Бухгалтерская отчетность: содержание, состав, анализ. Рекомендации по улучшению финансового состояния ао еэск
 Скачать 1.9 Mb.
|
|
2 Формирование бухгалтерского баланса АО «Екатеринбургская электросетевая компания» 2.1 Общие сведения о положение АО «Екатеринбургская электросетевая компания» на рынке Акционерное общество «Екатеринбургская электросетевая компания» (далее – АО «ЕЭСК», Общество, предприятие) образовано 15 лет назад на базе имущества Свердловских городских электрических сетей ОАО «Свердловэнерго» и муниципального имущества города Екатеринбурга, находящегося в хозяйственном ведении ЕМУП «Многопрофильные энергетические системы (ранее - ЕМУП «Многопрофильные энергетические системы»). Сегодня это стабильное, динамично развивающееся предприятие, которое по объёму электросетевого хозяйства по-прежнему занимает одно из лидирующих мест в России. Истории развития электроэнергетики в регионе около ста лет. 22 февраля 1930 года на базе Свердловской электростанции было создано Уральское районное управление электрических станций «Уралэнерго». В это время работали только три источника питания, а передача электроэнергии осуществлялась по единственной воздушной линии, проходившей через центр города. 1 ноября 1934 года Свердловские городские электрические сети (далее - СГЭС) сформировались как структурное подразделение в составе «Уралэнерго». В 1942 году в результате разделения «Уралэнерго», СГЭС вошли как обособленное подразделение уже в состав Свердловэнерго. В этот военный период, для решения стратегических и оборонных задач, более чем в два раза была увеличена мощность подстанций. Именно в этот период началось строительство электросетевого комплекса города. С 1 мая 2008 года АО «ЕЭСК» является дочерним предприятием Открытого акционерного общества «Межрегиональная распределительная сетевая компания Урала» - правопреемника ОАО «Свердловэнерго». Основными видами деятельности Общества являются: - оказание услуг по передаче электроэнергии и иных услуг, неразрывно связанных с процессом снабжения электрической энергией потребителей; - технологическое присоединение энергопринимающих устройств (энергетических установок) юридических и физических лиц к электрическим сетям на территории муниципального образования «город Екатеринбург» (далее - МО «город Екатеринбург»). Цели общества: - поддерживание высокого уровня эксплуатации электросетевого хозяйства; - обеспечение надежного электроснабжения потребителей города; - создание условий для развития электрических сетей. На территории деятельности Общества действует целый ряд смежных сетевых организаций по передаче электрической энергии. Доля присутствия АО «ЕЭСК» на рынке транспортировки электроэнергии в границах муниципального образования «город Екатеринбург» по-прежнему составляет около 90 %. Таблица 1 – Объекты, подключенные к АО «ЕЭСК» Продолжение таблицы 3 Организация Полезный отпуск, млн кВтч 1 2 АО «ЕЭСК» всего, в том числе: 5 795,1 1. конечным потребителям 4 404,1 2. сетевым организациям, а также крупным иным владельцам сетей, всего, в том числе: 1 391,0 ОАО «МРСК Урала» 170,2 ООО «ВИЗ-сталь» 164,6 ФГАОУ ВО «УрФУ имени первого Президента России Б.Н. Ельцина», ЭПК УрФУ 99,6 АО «ЕЭСК» сегодня - это основной поставщик услуг по транспорту электроэнергии и технологическому присоединению к электрическим сетям на территории города Екатеринбурга. Предприятие, нацеленное на гарантированное электроснабжение, своевременное и прозрачное технологическое присоединение к электрическим сетям по доступной цене, консолидирующее электросетевые активы города в целях организации их эффективной эксплуатации, ремонта и реконструкции, а также развития сетей для обеспечения качества электроэнергии и надежного электроснабжения потребителей. 2.2 Общая организация бухгалтерского учета на предприятии Ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской отчетности определяется Положением по учетной политике АО «Екатеринбургская электросетевая компания» и его филиалов, в соответствии с российским законодательством и правилами бухгалтерского учета и отчетности. Бухгалтерский учет в АО «ЕЭСК» и его филиалах ведется бухгалтерией как отдельным структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером. В своей деятельности бухгалтерия руководствуется: - Федеральным законом от № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете". - Положениями по бухгалтерскому учету. - Положением об организации работы на предприятии. 