косвенные налоги. Реферат. Реферат место и роль косвенных налогов в налоговой системе рф
 Скачать 121.36 Kb.
|
|
3. Проблемы косвенного налогообложения и современные тенденции их развития В начале XX в. косвенные налоги расценивались как менее совершенные, теперь ситуация изменилась. Косвенные налоги еще не одно столетие будут использоваться государствами, совершенствоваться и приносить значительные поступления в бюджет. Крупнейшее событие в современной финансовой науке – изобретение НДС и стремительное распространение его в мире – яркое тому подтверждение. Косвенные налоги являются более простыми для государства с точки зрения их взимания, но также и очень сложными для налогоплательщика с точки зрения укрывательства от их уплаты. Привлекательность для государства эти налоги имеют еще и потому, что их поступление в казну напрямую не связано с финансово-хозяйственной деятельностью субъекта налогообложения и фискальный эффект достигается в условиях падения производства и даже убыточной работы предприятий и организаций. Тем самым косвенное налогообложение обеспечивает устойчивость доходной базы государства, особенно в условиях высоких темпов инфляции. Проблемы косвенных налогов находятся в центре внимания ВТО и Генерального соглашения по тарифам и торговле. Одной из проблем косвенного налогообложения в России является вопрос о целесообразности применения НДС. Налог на добавленную стоимость создает массу проблем и налогоплательщикам, и контролирующим органам. Первые испытывают трудности с зачетом налога, вторые – с его администрированием. По этой причине неоднократно предлагалось упростить процедуру взимания НДС либо полностью его отменить. Предлагается заменить НДС на налог с продаж или оборота. Частые изменения в налоговой системе увеличивают неопределенность в обществе. По мнению некоторых исследователей, нельзя постоянно снижать одни налоги, увеличивать другие и вводить третьи. Еще одной из проблем, существующих на современном этапе развития косвенного налогообложения, является возможность юридических лиц уклоняться от уплаты НДС и акцизов, которую в свою очередь создает теневая экономика. Сейчас от налогов уклоняются до 40% всех юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Теневая экономика составляет 30% ВВП, как следствие – массовое укрывательство личных доходов и имущества от налогообложения, наличие на руках у населения, не доверяющего государству. В практике государств выработано две концепции борьбы с уклонением от уплаты налогов: переквалификация сделок для целей налогообложения без вмешательства в договорные связи субъектов и признание сделки недействительной с последующей корректировкой налоговых последствий. Первая концепция характерна для англосаксонской системы права в связи с особенностями ее обязательственного права, где договор имеет приоритетное значение, и вторжение в договорные отношения практически невозможно. Вторая концепция больше распространена в континентальной системе права, где сделка может быть признана недействительной с последующей корректировкой ее налоговых последствий. В российской практике распространена последняя концепция. Еще одной проблемой косвенного налогообложения служит применения незаконных налоговых возвратов по налогу на добавленную стоимость, которые нивелируют всю зависимость прироста НДС и доходов населения. Для борьбы с необоснованными возмещениями из бюджета следует улучшить взаимодействие ФНС и банковского сектора. Создание электронных счетов-фактур существенно упрощает контроль над деятельностью предприятий в части возмещений из бюджета. Ежегодно в России неправомерно возмещается НДС на сумму около 17 млрд рублей. Создание специальной службы, способной отслеживать электронный документооборот, а также оперативно реагировать на индикаторы, вызывающие подозрения о добросовестности налогоплательщика, существенно улучшит собираемость налога Возникновение налоговой задолженности - неуплата или несвоевременная уплата начисленных платежей по налогам и сборам в полном объеме и в установленный срок, как еще одна из проблем косвенного налогообложения. Для этого налоговые органы проводят процедуры взыскание задолженности по обязательным платежам за счет денежных средств на счетах и имущества юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Еще важен контроль за ценообразованием в области косвенных налогов. На сегодняшний день в России, как и в большинстве государств, субъекты предпринимательской деятельности свободно устанавливают цены на товары, работы и услуги. Вместе с тем существует необходимость защиты фискальных интересов государства для того, чтобы не допустить манипуляции с ценообразованием для перемещения средств в сфере льготного налогообложения или в юрисдикции с пониженными ставками налогообложения. Защищая свои фискальные интересы, государство осуществляет контроль за так называемыми трансфертными ценами в области налогового законодательства. Трансфертные цены позволяют перераспределять общую прибыль группы лиц в пользу лиц, находящихся в государствах с более низкими налогами. Это наиболее простая и распространенная схема минимизации уплачиваемых налогов. Несмотря на то что трансфертные цены были заявлены как проблема существуют убедительные доказательства того, что данная проблема устраняется самим механизмом НДС. Цена для конечного потребителя всегда устанавливается под влиянием рыночных механизмов, и сумма налога ложится в итоге на него же. Недостаток норм бухгалтерского учета, чтобы обеспечить учет объектов обложения косвенными налогами и надлежащий контроль. Косвенные налоги взимаются в процессе обмена и связаны с конкретными объектами. Поэтому для целей косвенных налогов необходим выборочный учет конкретных объектов, а иногда – раздельный учет различных объектов. Косвенные налоги требуют наличия таких юридических норм с техническим содержанием, которые давали бы не только обобщенные сведения обо всех результатах деятельности субъекта, но и содержали бы полную информацию о конкретных обменных операциях и о товарах и услугах, участвовавших в обмене. Наряду с улучшением финансирования налоговой системы во всех ее областях следует повысить эффективность работы налоговых органов. Среди перспектив развития косвенных налогов можно назвать следующие. Прежде всего будет совершенствоваться налогообложение косвенными налогами услуг, а также включение в сферу косвенного налогообложения все новых и новых услуг. В ближайшем будущем будет решена проблема обложения НДС финансовых услуг. Уже сегодня ведется работа в рамках институтов Европейского союза по созданию адекватной техники налогообложения для финансовых услуг. Снижение налоговой ставки НДС будет способствовать положительному снижению цен на потребительские товары, во-вторых, при снижении цен на реализуемые товары, возрастет спрос, а отрицательная черта - это влекущий за собой рост инфляции. Поэтому дальнейшее реформирование НДС следует проводить в направлении снижения ставки при сохранении ее дифференциации. Можно предположить, что при снижении стандартной ставки, есть риск привлечь дополнительный приток импорта в Россию, что отрицательно повлияет на конкурентоспособности аналогичных товаров, производимых и реализуемых на территории страны, особенно обрабатывающей промышленности и сельского хозяйства. Таким образом, модернизация и администрирование косвенных налогов очень трудоемкий вопрос, который необходимо решать очень взвешенно, чтобы не навредить экономике страны (не допустить потерь доходов бюджета) и способствовать повышению производительности труда и росту валового внутреннего продукта. Для решения проблем косвенного налогообложения необходимо предпринимать меры, направленные на увеличение дохода организаций. Одним из направлений политики в области повышения доходного положения в налоговой системе является оптимизация системы налоговых льгот и освобождений, а также устранение имеющихся возможностей для уклонения от налогообложения. Исходя из вышеприведенного, следует сделать вывод о том, что имеется необходимость корректировки законодательства о налогах и сборах, формирования нормативной базы, так как косвенные налоги являются одним из основных источников доходов федерального бюджета. Заключение Косвенные налоги - это неотъемлемая часть налоговой системы любой страны, на долю которых приходится значительная часть государственных доходов. В. Пушкарева выделила следующую особенность косвенных налогов: они взимаются в процессе расходования материальных благ, определяются размером потребления, включаются в виде надбавки к цене товара и уплачиваются потребителем. Недостатком косвенного налогообложения можно считать следующее: косвенные налоги не всегда в полном объеме можно переложить на потребителя, так как нет уверенности в том, что товар по увеличенным ценам будет пользоваться спросом на рынке товаров (работ, услуг). То есть, наиболее критикуемый недостаток косвенных налогов заключается в том, что они обратно пропорциональны к платежеспособности потребителей: косвенные налоги наиболее тяжелым бременем ложатся на бедные слои. Также отмечается, что косвенные налоги отрицательно воздействуют на рыночную экономику, противореча интересам предпринимателей и являясь источником инфляции