налоги 5 7 9 10. Решение Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы п. 1 ст. 346 Нк рф. Ставка при объекте налогообложения доходы
 Скачать 21.58 Kb.
|
|
Задача № 5 За налоговый период доходы организации от реализации товаров составили 7500000 руб. Реализовано имущество на сумму 800000 руб. Получен штрафов от поставщиков за несвоевременную отгрузку товаров на сумму 10000 руб. За налоговый период приобретены материалы на сумму 4000000 руб. Расходы на оплату труда составили 1200000 руб. Оплачены страховые взносы 408000 руб. Расходы на командировки – 300 000 руб., в том числе суточные сверх норм – 100 000 руб. Определить сумму единого налога при упрощенной системе налогообложения при объекте налогообложения: доходы; доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Решение Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы п. 1 ст. 346 НК РФ. Ставка при объекте налогообложения «доходы» составляет 6%, при объекте «доходы, уменьшенные на величины расходов» - 15% (п. 1 и п. 2 ст. 346.20 НК РФ). 1) Объект налогообложения – доходы. Налоговая база – денежное выражение доходов (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). В соответствии со ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения будут учитываться учитываются доходы от реализации товаров и имущества, а также доход в виде полученного штрафа поставщика (как внереализационный доход по пп.3 ст. 250 НК РФ). Налоговая база (сумма доходов): НБ=Д=7500000+800000+10000=8310000 руб. Сумма налога: УСНд = 8310000*6/100=498600 руб. Согласно пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога на сумму страховых взносов, но не более, чем на 50%. В данном случае не более, чем на: 498600*50/100=249300 руб. Сумма страховых взносов (408000 руб.) превышает полученную сумму, таким образом, налог может быть снижен только на 249300 руб., таким образом, сумма единого налога по УСН при объекте «доходы» составит: УСНд* =498600–249300=249300 руб. 2) Объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговая база – денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п. 2 ст. 346.18 НК РФ). Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумма материальных расходов, расходов на оплату труда и страховых взносов (пп. 5, 6, 7 п. 1 ст. 346.16), а также расходов на командировки (пп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), включая суточные в пределах норм Сумма расходов: Р=4000000+1200000+408000+(300000–100000)= 5808000 руб. Налоговая база (доходы минус расходы): НБ=Д–Р=8310000–5808000=2502000 руб. Сумма единого налога по УСН при объекте «доходы, уменьшенные на величину расходов»: УСНд-р =2502000*15/100=375300 руб. В данном случае организации более выгодно использовать в качестве объекта налогообложения базу «доходы», т.к. сумма единого налога при ее использовании существенно ниже. Ответ: единый налог по УСН: по объекту доходы 249300 руб.; по объекту доходы, уменьшенные на величину расходов 375300 руб. Задача № 7 В январе 2022 г. организации были оказаны информационные услуги на 96 000 руб., включая НДС, которые она оплатила в том же отчетном периоде. Кроме того, в январе организация приобрела материалы на сумму 360 000 руб., включая НДС, из которых не оплачено 120 000 руб. Определить сумму НДС, подлежащую вычету при расчетах с бюджетом. Решение Для начисления НДС при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) факт получения от покупателя денег за товары (работы, услуги) неважен. То есть НДС начисляется в момент отгрузки. Вычет входного НДС также не связан с фактической оплатой поставщику. В соответствии со ст. 169, ст. 171 и ст. 172 НК РФ организация может предъявить НДС к возмещению, если выполняются следующие условия: – НДС предъявлен поставщиком (сумма налога отражена в договоре, в счете и в первичных документах); – товары, работы или услуги приобретены для использования в деятельности, облагаемой НДС; – приобретенные товары, работы или услуги приняты на учет; – от поставщика получен правильно оформленный счет-фактура или универсальный передаточный документ. Считаем, что все перечисленные условия соблюдены как в отношении полученных информационных услуг, так и по полученным материалам. Тогда сумма НДС, подлежащая вычету при расчетах с бюджетом: 96000*20/120 + 360000*20/120 = 16000 + 60000 = 76000 руб. Ответ: НДС к вычету = 76000 руб. Задача № 9 Работнику организации Петрову В. А. 1970 г.р. была начислена зарплата: - за январь – 15 000 руб.; - за февраль – 12 000 руб. - за март – 33 000 руб. - за апрель – 56 000 руб. - за май – 45 000 руб. Определить положены ли ему стандартные и социальные вычеты на двоих детей 7 и 9 лет и в каком размере, если он представил документы первого апреля, подтверждающие наличие детей и документы на оказание лечебных услуг детям в сумме 95 тыс. руб. и образовательных услуг первому ребенку на сумму 55 тыс. руб. Рассчитать НДФЛ за каждый месяц. Решение Сотрудник имеет право на налоговый вычет у работодателя, если: – между ними заключен трудовой договор (п. 8 ст. 220 НК РФ, ст. 20 ТК РФ); – он является резидентом РФ и получает доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%; – право на вычет возникло в текущем году. 1) Стандартные вычеты на первого и второго ребенка составляют по 1400 р. (пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ) и применяются до месяца, в котором суммарный доход налогоплательщика превысил 350 тыс. руб. В данном случае доход с января по май не превышает указанную сумму и составляет 161000 руб. (15000+12000+33000+56000+45000). Работодатель предоставляет стандартный детский вычет работнику на основании его заявления. В случае, если работник не написал его в начале года, а сделал это позже, организация должна предоставить ему вычет с января текущего года, пересчитав сумму удержанного НДФЛ (п. 1 Письмо Минфина от 18.04.2012 N 03-04-06/8-118). Рассчитаем НДФЛ с учетом стандартных вычетов на детей:
2) Социальные вычеты на обучение ограничены 50 тыс. руб. в год на одного ребенка каждому из родителей и 120 тыс. руб. на лечение. То есть в данном случае общая сумма социальных вычетов составит 50+95=145 тыс. руб. Вычет предоставляется, начиная с месяца, когда работодателю поступит подтверждение права на вычет из инспекции и сотрудник подаст заявление на вычет (с 2022 г. ФНС уведомляет работодателей о наличии права на вычет напрямую). Предварительно работник отправляет пакет документов о подтверждении права вычета через личный кабинет или лично в ФНС, которая в течение 30 дней проверяет их, а затем отправляет Уведомление работодателю. Налоговая база по доходам для предоставления вычета рассчитывается с начала года. Это значит, что работодатель должен выплатить излишне удержанный НДФЛ за весь период работы сотрудника в текущем году. В данном случае, если документы по вычету сотрудника поступили в бухгалтерию в апреле, организация начинает выплаты вычета с мая, но возмещает суммы НДФЛ, начиная с января. В мае налоговая база по социальному вычету может быть снижена только на 42200 руб. По оставшейся сумме вычета 102800 руб. (145000–42200) в мае будет возмещен НДФЛ в сумме 13364 руб. (102800*0,13). Налоговая база по НДФЛ за январь-май: 147000-145000=2000 руб. Сумма НДФЛ за январь-май: 1950+1560+4290+5824–13364=260 руб. или 2000*0,13=260 руб. Ответ: НДФЛ: январь 1950 руб.; февраль 1560 руб.; март 4290 руб.; апрель 5824 руб.; май вычет (–13364) руб., итого за год 260 руб. |