Налоги. Реферат Роль и значение ндс в бюджете России
 Скачать 21.43 Kb.
|
|
МИНИСТЕРСТВО НАУКИ И ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Федеральное государственное бюджетное Образовательное учреждение высшего образования «Кубанский государственный университет» Институт среднего профессионального образования РЕФЕРАТ «Роль и значение НДС в бюджете России» Выполнила студентка 2 курса ИНСПО Специальность 38.02.01Экономика и Бухгалтерский учет №2 Амбарцумян Сюзанна Кароевна г. Краснодар 2022 РОЛЬ И ЗНАЧЕНИЕ НДС В НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЕ РОССИИ Институт экономики и финансов Чеченского государственного университета, г. Грозный В статье рассмотрены вопросы правоприменения налога на добавленную стоимость в России. Раскрыты вопросы применения льгот по НДС, а также особенности применения вычетов по налогу. Ключевые слова: налог на добавленную стоимость, налоговые вычеты по НДС. Одним из самых значимых и стабильных источников доходов федерального бюджета Российской Федерации является налог на добавленную стоимость. На его долю, в течении последних пяти лет приходится порядка четверти бюджетных доходов. При этом по величине поступлений НДС уступал только доходам от внешнеэкономической деятельности. Соответственно, от полноты поступления налога на добавленную стоимость во многом зависит исполнение федерального бюджета РФ. За время существование НДС в российской налоговой системе был сформирован определенный порядок его исчисления и уплаты, к которому адаптировались налогоплательщики и контролируемые органы. В последние годы наметилась тенденция ускоренного роста вычетов НДС над начислениями по налогу, величины возмещения НДС над суммами налога, исчисленными к уплате в бюджет. Под налогом на добавленную стоимость понимают систему налогообложения, при которой налог направлен на производство, обмена или пере- продажи товаров. В зависимости от типа продукции существуют различные процентные ставки. Оговариваются процентные ставки в специальных по- становлениях. Вообще, налог на добавленную стоимость включается про- давцом или производителем в стоимость товара, затем оплачивается покупателем. 1 Доцент кафедры «Налоги и налогообложение», кандидат экономических наук. Финансы и налоговая политика 75 Рассчитывается же налог на добавленную стоимость как разность между уплаченным покупателем НДС и уплаченным по расходам НДС, которые включены в себестоимость этой продукции. Налогоплательщиками данного налога являются – организации, индивидуальные предприниматели, а также лица, у которых деятельность направлена на перемещение товара через таможенную границу. Налогоплательщиками не являются: вещательные официальные компа- нии, которые проводят Олимпийские игры, проводят распространение и организацию продукции средств массовой информации, которые также про- водятся в период проведения Олимпийских игр; иностранные организации, которые проводят Олимпийские игры. Лица, которые уплачивают налог на добавленную стоимость, обязаны встать на учет в налоговом органе. Если это индивидуальные предприниматели, то они обязаны встать в налоговый орган по месту жительства, а если это организации, то они должны встать в налого- вый орган по месту своего непосредственного нахождения или по месту обо- собленного подразделения, которое расположено на территории РФ. А затем производится учет налога на добавленную стоимость. Запла- тить налог должны те лица, которые имеют в своем наличии объект налого- обложения. К ним относятся: – реализация услуг и товаров, а также передача на территории РФ имущественных прав. – передачауслугитоваровдлясобственныхнужд. – ввознатерриториюРФтоваров. – выполнение монтажных и строительных работ для собственного потребления. Что касается такого понятия, как ставка налога на добавленную стои- мость, то здесь налог на добавленную стоимость идет по ставкам 0,10 и 18 %. Ставка 0 % применяется: – при ввозе на таможенную территорию РФ уникального технологи- ческого оборудования не имеющего аналогов производства в Рос- сии в том числе технологии изготовления такого оборудования – приввозенатерриториюРоссииуникальногомедицинскогообору- дования, не имеющего аналогов производства в России, включая технологию его изготовления; – при производстве товаров, выполнении работ и оказания услуг, на- правленных на космическую деятельность; – в отношении товаров для пользования иностранных правительств, если такая мера применяется в отношении России; Ставка 10 % начисляется следующим товарам: – продовольственным; – товарамдлядетей; – медицинскимтоварамзарубежногоиотечественногопроизводства; 76 АКТУАЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ ЭКОНОМИЧЕСКИХ НАУК – печатныеизданияикнижныепродукции,которыесвязаныснаукой, образованием и культурой. Во всех остальных случаях, при реализации товаров, работ и услуг применяется ставка 