издержек. При всех своих достоинствах и недостатках, косвенные налоги являются необходимым условием эффективности бюджетно-налоговой системы. Косвенное налогообложение является одним из инструментов, с помощью которого возможно довести налоговую систему до оптимального состояния. В настоящее время косвенные налоги выполняют преимущественно фискальную функцию (в виде мобилизации средств в государственный бюджет для обеспечения финансирования государственных расходов), однако, им, пусть и в меньшей мере, чем прямым, присущи социальная (поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных групп с целью сглаживания неравенства между ними и более справедливого распределения доходов) и регулирующая (в качестве рычага в управлении экономикой) функция. В России косвенные налоги приносят государству 1/3 всех доходов, являясь стабильным источником поступлений в бюджетную систему России. Они относятся к налоговым доходам Российской Федерации. В 2014 году в консолидированный бюджет Российской Федерации поступило 12 606 342 млн. рублей от налоговых доходов. В 2015 году произошло увеличение поступлений от налогов в бюджет на 8,8% и составили 13 720 353 млн. рублей. В 2016 сумма налоговых доходов, зачисляемых в бюджет, составляет 12 994 701 млн. рублей, что меньше на 5,3% чем в 2015 году. Таким образом можно сказать, что налоги являются немаловажным источник в формировании бюджета Российской Федерации. Сумма налога на добавленную стоимость поступает только в доход федерального бюджета. Сумма акциза распределяются между бюджетами следующим образом: в доход федерального бюджета поступают 50% от суммы акцизы и 50% в доход бюджета субъекта Российской Федерации. Но существуют суммы акцизов, определенных подакцизных товаров, поступающие в доход федерального бюджета в размере 100% от суммы акциза. В работе был проведен анализ поступлений налогов в доходы федерального бюджета и консолидированного бюджета Российской Федерации, по которому мы увидели, что в 2015 году доля доходов, поступающих в федеральный бюджет от налога на добавленную стоимость на товары, реализуемые на территории Российской Федерации выросла на 12,24 % (или на 266 928,41 млн. руб.) В 2016 года доля поступлений сократилась на 82 283,8 млн. руб. (или на 3,36 %). Доля доходов от налога на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации в 2015 году по сравнению с 2014 годом увеличилась на 22 473,8 млн. руб. (или на 18,84 %). Но в сравнении с 2015 годом в 2016 году их доля сократилась на 4,13% (или на 5 849,7 млн. руб.) Ещё можно сказать что наибольший удельный вес в структуре налоговых доходов страны составляют поступления от налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации 17,3% в 2014 году и 17,8 % в 2015 году, 18,2% в 2016 году. НДС на товары (работы, услуги), ввозимые на территорию Российской Федерации составляют менее 1% поступлений в бюджет Российской Федерации. Поступления от акцизов на товары, производимые на территории РФ в консолидированный бюджет Российской Федерации и в федеральный бюджет в 2015 году незначительно возросла на 1,55% и 1,36% соответственно. В 2016 году наоборот образуется ситуация значительного увеличения доли поступлений в бюджеты по сравнению с предыдущим годом на 24,2% в консолидированный бюджет РФ и на 8,5% в федеральный бюджет. В консолидированном бюджете субъекта РФ резких изменений поступлений не наблюдается. Удельный вес поступлений в консолидированный бюджет РФ по акцизам на товары, производимым на территории РФ в 2014 году составил 7,9%, в 2015 году 7,4%, в 2016 9,1% поступлений. Акцизы по подакцизным товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации поступают только в федеральный бюджет. В 2015 году доля поступлений от данного налога значительно сократилась на 43% (или на 4 912,8 млн. руб.). В 2016 году доля акцизов от ввозимых товаров уменьшилась еще на 9% по сравнению с предыдущим годом (или на 3 384,3 млн. руб.) Акцизы по подакцизным товарам, ввозимым на территорию РФ, составляют менее 1% поступлений в федеральный бюджет Российской Федерации. Анализ показал, что косвенные налоги сохраняют свое место без изменений из года в год. При этом первенство неизменно подлежит налогу на добавленную стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых на территории Российской Федерации. В начале XX в. косвенные налоги расценивались как менее совершенные, теперь ситуация изменилась. Косвенные налоги еще не одно столетие будут использоваться государствами, совершенствоваться и приносить значительные поступления в бюджет. Крупнейшее событие в современной финансовой науке – изобретение НДС