1 2 ОАО «РЖД» 94,5 АО «ЭлектроСетевая компания» 83,8 АО «Облкоммунэнерго» 79,8 ОАО «Уральский завод химического машиностроения» 73,4 ЕМУП «Водоканал» 47,9 - Правилами внутреннего трудового распорядка. Основными задачами бухгалтерии является: - организация бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности. - контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности предприятия. - осуществление единой политики предприятия в области финансов. - анализ финансово-экономического состояния предприятия. - разработка учетной и налоговой политики. - управление оборотными средствами, кредиторской и дебиторской задолженностью. - управление издержками. - обеспечение своевременности налоговых платежей, расчетов с кредиторами и поставщиками. АО «ЕЭСК» оформляют свои хозяйственные операции оправдательными документами, составленными по формам, содержащимся в альбомах унифицированных форм, а также формам, утвержденным отдельными нормативными актами государственных органов. Первичные учетные документы, формы которых не предусмотрены в альбомах, АО «ЕЭСК» разрабатывает самостоятельно, если эти формы не разработаны ОАО «МРСК Урал» как корпоративные. Обработанные первичные документы, которые относятся к определенному учетному регистру, подшиваются в отдельную папку в хронологическом порядке. Общество самостоятельно разрабатывает и утверждает формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности. Документооборот совершается по утвержденному графику документооборота. АО «ЕЭСК» самостоятельно разрабатывает систему внутрипроизводственного учета, отчетности и контроля, исходя из особенностей функционирования и требований управления производством. АО «ЕЭСК» и его подразделения применяют журнально Должность Количество человек Выполняемые функции - ордерную форму бухгалтерского учета с использованием автоматизированной системы производственно - хозяйственной деятельности в комплексе с 1С - Предприятие. Предприятие находится на общем режиме налогообложения. На организацию возложено начисление и уплата следующих налогов и сборов: 1. НДС. 2. Налог на имущество организации. 3. Налог на добычу полезных ископаемых. 4. Налог на прибыль организации 5. Транспортный налог по транспортным средствам, закрепленным предприятием. 6. Налог на доходы физических лиц. 2.3 .Анализ финансового состояния предприятия на основе бухгалтерского баланса В процессе анализа в первую очередь следует изучить динамику активов предприятия, изменения в их составе, текстуре, дать оценку. Для этого проведем горизонтальный анализ активов АО «ЕЭСК» (Таблица №2) Горизонтальный анализ позволяет производить сравнение каждой позиции баланса на сегодняшний момент с предыдущим периодом. Для анализа составим аналитический баланс активов АО «ЕЭСК» Таблица -2, Горизонтальный анализ активов АО «ЕЭСК» АКТИВЫ 2014 2015 2016 Отклонение 2015/2014 Отклонение 2016/2014 Тыс. руб. % Тыс. руб. % I . ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 522 420 319 -102 19,5 -233 44,6 Результаты исследования и разработок 0 0 0 0 0 0 0 Нематериальные поисковые активы - - - - - - - Материальные поисковые активы - - - - - - - Основные средства 11119517 11479881 11560062 360364 3,25 440545 3,97 Доходные вложение в нематериальные ценности - - - - - - - Финансовые вложения 900 900 0 0 0 -900 0 Отложенные налоговые активы - - - - - - - Прочие внеоборотные активы 5430 2376 2004 -3054 56,25 -3426 63,1 Итог по разделу I 11126369 11483577 11562385 357208 3,21 436016 3,92 II . ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 93255 108354 98201 15099 16,2 4946 5,3 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 298 0 0 -298 0 -298 0 Дебиторская задолженность 535047 590025 589432 54978 10,27 54385 10,16 Финансовые сложения (за исключением денежных эквивалентов) - - - - - - - Денежные средства и денежные эквиваленты 692179 449181 239593 -242998 35,1 -452586 65,38 Прочие оборотные активы 133609 112419 107596 -21190 15,85 -26013 19,46 Итог по разделу II 1454388 1259979 1034828 -194409 13,3 -419560 28,2 БАЛАНС 1280757 1274355 1297213 -6402 0,49 16456 1,28 Горизонтальный анализ активов АО «ЕЭСК» показывает, что абсолютная их сумма за 2016 год по сравнению с 2014 выросла на 16456 тыс. руб. или на 1,28%. Что говорит о том, что организация находится в стабильном состоянии. С точки зрения структуры активов наблюдаемое увеличение произошло в основном за счет роста внеоборотных активов – на 357208 тыс. руб. в 2015 году и 436016 тыс. руб. в 2016 году. Оборотные активы напротив уменьшили свои показатели на 6402 тыс. рублей в 2015 году и 16456 тыс. рублей в 2016 году. В основном это произошло из-за изменения денежных средств, в 2015 году они уменьшились на 242998 тыс. руб. или на 35%, а в 2016 году на 452586 тыс. рублей или на 65,38%. Второй составляющей проведения анализа финансового состояния предприятия является оценка источников образования средств предприятия. Для проведения оценки источников используют данные горизонтального анализа пассивов баланса (Таблица №3). Таблица-3, Пассивы аналитического баланса АО"ЕЭСК" ПАССИВ 2014 2015 2016 Отклонение 2014/2015 Отклонение 2015/2016 Тыс. руб. % Тыс.руб. % III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 1 2 3 4 5 6 7 8 Уставной капитал 1080000 1080000 1080000 0 0 0 0 Собственные акции выкулпеные у акционеров (-) (-) (-) (-) (-) (-) (-) Переоценка внеоборотных активов 1411037 1411037 1411037 0 0 0 0 Добавочный капитал - - - - - - - Резервный капитал 54000 54000 54000 0 0 0 0 Нераспределенная прибыль 6829116 7292319 7262054 463203 6,7 -30265 0,4 Итог по разделу III 9374153 9837356 9807091 463203 5 -30265 0,3 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Продолжение таблицы 3. 1 2 3 4 5 6 7 8 Заемные средства 1227990 1062242 1365242 -165748 13,5 303000 28,5 Отложенные налоговые обязательства 368079 367632 396594 -447 0,1 28962 7,9 Оценочные - - - - - - - обязательства Прочие обязательства 265887 346179 358896 80292 30,1 12717 3,6 Итого по разделу IV 1861956 1776053 2120732 -91903 5 344679 19,4 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства 4059 171288 315189 167229 4180 143901 45,6 Кредиторская задолженность 605974 885656 957495 279682 46,1 71839 8,1 Доходы будущих периодов 4465 4449 4123 -16 0,35 -326 7,3 Оценочные обязательства 54892 68754 67841 13862 0,25 -13 0,0001 Прочие обязательства - - - - - - - Итого по разделу V 669390 1130147 1344648 460757 68,8 675458 0,6 БАЛАНС 12597213 12743556 12580757 146343 1,1 -162799 1,27 Увеличение пассивов произошло в 2015 и в 2016 годах на 1,1% и 1,27 процента соответственно. Данное увеличение произошло за счет увеличения заемных средств. В 2016 году увеличение составило 143901 тыс. руб., а в 2015 167229 тыс. руб. На конец реализуемого периода капиталы и резервы изменяются благодаря нереализованной прибыли, которая в 2015 году выросла на 463203 тыс. руб., а в 2016 уменьшилась на 30265 тыс. руб. Вертикальный анализ предполагает изучение соотношения разделов и статей баланса т.е. их структуру. Вертикальный анализ проводится при помощи аналитической таблицы и предполагает изучение изменений удельных весов статей актива и пассива баланса с целью прогнозирования изменения их структуры. Вертикальный анализ дополняет горизонтальный анализ. вертикальный анализ, как и горизонтальный широко используется при проведении межхозяйственных сравнений. На практике интерпретация результатов вертикального и горизонтального анализа взаимосвязана в единое целое. для проведения вертикального анализа составим аналитические таблицы (Таблица №4). Таблица – 4, Вертикальный анализ баланса АО "ЕЭСК" АКТИВЫ 2014 Удельный вес в % 2015 Удельный вес в % 2016 Удельный вес в % I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 0,004 0,003 0,0025 Результаты исследования и разработок 0 0 0 Нематериальные поисковые активы - - - Материальные поисковые активы - - - Основные средства 88,3 90,08 91,7 Доходные вложения в материальные ценности - - - Финансовые вложения 0,0074 0,07 0 Отложенные налоговые активы - - - Прочие внеоборотные активы 0,043 0,019 0,016 Итого по разделу I 88,44 90,1 91,8 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 0,14 0,85 0,7 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 0,002 0 0 Дебиторская задолженность 4,25 4,62 4,6 Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) - - - Денежные средства и денежные эквиваленты 5,5 3,53 1,9 Прочие оборотные активы 1,06 0,89 0,85 Итого по разделу II 11,6 9,8 8,2 БАЛАНС 100 100 100 В структуре баланса АО «ЕЭСК» значительная доля принадлежит внеоборотным активам, а именно основным средствам. Величина основных средств на конец года составила - 91,8%, а от общей величины - 91,7%. В структуре оборотных активов АО «ЕЭСК» преобладает дебиторская задолженность с 4,6% за год. В течении 2016 года произошло уменьшение денежных средств до 1,9%. Что показывает о хорошей ликвидности предприятия и эффективном использовании денежных средств. Наблюдается плавное снижение показателя прочие оборотные активы, в 2014 он составил 1,06%, в 2015 – это 0,89%, а в 2016 уже 0,85%. В состав пассивов входят капитал и резервы, краткосрочные обязательства и долгосрочные обязательства. Поэтому удельному весу пассивов можно можно сделать вывод об изменении финансово- хозяйственной деятельности АО «ЕЭСК». Таблица-5, Вертикальный анализ баланса АО "ЕЭСК" ПАССИВ 2014 Удельный вес в % 2015 Удельный вес в % 2016 Удельный вес в % III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 1 2 3 4 Уставный капитал 8,6 8,4 8,6 Собственные акции, выкупленные у акционеров (-) (-) (-) Переоценка внеоборотных активов 11,2 11,1 11,2 Добавочный капитал - - - Резервный капитал 0,4 0,4 0,4 Нераспределенная прибыль 54,3 57,2 57,6 Итоги по разделу III 73,2 77,2 77,85 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства 9,7 8,3 10,8 Отложные налоговые обязательства 2,9 2,8 3,14 Оценочные обязательства - - - Прочие обязательства 2,1 2,7 3,08 Итого по разделу IV 14,8 13,9 16,9 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства 2,5 1,3 0,03 Кредиторская задолженность 7,6 6,9 4,8 Доходы будущих периодов 0,03 0,035 0,035 Продолжение таблицы 5. 1 2 3 4 Оценочные обязательства 0,53 0,53 0,43 Прочие обязательства - - - Итого по разделу V 10,6 8,87 5,3 БАЛАНС 100 100 100 Из вертикального анализа пассивов баланса прослеживается увеличение нераспределенной прибыли, заемных средств и прочих обязательств. За анализируемый 2016 год доля капитала составила 77,85%, Долгосрочных обязательств 16,9% и краткосрочных обязательств 5,3%. Таким образом, на основании проведённого горизонтального и вертикального анализа можно сказать, что финансово-хозяйственная деятельность АО «ЕЭСК» стабильно, наблюдаются незначительные изменения в отчетных периодах, но они не на общею характеристику. Проведем оценку динамики прибыли от оказанных услуг. Для этого воспользуемся отчетность АО «ЕЭСК» за 2014-2016 года и сведем данные в таблице №6. Таблица - 6, Анализ финансовых результатов АО «ЕЭСК» за 2014-2016 года Наименование показателей Период Базисный Цепной 2014 2015 2016 2016 г. от 2014 г. 2015 г. от 2014 г. 2016 г. от 2015 г. Тыс. руб. % к выручке Тыс. руб. % к выручке Тыс. руб. % к выручке Тыс. руб. % к выручке Тыс. руб. % к выручке Тыс. руб. % к выручке 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 Выручка 4195786 100 4254341 100 4211895 100 16109 0 58555 0 -3833152 0 Себестоимость продаж (3049792) 72,6 (3149522) 74 (3485255) 82,7 435463 10,1 99730 1,4 335733 8,7 Валовая прибыль 1145994 27,3 1104819 25,9 726640 17,2 5780646 -10,1 -41175 -1,4 -378179 -8,7 Управленческие расходы (262081) 6,2 (252631) 5,9 (246523) 5,8 -15558 -0,4 -9450 -0,3 -6108 -0,1 Прибыль от продаж 883913 21 852188 20 480117 11,3 -403796 -9,7 -31725 -1 -372071 -8,7 Проценты к получению 70543 1,68 78080 1,8 24397 0,58 -46146 -1,1 7537 -0,12 -53683 -1,2 Проценты к уплате (138453) 3,2 (169530) 3,9 (116747) 2,7 -31052 -0,5 31077 0,7 -52783 -1,2 Прочие доходы 173433 4,1 146168 3,4 142381 3,38 -31052 -0,72 -27265 -0,7 -378 0,02 Прочие расходы (88995) 2,12 (85178) 2 (142102) 3,37 53107 1,25 -38817 -0,88 56924 14 |