Международные_стандарты_аудита 2021.ppt. Разработка мсамеждународная федерация бухгалтеров (International Federation of Accountants (ifac)) Комитет по международным стандартам
 Скачать 1.84 Mb.
|
|
Недобросовестные действия Недобросовестное составление финансовой отчетности Неправомерное присвоение активов 200-299. МСА. ЦЕЛИ, ОБЯЗАННОСТИ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ АУДИТОРА «Обязанности аудитора в отношении недобросовестных действий при проведении аудита финансовой отчетности» 240 Процедуры получения информации для выявления рисков существенного искажения из-за недобросовестных действий запросить информацию у руководства по следующим вопросам Оценка самим руководством данного риска (характер, объем и частота оценок) Процедуры руководства по выявлению рисков недобросовестных действий в организации и реагированию на эти риски Информирование руководством лиц, отвечающих за корпоративное управление, о таких процедурах и реагировании Информирование руководством работников организации о взглядах руководства на деловую практику и этическое поведение 200-299. МСА. ЦЕЛИ, ОБЯЗАННОСТИ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ АУДИТОРА «Обязанности аудитора в отношении недобросовестных действий при проведении аудита финансовой отчетности» 240 Классификация факторов риска недобросовестных действий (примеры факторов – Приложение 1 к МСА 240) побуждение к совершению недобросовестных действий или давление осознаваемая возможность совершения недобросовестных действий способность оправдать совершаемое недобросовестное действие Факторы, которые обычно ограничивают возможность неправомерных действий со стороны руководства эффективный надзор со стороны лиц, отвечающих за корпоративное управление эффективная служба внутреннего аудита наличие и обеспечение соблюдения документально оформленного кодекса поведения 200-299. МСА. ЦЕЛИ, ОБЯЗАННОСТИ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ АУДИТОРА «Рассмотрение законов и нормативных актов в ходе аудита финансовой отчетности» 250 Цель аудитора устанавливает обязанности аудитора по рассмотрению законов и нормативных актов при проведении аудита финансовой отчетности (a) получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства соблюдения положений тех законов и нормативных актов, которые обычно признаются оказывающими непосредственное влияние на определение существенных показателей и раскрытие информации в финансовой отчетности; (b) выполнить конкретные аудиторские процедуры, направленные на выявление случаев несоблюдения прочих законов и нормативных актов, которые могут оказать существенное влияние на финансовую отчетность; (c) надлежащим образом реагировать на несоблюдение или подозрение в несоблюдении законов и нормативных актов, выявленные в ходе аудита. 200-299. МСА. ЦЕЛИ, ОБЯЗАННОСТИ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ АУДИТОРА «Рассмотрение законов и нормативных актов в ходе аудита финансовой отчетности» 250 Законы и нормативные акты, оказывающие непосредственное влияние на финансовую отчетность, таких как налоговые и пенсионные законы и нормативные акты различает обязанности аудитора в отношении соблюдения двух категорий законов и нормативных актов Прочие законы и нормативные акты, соблюдение которых может оказаться основополагающим по отношению к операционным аспектам бизнеса, к способности организации продолжать ее деятельность или избежать существенных штрафных санкций 200-299. МСА. ЦЕЛИ, ОБЯЗАННОСТИ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ АУДИТОРА «Рассмотрение законов и нормативных актов в ходе аудита финансовой отчетности» 250 Требования аудитор должен получить общее понимание: (a) нормативно-правовой базы, применимой к организации и к отрасли или сектору экономики, в которых организация ведет деятельность; (b) того, каким образом организация соблюдает требования этой нормативно-правовой базы. 200-299. МСА. ЦЕЛИ, ОБЯЗАННОСТИ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ АУДИТОРА «Информационное взаимодействие с лицами, отвечающими за корпоративное управление» 260 устанавливает обязанности аудитора по информационному взаимодействию с лицами, отвечающими за корпоративное управление, в ходе аудита финансовой отчетности Цель аудитора (a) четко информировать данных лиц об обязанностях аудитора в отношении аудита финансовой отчетности и предоставить им краткую информацию о запланированном объеме аудита и сроках его проведения; (b) получать от данных лиц информацию, имеющую значение для аудита; (c) своевременно предоставлять данным лицам информацию о полученных в результате аудита наблюдениях, которые являются значимыми и имеют отношение к обязанности таких лиц по осуществлению надзора за процессом составления финансовой отчетности; (d) обеспечить эффективное двустороннее информационное взаимодействие между аудитором и данными лицами. 