и стремительное распространение его в мире – яркое тому подтверждение. Косвенные налоги являются более простыми для государства с точки зрения их взимания, но также и очень сложными для налогоплательщика с точки зрения укрывательства от их уплаты. Привлекательность для государства эти налоги имеют еще и потому, что их поступление в казну напрямую не связано с финансово-хозяйственной деятельностью субъекта налогообложения и фискальный эффект достигается в условиях падения производства и даже убыточной работы предприятий и организаций. Проблемы косвенных налогов находятся в центре внимания ВТО и Генерального соглашения по тарифам и торговле. Одной из проблем косвенного налогообложения в России является вопрос о целесообразности применения НДС. Частые изменения в налоговой системе, снижение и понижение налоговых ставок. Возможность юридических лиц уклоняться от уплаты НДС и акцизов, которую в свою очередь создает теневая экономика. Применения незаконных налоговых возвратов по налогу на добавленную стоимость, которые нивелируют всю зависимость прироста НДС и доходов населения. Для борьбы с необоснованными возмещениями из бюджета следует улучшить взаимодействие ФНС и банковского сектора. Создание электронных счетов-фактур существенно упрощает контроль над деятельностью предприятий в части возмещений из бюджета. Создание специальной службы, способной отслеживать электронный документооборот, а также оперативно реагировать на индикаторы, вызывающие подозрения о добросовестности налогоплательщика, существенно улучшит собираемость налога Возникновение налоговой задолженности - неуплата или несвоевременная уплата начисленных платежей по налогам и сборам в полном объеме и в установленный срок, как еще одна из проблем косвенного налогообложения. Для этого налоговые органы проводят процедуры взыскание задолженности по обязательным платежам за счет денежных средств на счетах и имущества юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Трансфертные цены, которые позволяют перераспределять общую прибыль группы лиц в пользу лиц, находящихся в государствах с более низкими налогами. Это наиболее простая и распространенная схема минимизации уплачиваемых налогов. Защищая свои фискальные интересы, государство осуществляет контроль за так называемыми трансфертными ценами в области налогового законодательства. Недостаток норм бухгалтерского учета, чтобы обеспечить учет объектов обложения косвенными налогами и надлежащий контроль Наряду с улучшением финансирования налоговой системы во всех ее областях следует повысить эффективность работы налоговых органов. Среди перспектив развития косвенных налогов можно назвать следующие. Прежде всего будет совершенствоваться налогообложение косвенными налогами услуг, а также включение в сферу косвенного налогообложения все новых и новых услуг. В ближайшем будущем будет решена проблема обложения НДС финансовых услуг. Уже сегодня ведется работа в рамках институтов Европейского союза по созданию адекватной техники налогообложения для финансовых услуг. Снижение налоговой ставки НДС будет способствовать положительному снижению цен на потребительские товары, во-вторых, при снижении цен на реализуемые товары, возрастет спрос, а отрицательная черта - это влекущий за собой рост инфляции. Поэтому дальнейшее реформирование НДС следует проводить в направлении снижения ставки при сохранении ее дифференциации. Можно предположить, что при снижении стандартной ставки, есть риск привлечь дополнительный приток импорта в Россию, что отрицательно повлияет на конкурентоспособности аналогичных товаров, производимых и реализуемых на территории страны, особенно обрабатывающей промышленности и сельского хозяйства. Таким образом, модернизация и администрирование косвенных налогов очень трудоемкий вопрос, который необходимо решать очень взвешенно, чтобы не навредить экономике страны (не допустить потерь доходов бюджета) и способствовать повышению производительности труда и росту валового внутреннего продукта. Для решения проблем косвенного налогообложения необходимо предпринимать меры, направленные на увеличение дохода организаций. Одним из направлений политики в области повышения доходного положения в налоговой системе является оптимизация системы налоговых льгот и освобождений, а также устранение имеющихся возможностей для уклонения от налогообложения. Исходя из вышеприведенного, следует сделать вывод о том, что имеется необходимость корректировки законодательства о налогах и сборах, формирования нормативной базы, так как косвенные налоги являются одним из основных источников доходов федерального бюджета. |