Реферат Выпускная квалификационная работа состоит из 83 страниц, 11 рисунков

• Название: Реферат Выпускная квалификационная работа состоит из 83 страниц, 11 рисунков
• Дата: 21.11.2022
• Размер: 0.64 Mb.
• Имя файла: TPU134350.docx
• Тип: Реферат; #802913
• страница: 11 из 14

Расчет налоговой нагрузки по методикам

Проведем анализ налоговой нагрузки ПАО «Лукойл» согласно отчетности, представленной в годовом финансовом отчете компании (Приложение).

Для начала рассмотрим динамику налогов предприятия в 2014-2015 гг.

Таблица 5 – Налоги, уплаченные ПАО «Лукойл» в 2014-2015 гг²⁷.

Вид налога, млн. руб.	2014	2015	Изменение
			млн. руб.	%
Налог на добычу полезных ископаемых	420 946	470 013	49 067	11,66
Социальные налоги и отчисления	21 968	26 995	5 027	22,88
Налог на имущество	18 142	20 280	2 138	11,78
Прочие налоги и отчисления	6 676	5 332	-1 344	-20,13
Налог на прибыль	90 779	96 359	5 580	6,15
Итого	558 511	618 979	60 468	10,83

Как видно из таблицы 5, общая сумма налогов в 2015 году составила 618 979 млн. руб., что на 60 456 млн. руб. или 10,83% больше, чем в 2014 году. Наибольший темп роста был характерен для социальных налогов и выплат – 5 027 млн. руб. или 22,88% относительно 2014 года. Тенденцию роста общей суммы налогов отражает рост НДПИ (на 11,66% относительно 2014 года) и налога на имущество (+11,78% к 2014 году). Отрицательную динамику показали прочие налоги и отчисления – падение составило 20,13% относительно прошлого года.

Рассмотрим структуру налогов ПАО «Лукойл» в 2014-2015 годах (таблица 6):




²⁷ ПАО Лукойл. – Электронный ресурс. – Режим доступа: http://www.lukoil.ru/

Таблица 6 – Структура налогов ПАО «Лукойл» в 2014-2015 гг.

Вид налога, млн. руб.	2014	%	2015	%	Изменение, %
Налог на добычу полезных ископаемых	420 946	75,37	470 013	75,93	0,56
Социальные налоги и отчисления	21 968	3,93	26 995	4,36	0,43
Налог на имущество	18 142	3,25	20 280	3,28	0,03
Прочие налоги и отчисления	6 676	1,20	5 332	0,86	-0,33
Налог на прибыль	90 779	16,25	96 359	15,57	-0,69
Итого	558 511	100,00	618 979	100,00	0,00

Как видно из таблицы 6, наибольший вес в общей сумме налогов в исследуемом периоде составляет налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) – 75,37% в 2014 году и 75,93% в 2015 году. Изменение составило

0,56%.

Следующим по величине в структуре налогов является налог на прибыль

• 
  16,25% в 2014 году и 15,57% в 2015 году. Наблюдается снижение налога на прибыль вследствие снижения прибыли ПАО «Лукойл» в 2015 году.
  

Социальные налоги и отчисления и налог на имущество составляют от 3 до 4% в исследуемом периоде.

Прочие налоги и отчисления имеют наименьший вес – 1,2% в 2014 году и 0,86% в 2015 году.

Таким образом, наибольшую налоговую нагрузку компания несет, уплачивая налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ).

Далее необходимо сгруппировать налоги компании по виду источника уплаты (таблица 7):
Таблица 7 – Структура налоговой нагрузки ПАО «Лукойл» в зависимости от источника уплаты налогов и сборов в 2014-2015 гг.

Вид налога, млн. руб.	2014	%	2015	%	Изменение
					млн. руб.	%
1. Косвенные налоги	21 968	3,93	26 995	4,36	5 027,00	0,43
2. Налоги и сборы, включаемые в себестоимость	420 946	75,37	470 013	75,93	49 067,00	0,56
3. Налог на прибыль	90 779	16,25	96 359	15,57	5 580,00	-0,69

4. Налоги, уплачиваемые с чистой прибыли	24 818	4,44	25 612	4,14	794,00	-0,31
Итого	558 511	100,00	618 979	100,00	60 468,00	0,00

Структура налоговой нагрузки ПАО «Лукойл» представлена четырьмя группами.

Наибольшую долю составляют налоги и сборы, включаемые в себестоимость продукции – от 75,37% в 2014 году до 75,93% в 2015 году.

Косвенные налоги и налоги, уплачиваемые с чистой прибыли являются наименьшей группой.

Далее рассчитаем аналитические коэффициенты налоговой нагрузки (таблица 8):
Таблица 8 – Аналитические коэффициенты налоговой нагрузки ПАО «Лукойл» в 2014-2015 гг.

№ п/п	Вид налога	2014	2015	Изменение
				абс.	%
1	Отношение суммы всех косвенных налогов и сборов к выручке от реализации	0,004	0,005	0,001	17,66
2	Отношение суммы всех прямых налогов и сборов к выручке от реализации	0,097	0,103	0,006	5,65
3	Отношение суммы налога на прибыль предприятий к выручке от реализации	0,016	0,017	0,000	1,64
4	Отношения налога на прибыль и налога на имущество к величине балансовой прибыли	0,136	0,152	0,015	11,15
5	Отношение суммы налогов и сборов, взимаемых с чистой прибыли, к величине чистой прибыли	0,031	0,033	0,002	7,11
6	Отношение сумм налогов и сборов, включаемых в себестоимость продукции, к величине себестоимости	0,082	0,086	0,004	4,53
7	Отношение сумм всех налогов и сборов к выручке от реализации × 100	10,146	10,767	0,621	6,12

Данные коэффициенты представляют собой количественные характеристики, динамика которых дает возможность проследить тенденцию, сложившуюся в налоговой нагрузке анализируемой компании.

Все коэффициенты показывают увеличение налоговой нагрузки в 2015 году по сравнению с 2014 годом. На основе таблицы можно сделать вывод, что налоговая нагрузка ПАО «Лукойл» в 2014 году выросла. Общий коэффициент налоговой нагрузки на выручку от реализации продукции говорит о том, что на каждые 100 рублей налогов в 2014 году приходилось 10,15 рублей выручки., в 2015 году – 10,77 руб. В общем налоговая нагрузка согласно таблице выросла на 6,12%.

Таким образом, на основе данного анализа можно сделать вывод, что налоговая нагрузка ПАО «Лукойл» является приемлемой.

Далее проведем расчет налоговой нагрузки согласно перечисленным в п.

4. 
   данной работы методикам.
   
   1. 
      Проведем расчет налоговой нагрузки ПАО «Лукойл» согласно методике Министерства финансов РФ (по формуле (1)).
      

HH = ^H

B + B

* 100%

^HH2014 HH

₌ 420 946 + 18 142 + 6 676 + 90 779 _{* 100% = 9,73%}

5 504 856 + 10 999

₌ 470 013 + 20 280 + 5 332 + 96 359 _{* 100% = 10,72%}

2015

5 749 050 + 17 763

Данные показатели показывают налогоемкость продукции, в то же время данные о структуре налоговой нагрузке в данной методике отсутствуют.

2. 
   Проведем расчет налоговой нагрузки ПАО «Лукойл» согласно методике Е. А. Кировой (формулы 6-9). Рассчитаем абсолютную налоговую нагрузку (недоимка по налоговым платежам отсутствует):
   

HH_A = H + B + H

HH_{A 2014} = 420 946 + 18 142 + 6 676 + 90 779 + 21 96 = 558 511 ( py6. )

HH_{A 2015} = 470 013 + 20 280 + 5 332 + 96 359 + 26 995

= 618 979 ( py6. )

Вновь созданную стоимость продукции организации можно определить следующим образом:

C_BC = B A + B B

C_{BC 2014} = 5 504 856 − 4 799 470 − 293 052 + 10 999 − 29 727

= 393 660 ( py6. )

C_{BC 2015} = 5 749 505 − 4 932 345 − 350 976 + 17 763 − 48 224

= 435 268 ( py6. )

Тогда относительную налоговую нагрузку определим по формуле:

HH_O

= ^HHA * 100% ^CBC

^HHO 2014
^HHO 2015

= ^{558 511} * 100% = 141,90%

393 660

= ^{618 979} * 100% = 142,21%

435 268

Таким образом, относительная налоговая нагрузка в 2015 году увеличилась на 0,31%.

3. 
   Используем методику налоговой нагрузки по методике М. И. Литвина (формула 10). Методика основана на количестве, структуре и механизме взимания налоговых платежей:
   

HH = ^{(H + B )} * 100%

C

^HH2014 ^HH2015

_{= (} 420 946

5 109 331

_{= (} 470 013

4 457 915

90 779 + 24 818


+
395 525 ⁾


+
96 359 + 25 612

291 135 ⁾
* 100% = 37,46%
* 100% = 50,51%

Данная методика также показывает рост налоговой нагрузки.

Таким образом, была рассчитана налоговая нагрузка по трем методикам, каждая из которых показала рост нагрузки ПАО «Лукойл» в 2015 году. Однако сравнить данные методики по количественному показателю невозможно, так как все они характеризуют налоговую нагрузку относительно разных финансовых показателей деятельности компании.

На основе рассчитанного общего показателя налоговой нагрузки по методике №1 ПАО «Лукойл» имеет приемлемую налоговую нагрузку в размере 10,27% относительно выручки и внереализационных расходов предприятия.