200-299. МСА. ЦЕЛИ, ОБЯЗАННОСТИ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ АУДИТОРА «Информационное взаимодействие с лицами, отвечающими за корпоративное управление» 260 Требования Определение лица или лиц, отвечающих за корпоративное управление Вопросы, о которых необходимо информировать обязанности аудитора в отношении аудита финансовой отчетности планируемый объем и сроки проведения аудита значимые вопросы, выявленные в ходе аудита независимость аудитора Процесс информационного взаимодействия организация процесса информационного взаимодействия формы информационного взаимодействия сроки информационного взаимодействия адекватность процесса информационного взаимодействия 200-299. МСА. ЦЕЛИ, ОБЯЗАННОСТИ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ АУДИТОРА «Информирование лиц, отвечающих за корпоративное управление, и руководства о недостатках в системе внутреннего контроля» 265 Цель аудитора обязывает аудитора надлежащим образом информировать лиц, отвечающих за корпоративное управление, и руководство о недостатках в системе внутреннего контроля, которые выявил аудитор при проведении аудита финансовой отчетности надлежащее информирование лиц, отвечающих за корпоративное управление, и руководства о недостатках в системе внутреннего контроля, которые он выявил в ходе аудита, и которые, в соответствии с суждением аудитора, являются достаточно важными, чтобы привлечь их внимание 200-299. МСА. ЦЕЛИ, ОБЯЗАННОСТИ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ АУДИТОРА «Информирование лиц, отвечающих за корпоративное управление, и руководства о недостатках в системе внутреннего контроля» 265 Определения (a) недостаток системы внутреннего контроля - недостаток, который имеет место в том случае, если: (i) средство контроля разработано, внедрено и функционирует таким образом, что оно не в состоянии предотвратить или своевременно обнаружить и устранить искажения в финансовой отчетности, или; (ii) отсутствует необходимое средство контроля для предотвращения или своевременного обнаружения и устранения искажений в финансовой отчетности. (b) значительный недостаток системы внутреннего контроля - недостаток или сочетание недостатков в системе внутреннего контроля, которые, согласно профессиональному суждению аудитора, являются достаточно важными и поэтому заслуживают внимания со стороны лиц, отвечающих за корпоративное управление. 200-299. МСА. ЦЕЛИ, ОБЯЗАННОСТИ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ АУДИТОРА «Информирование лиц, отвечающих за корпоративное управление, и руководства о недостатках в системе внутреннего контроля» 265 Требования • Аудитор должен определить, выявил ли он один недостаток или более в системе внутреннего контроля • Аудитор должен определить, являются ли недостатки в отдельности или в совокупности значительными • Аудитор должен в письменной форме сообщить своевременно о значительных недостатках в системе внутреннего контроля лицам, отвечающим за корпоративное управление 200-299. МСА. ЦЕЛИ, ОБЯЗАННОСТИ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ АУДИТОРА «Планирование аудита финансовой отчетности» 300 Цель аудитора устанавливает обязанности аудитора по планированию аудита финансовой отчетности. Относится к повторным аудиторским заданиям. Отдельно представлены дополнительные замечания, относящиеся к аудиторскому заданию, выполняемому впервые спланировать проведение аудита таким образом, чтобы он был проведен эффективно Требования Участие ключевых членов аудиторской группы Предвари- тельная работа по заданию Работы по плани- рованию Документация 200-299. МСА. ЦЕЛИ, ОБЯЗАННОСТИ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ АУДИТОРА «Планирование аудита финансовой отчетности» 300 Предвари- тельная работа по заданию В начале выполнения аудиторского задания аудитор должен предпринять следующие действия: (a) выполнить процедуры, требуемые МСА 220 в отношении продолжения отношений с клиентом и данного аудиторского задания (b) оценить соблюдение соответствующих этических требований, включая независимость, в соответствии с MCA 220 (c) получить понимание условий аудиторского задания, как этого требует МСА 210 200-299. МСА. ЦЕЛИ, ОБЯЗАННОСТИ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ АУДИТОРА «Планирование аудита финансовой отчетности» 300 Работы по плани- рованию Аудитор должен разработать общую стратегию аудита, отражающую объем, сроки проведения и общую направленность аудита, а также являющуюся основой для разработки плана аудита При разработке общей стратегии аудита аудитор должен: (a) выявить особенности аудиторского задания, имеющие определяющее значение для его объема; (b) подтвердить цели отчетности по аудиторскому заданию для планирования сроков проведения аудита и характера необходимого информационного взаимодействия; (c) проанализировать факторы, которые в соответствии с суждением аудитора являются значимыми для определения направления деятельности аудиторской группы; (d) изучить результаты предварительной работы по аудиторскому заданию и, если уместно, определить, окажется ли полезен опыт, полученный ранее руководителем задания при выполнении других заданий в интересах данной организации, для выполнения этого задания; (e) установить характер, сроки использования и объем ресурсов, необходимых для проведения данного аудита 200-299. МСА. ЦЕЛИ, ОБЯЗАННОСТИ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ АУДИТОРА «Планирование аудита финансовой отчетности» 300 Работы по плани- рованию Аудитор должен разработать общую стратегию аудита, отражающую объем, сроки проведения и общую направленность аудита, а также являющуюся основой для разработки плана аудита Аудитор должен разработать план аудита, включающий описание: (a) характера, сроков и объема планируемых процедур оценки рисков, как этого требует МСА 315 (пересмотренный); (b) характера, сроков и объема запланированных последующих аудиторских процедур на уровне предпосылок, как это определено в МСА 330; (c) прочих запланированных аудиторских процедур, которые необходимо выполнить для того, чтобы аудиторское задание соответствовало требованиям МСА Аудитор должен запланировать характер, сроки и объем работы по руководству и контролю за членами аудиторской группы, а также по проверке результатов их работы 200-299. МСА. ЦЕЛИ, ОБЯЗАННОСТИ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ АУДИТОРА «Планирование аудита финансовой отчетности» 300 Докумен тация Аудитор должен включить в аудиторскую документацию: (a) общую стратегию аудита; (b) план проводимого аудита; (c) все значительные изменения, внесенные в течение проводимого аудита в общую стратегию аудита или план проводимого аудита, а также причины этих изменений Приложение к МСА 300 Соображения по разработке общей стратегии аудита 200-299. МСА. ЦЕЛИ, ОБЯЗАННОСТИ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ АУДИТОРА «Выявление и оценка рисков существенного искажения посредством изучения организации и ее окружения» 315 устанавливает обязанности аудитора по выявлению и оценке рисков существенного искажения (РСИ) финансовой отчетности посредством изучения организации и ее окружения, включая систему внутреннего контроля организации Цель аудитора выявить и оценить РСИ, как по причине недобросовестных действий, так и вследствие ошибки, на уровне финансовой отчетности и на уровне предпосылок, посредством изучения организации и ее окружения, включая систему внутреннего контроля организации, таким образом обеспечивая основу для разработки и осуществления аудиторских процедур в ответ на оцененные РСИ 200-299. МСА. ЦЕЛИ, ОБЯЗАННОСТИ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ АУДИТОРА «Выявление и оценка рисков существенного искажения посредством изучения организации и ее окружения» 315 Требования Процедуры оценки рисков: (a) направление запросов руководству, соответствующим сотрудникам службы внутреннего аудита (при наличии), а также прочим лицам в организации, которые, по мнению аудитора, могут владеть информацией, способствующей выявлению РСИ вследствие недобросовестных действий или ошибки; (b) аналитические процедуры; (c) наблюдение и инспектирование. 200-299. МСА. ЦЕЛИ, ОБЯЗАННОСТИ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ АУДИТОРА «Выявление и оценка рисков существенного искажения посредством изучения организации и ее окружения» 315 Требования Необходимое понимание аудируемой организации и ее окружения по следующим вопросам: (a) соответствующие отраслевые и регуляторные факторы и прочие внешние факторы, включая применимую концепцию подготовки финансовой отчетности; (b) характер организации; (c) выбор и применение организацией учетной политики, включая обоснование вносимых в нее изменений; (d) цели и стратегии организации, а также связанные с ними бизнес-риски, которые могут привести к РСИ; (e) оценка и анализ финансовых результатов деятельности организации 200-299. МСА. ЦЕЛИ, ОБЯЗАННОСТИ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ АУДИТОРА «Выявление и оценка рисков существенного искажения посредством изучения организации и ее окружения» 315 Требования Характер и объем понимания соответствующих средств контроля осуществляется в соответствии с компонентами СВК Контроль- ная среда Процесс оценки рисков в организации Информаци- онная система, связанная с ФО Контрольные действия Мониторинг средств контроля 200-299. МСА. ЦЕЛИ, ОБЯЗАННОСТИ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ АУДИТОРА «Выявление и оценка рисков существенного искажения посредством изучения организации и ее окружения» 315 Аудитор должен выявить и оценить РСИ: на уровне финансовой отчетности на уровне предпосылок в отношении видов операций, остатков по счетам и раскрытия информации 200-299. МСА. ЦЕЛИ, ОБЯЗАННОСТИ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ АУДИТОРА «Выявление и оценка рисков существенного искажения посредством изучения организации и ее окружения» 315 Предпосылки о видах операций и событиях за аудируемый период об остатках по счетам на конец периода о представлении и раскрытии информации (i) наличие; (ii) полнота; (iii) точность; (iv) своевременность признания; (v) классификация (i) существование; (ii) права и обязанности; (iii) полнота; (iv) оценка и распределение (i) наличие, права и обязанности; (ii) полнота; (iii) классификация и понятность; (iv) точность и оценка |