отчет аудитора могут отличаться от ожидаемого по форме и содержанию. 200-299. МСА. ЦЕЛИ, ОБЯЗАННОСТИ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ АУДИТОРА «Согласование условий аудиторских заданий» 210 Для того чтобы установить, существуют ли обязательные условия для проведения аудита, аудитор должен: (a) определить, приемлема ли та концепция подготовки ФО, которая будет применена при подготовке ФО; (b) получить согласие руководства о том, что оно подтверждает и осознает свою ответственность: (i) за подготовку ФО в соответствии с применимой концепцией подготовки ФО, включая, где это уместно, ее достоверное представление; (ii) за такой внутренний контроль, который руководство считает необходимым для того, чтобы обеспечить подготовку ФО, свободной от существенного искажения как по причине недобросовестных действий, так и вследствие ошибки; (iii) за то, чтобы обеспечить аудитора: a. доступом ко всей информации, о которой известно [руководству] и которая имеет значение для подготовки финансовой отчетности, например, к данным бухгалтерского учета, документации и прочим сведениям; b. дополнительной информацией, которую аудитор может запросить у [руководства] для целей аудита; c. неограниченной возможностью информационного взаимодействия с лицами внутри организации, от которых аудитор считает необходимым получить аудиторские доказательства. 200-299. МСА. ЦЕЛИ, ОБЯЗАННОСТИ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ АУДИТОРА «Контроль качества при проведении аудита финансовой отчетности» 220 Цель аудитора устанавливает особые обязанности аудитора в отношении процедур контроля качества при проведении аудита финансовой отчетности внедрить процедуры контроля качества на уровне проводимого аудиторского задания, обеспечивающие разумную уверенность аудитора в том, что: (a) проводимый аудит соответствует профессиональным стандартам и применимым законодательным и нормативным требованиям; (b) выпущенное аудиторское заключение имеет надлежащий характер в конкретных обстоятельствах. 200-299. МСА. ЦЕЛИ, ОБЯЗАННОСТИ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ АУДИТОРА «Контроль качества при проведении аудита финансовой отчетности» 220 Элементы системы контроля качества • ответственность руководителя за качество аудита • соответствующие этические требования • принятие и продолжение отношений с клиентами, принятие и выполнение определенных заданий • назначение аудиторских групп (кадровые ресурсы) • выполнение задания • мониторинг 200-299. МСА. ЦЕЛИ, ОБЯЗАННОСТИ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ АУДИТОРА «Аудиторская документация» 230 Цель аудитора устанавливает обязанности аудитора по подготовке аудиторской документации при проведении аудита финансовой отчетности состоит в подготовке документации, которая обеспечивает: (a) достаточные и надлежащие данные, обосновывающие аудиторское заключение; (b) доказательства того, что аудит был спланирован и проведен в соответствии с МСА и применимыми законодательными и нормативными требованиями. 200-299. МСА. ЦЕЛИ, ОБЯЗАННОСТИ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ АУДИТОРА «Аудиторская документация» 230 Требования Аудитор должен готовить аудиторскую документацию своевременно Документация должна быть достаточна для того, чтобы опытный аудитор, ранее не связанный с проведением конкретного аудит. задания, мог понять: (a) характер, сроки и объем выполненных аудиторских процедур для соблюдения МСА и применимых законодательных и нормативных требований; (b) результаты выполненных аудиторских процедур и собранные аудиторские доказательства; (c) значимые вопросы, возникшие в ходе аудиторского задания, сделанные по ним выводы, и значимые профессиональные суждения, использованные при формулировании этих выводов. 200-299. МСА. ЦЕЛИ, ОБЯЗАННОСТИ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ АУДИТОРА «Аудиторская документация» 230 Форма, содержание и объем аудиторской документации зависят от таких факторов, как: - размер и сложность аудируемой организации; - характер выполняемых аудиторских процедур; - выявленные риски существенного искажения; - значительность собранных аудиторских доказательств; - характер и объем выявленных расхождений; - необходимость документирования того или иного вывода или обоснования вывода, которые не очевидны из выполненных работ или собранных аудиторских доказательств; - применявшаяся методология и инструментарий проведения аудита. 200-299. МСА. ЦЕЛИ, ОБЯЗАННОСТИ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ АУДИТОРА «Аудиторская документация» 230 Примеры аудиторской документации: - аудиторские программы; - аналитические документы; - памятные записки по проблемным вопросам; - краткие сводки значимых вопросов; - письма-подтверждения и письменные заявления; - контрольные перечни; - переписка (включая электронную) по значимым вопросам. Надлежащий предельный срок для завершения окончательного формирования аудиторского файла обычно не превышает 60 дней после даты аудиторского заключения Срок хранения документации по аудиторским заданиям обычно составляет не менее пяти лет с даты аудиторского заключения о финансовой отчетности организации 200-299. МСА. ЦЕЛИ, ОБЯЗАННОСТИ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ АУДИТОРА «Обязанности аудитора в отношении недобросовестных действий при проведении аудита финансовой отчетности» 240 Цель аудитора устанавливает обязанности аудитора в отношении событий после отчетной даты при проведении аудита финансовой отчетности (a) выявить и оценить риски существенного искажения финансовой отчетности вследствие недобросовестных действий; (b) получить достаточное количество надлежащих аудиторских доказательств относительно оцененных рисков существенного искажения вследствие недобросовестных действий путем разработки и проведения соответствующих процедур; (c) надлежащим образом реагировать на недобросовестные действия или на подозрения в недобросовестных действиях, выявленные в ходе аудита. |