18 %. Кроме того, ставка налога на добавленную стои- мость может определяться расчетным методом. При ввозе на территорию РФ товаров, применяются ставки 10 и 18 %. Налоговую ставку определяют как соотношение процентов налоговой ставки к налоговой базе, которая принята за 100, увеличена на соответствующий размер налоговой ставки. Налог на добавленную стоимость является косвенным налогом, кото- рый взимается практически со всех видов товаров. Уплате в бюджет подле- жит сумма НДС, рассчитанная путем вычета из суммы налога, исчисленных со всех реализованных товаров (работ, услуг) и суммы, уплаченной постав- щикам товаров (работы, услуги). Согласно НК РФ, если сумма налоговых вычетов превышает общую стоимость начисленного налога, то полученная сумма подлежит возмещению из бюджета. Еще одной особенностью исчисления налога на добавленную стоимость является то, что льготы по налогу предоставляются в основном в виде осво- бождения от налога товаров, работ, услуг или отдельных операций. При пла- нировании налога на добавленную стоимость следует учитывать тот факт, что в качестве объекта обложения признается весь оборот, а не добавленная стои- мость. Поэтому в отдельных случаях могут возникнуть сложности: 1. НДС может превратиться из косвенного налога в прямой. Возник- нуть такая ситуация может например, когда поставщик освобожден от уплаты налога; 2. При предоставлении льгот по НДС для одних налогоплательщиков, бюджет возмещает ее за счет других; 3. Предоставление льгот по НДС делают льготников менее конкуренто- способными. Этот момент связан с тем, что покупатель, не исполь- зующий льгот по НДС, теряет право возмещения налога, и поэтому, при равных ценах, покупатели с большей вероятностью предпочтут поставщика, который так же не использует льгот. Получается, что иногда выгодно платить налог, чем пользоваться льготами. И прежде чем, руководитель организации оформит разрешение на применение льготы по НДС, ему целесообразно все тщательно взвесить. Здесь, необходимо обратить внимание на такой аспект, что применение льготы по налогу является правом организации, а не ее обязан- ностью. В связи с этим, налогоплательщик имеет право отказаться от освобождения, уведомив об этом налоговый орган по месту своей регистрации в качестве налогоплательщика в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен отказаться от освобождения или приостановить его использование. Финансы и налоговая политика 77 Такой отказ возможен только в отношении всех осуществляемых нало- гоплательщиком операций. Также не допускается отказ от освобождения от налогообложения операций на срок менее одного года. Достаточно часто, удается добиться экономии путем простого соблюде- ния требований законодательства. Поэтому очень важно выполнить условие учета возмещения из бюджета сумм, уплаченных поставщикам. Правомерное принятие НДС к зачету возможно только при наличии надлежаще оформлен- ных первичных документов: счет-фактур, таможенных деклараций и других документов. По налогу на добавленную стоимость установлен два вида льгот: опе- рации, освобождаемые от налогообложения и налоговые вычеты по НДС. Статьей 149 НК РФ установлен перечень операций, не подлежащих на- логообложению налогом на добавленную стоимость (освобождаемые от налогообложения). Чтобы воспользоваться данной льготой организация обязана вести раздельный учет операций, которые подлежат и не подлежат налогообложению. Кроме того, не подлежит обложению НДС ввоз целого ряда товаров из- за рубежа на таможенную территорию России. В статье 150 НК РФ дан под- робный перечень товаров, продукции, материалов, ввоз которых на терри- торию России освобождается от налогообложения. Что касается вычетов по налогу, то вычетам подлежат: – суммыналогауплаченныеприприобретениитоваров(работ,услуг) используемых в деятельности производства и реализации; – суммы налога уплаченные при ввозе товаров на таможенную тер- риторию России; – вдругихслучаяхустановленныхстатьей171НКРФ. Налоговые вычеты по НДС осуществляются налогоплательщиком на основании счетов-фактур, предъявленных продавцом покупателю. В счете фактуре обязательно должна быть выделена сумма налога уплаченная поку- пателем по соответствующей ставке (10 % или 18 %). Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет определяется как разница межу НДС, подлежащим к начислению к уплате в бюджет и суммой налога предъявляемых налогоплательщиком к вычету. Расчеты налога на добав- ленную стоимость к уплате в бюджет предоставляются налогоплательщи- ками в налоговые органы по месту их нахождения в сроки установленные не позднее 25 числа, месяца следующего за отчетным периодом. Отчетным периодом по НДС установлен квартал. Уплата налога производится по итогам каждого отчетного и налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполне- ния, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом |